全面預算管理在中小制造企業的應用

費越

摘要：現階段，我國的多數大型制造企業在全面預算管理中已發展相對比較成熟，與此同時，愈來愈多的中小型制造企業也意識到了全面預算管理對企業發展的重要性。文章以全面預算管理作為切入點，深入探究了中小制造企業管理中的全面預算管理的應用，并針對該類企業在應用全面預算管理方面存在的問題提出相應的舉措，以便更好地推動中小制造型企業的成長。

關鍵詞：全面預算管理 制造企業 應用

伴隨著現階段中小制造企業管理能力的不斷發展和各界人士對全面預算管理不斷加深的認知程度，較多的中小制造企業認識到了全面預算管理在企業管理中的重要程度，其在企業戰略控制和內部控制方面的作用尤為突出，然而，當前的中小型制造企業在全面預算管理方面還存在著大大小小的弊端，如若要科學地推動制造企業的健康發展，則需要去發現并且制定解決的措施。

一、全面預算管理簡述

全面預算管理是當代中國企業管理的重要部分之一，在企業管理中扮演著非常重要的角色。全面預算管理先是通過分析經濟環境來進行預測，基于企業的經營戰略和目標，剖析企業的各個環節，最終形成一個囊括財務預算、業務預算以及專項預算等的全面的預算系統。企業利用全面預算管理，把企業的目標落實到經營的整個過程，這能夠促進企業在戰略控制和內部控制方面的能力發展。與其他的管理方式相比，全預算管理更加系統、更加有效和更加多元化等，制造企業采用全面預算管理可以得到更多的便利，如可以讓企業提高自身的規劃力、控制能力以及監督能力等等，利用全面預算管理，企業可以較易制定且達到企業的經營目標，在企業的整體控制方面也體現出較為簡單的實施，且在管理中還可以實時的監督管理，這給經營目標的實現提供了基礎。總的來說，全面預算管理有助于企業的長遠發展。

二、目前全面預算管理在中小制造企業應用中存在的問題

（一）對全面預算管理的認知程度不夠

許多的制造企業因為企業自身規模和管理水平的原因，使得其在全面預算管理認知方面存在一定的缺陷，使得全面預算管理在制造企業中得不到充分地發揮。比如：沒有戰略規劃直接做全面預算，全面預算沒有目標；將全面預算等同于財務預算。再如：銷售預算沒有經過充分的市場調研和分析，由老板拍腦袋制定；費用預算和生產成本預算由財務部單方面經過簡單的套算得出；預算的執行情況就是年底由財務部匯總數據，然后和預算一對比，形成差異，直接匯報給老板，就完事了。或者，企業受短期行為以及局部利益的驅使將全面預算擱置一邊，把編制預算和執行預算變成走形式。等等這些都是對全面預算的偏面認知。

（二）全面預算的執行過程控制力度不強

預算執行過程沒有動態管理、控制不嚴、監督不力，使預算達不到控制目的。

隨著市場變化，預算沒有及時調整或調整不至位，可能導致預算無法執行。缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，可能導致預算執行隨意。預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批、降低預算執行效率和嚴肅性。預算執行過程缺乏有交監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現。缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監控難以發揮作用。

（三）全面預算管理績效評價系統不夠全面

完善的預算管理績效評價系統不單單是對企業員工工作的激勵，也是科學評測整個企業的基礎。如若預算管理績效評價指標不科學，員工則認識不到自己工作與獎懲間的關聯，那么就失去激勵的意義，預算管理也就沒有了管理的作用。現階段制造企業的績效評價系統主要有兩方面的問題，一是考核計算方法不科學，由于大多數企業的領導們較為偏重今年與去年績效的相比，但是卻沒有考慮到與此相應的市場環境的變化，忽略了比較實際績效與預算績效。二是績效評價系統的內容缺乏有效性，多數的企業減低了預算管理績效獎勵的份額，這如此一來則達不到該有的激勵效果。

（四）預算管理相關工作員工的綜合素質較低

全面預算需要各個部門了解預算本身的目的、內容、流程等。是全員參與、全員控制、全員實現的過程。

中小制造企業一般規模較小，且領導們并不重視預算管理方面的工作，從而致使制造企業的預算管理相關員工的整體綜合素質人員并不高。但是，預算管理在企業管理當中扮演的角色是舉足輕重的，這則要求企業必須要提高預算管理人員的綜合素質。許多中小企業在預算管理機構方面都是缺失的，在分配中都是把預算管理的職責納入財務部門當中，但是，從術業專攻的角度出發，財務部門的工作人員業務能力與職業素質并不能滿足預算管理工作的需要。再者，部分制造企業即使設立了預算管理部門，但在相應的機制方面并沒有做到位，所以也形同虛設。

三、中小制造企業全面預算管理應用問題的解決措施

（一）深層理解全面預算的含義

全面預算是企業完成戰略目標的一個有力的工具，為了完成戰略目標，需要配置各種資源，包括時間上的從年到季到月到日，也包括實物流轉環節的供、產、銷，還包括資金環節上的收與支。每個細節都有對應的資源與之匹配，每個節點都有對應績效進行考核，每個點每個面都具有很強的可操作性。這樣層層落實后，首先實現的是每個月的目標，繼而實現季度目標，最后實現年度目標。比如：我們的戰略是在1.5天之內將貨物運輸到達北京，那么我們將這目標細化，首先選擇最佳路線，然后根據這個路線計算出分別到達經過的城市的時間，這樣層層分解之后，我們就可以清楚地知道每個階段的任務。然后將配上最佳資源，同時為了預防意外發生做好臨時應急預案。也就是說，預算可以合理地細化和量化企業經營戰略目標。

（二）加強全面預算調整與控制

全面預算的編制要面向市場，市場的瞬息萬變使預算也要與之相適應.所以預算要有一定的彈性，在環境發生變化時，預算要做相應的調整。但是，預算的調整要符合一定的程序，不能隨意調整。另外，在全面預算內的執行與考核過程中，要嚴格控制。

預算編制后執行，需過程管控、差異分析、報告反饋。嚴格資金支付業務的審批控制，及時制止不符合預算目標的經濟行為，確保各項業務和活動都在授權的范圍內運行。對于超預算或預算外事項，應當實行嚴格、特殊的審批程序，一般須報經總經理或授權人審批。建立預算執行實時監控制度，及時發現和糾正預算執行中的偏差，對于涉及生產過程和成本費用的，還應嚴格執行相關計劃、定額、定率標準。建立重大預算項目特別關注制度：對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控；對于重大的關鍵性預算指標，也要密切跟蹤、檢查。建立預算執行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發出預警信號，積極采取應對措施。建立健全預算執行情況內部反饋和報告制度，確保預算執行信息傳輸及時、暢通、有效。加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時向預算管理委員會和各預算執行單位報告、反饋預算執行時度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現。

（三）建立健全預算管理績效評價系統

健全的預算管理績效評價系統是制造企業可持續發展的基礎，其完整性無論是對預算管理工作人員的激勵還是對企業的測評工作的科學性都有一定程度的影響。由此，中小制造企業更需注重在預算管理績效評價系統方面的工作，適時建立健全相應的制度，然而鑒于中小制造企業的規模不夠大、科技水平不夠高，企業效益的創造主要還是采取人工方式。因而，中小制造企業在建立健全預算管理績效評價系統要結合自身的實際情況，經常檢查自身的評價系統，找出問題，還可以向先進企業學習，借鑒它們的評價系統。只有這樣才能建立一個完善的、對企業有積極作用的預算管理績效評價系統。

（四）增強制造企業預算管理人員的綜合素質

制造企業預算管理工作人員綜合素質的高低直接影響著企業預算管理工作的好壞，進而影響整個企業的成長。

企業的最高領導層需要深入了解預算，才能為實施預算提供保證。公司各部門領導及員工也需要進行全面預算理念的灌輸，理解全面預算的作用、內容、流程等，只有這樣全面預算管理工作才能展開，全員才能積極參與。

在預算管理人員綜合素質方面，中小制造企業應予以重視，加大對預算管理人員的培訓力度，如可有所針對且有所規劃地培訓預算管理相關的員工，逐步增強他們的綜合素質，使他們能夠更全面地給企業提供服務，此外，還能夠對外招入高素質的預算管理人士，從而加強中小制造企業整體預算管理人員的素質，使之推動企業的可持續發展。

五、結束語

文章先是闡釋了全面預算管理的相關概念內涵，而后剖析了中小制造企業中的全面預算管理相關問題，如在全面預算管理的認知方面較為欠缺，預算管理工具不夠合理有效，預算過程控制力度不強，預算管理績效評價體系不完善，預算管理人員的綜合素質較低等，再者是針對中小制造企業在全面預算管理方面存在的問題提出相應的解決方法。從種種闡述中，都可看出全面預算管理工作的科學有效對中小制造企業的成長發展所具有的意義，因而，企業務必做好預算管理工作推動企業自身的發展。

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