如何加強企業內部控制體系建設研究

李彥甫

摘要：內部控制是企業為了更好的經營而建立制度、規章以及控制方法的過程；內部控制的存在對于整個企業的發展來說至關重要，明確內部控制的內容和范圍，對于加強內部控制工作有很大的作用。本文主要是對如何加強企業內部控制體系的建設進行探討研究。

關鍵詞：企業 內部控制 探討研究

一、引言

對于一個企業的發展來說，需要注意的有很多的方面，其中內部控制就是很重要的一個部分。企業做好了內部控制工作對于整個企業的發展來說是十分有利的。所以本文的研究是十分有意義的。接下來我將就理論研究和內部控制評估體系兩個方面來探討分析。

二、內部控制理論研究

（一）內部控制與外部審計的相關研究

大部分的研究者都是在外部審計的基礎上來研究內部控制的。從風險控制的角度來說，內部控制是企業為了將實際工作過程中可能會出現的問題、風險控制在可以承受的范圍內的一種手段，為的是確保企業資產的安全，使企業的工作可以正常順利的進行。而外部審計是企業為了確保組織的健全及評價有效，披露企業經營活動中所存在的風險，為實現企業發展目標打下基礎的一種方法。內部控制與外部審計之間聯系密切，并且內部控制的產生與外部審計有很大的關系。企業內部控制的信息不完整披露，會造成外部審計對企業的評價不完整，甚至會導致企業違法違規。所以，企業應該注重內部控制與外部審計的有效結合，這樣對于整個企業的發展是十分有利的。

（二）內部控制與企業管理的相關研究

通過外部審計對內部控制進行評估，以企業財務報告為線索，可以保證企業資產的安全、完整及信息的真實性。但是這些對于企業的發展戰略目標來說顯然是不夠的。財務審計控制不好常常會導致徇私舞弊的出現，這對于整個企業的發展來說是不利的；出現這種情況的原因主要是因為企業重視會計或者財務審計而忽視管理控制。基于企業的戰略管理目標，內部控制是為了對企業的戰略目標定位及實施戰略目標進行有效的控制。企業對應的有三種管理層次，分別是戰略控制、管理控制及作業控制。從這個角度看來，內部控制更多的是作為戰略管理的一種手段，是企業管理過程中的一個重要環節。所以，在企業管理中，做好內部控制是很重要的，它對于企業管理有著很大的作用。

（三）內部控制與人本控制的相關研究

企業作為一個龐大的經濟系統，內部控制的存在就是為了確保相關利益者的效益不受到損失，要求它把相關利益者控制在已有的規章制度中。從契約理論的角度來看，內部控制是作為一種契約而存在；這個契約是企業內部的各種要素主體圍繞利益分配而形成的一種約束機制。為的是提高相關利益者的工作積極性，滿足他們的利益需求，從而確保企業的正常運行。并且，把企業內所有層次的人的主體因素作為內部控制的重點。對于內部控制，需要加入對企業職員的績效考核評價，以便于提高企業整體的素質水平。內部控制與人本控制的有效結合，對于內部控制和人本控制兩者來說都是十分有利的。做好內部控制的同時，也做好人本控制，這樣對于企業的管理工作來說很重要。

三、企業內部控制評估體系的構建

（一）評價指標體系的構建

內部控制的最終目標是實現企業的戰略目標和企業的有效運作，而其作用是否明顯要通過合理的評價進行判斷。評價指標體系的構建主要包括圍繞內部控制要素的指標體系和圍繞內部控制目標而構建的指標體系。前者，主要是從內部控制中存在的各種要素出發，進行評價指標體系的構建。而后者更多的是注重內部控制的目標。就內部控制管理來說，構建了分析和檢查企業經營業績的多個指標。以企業的發展目標，制定目標層、準則層和措施層，為了實現這個目標，進行了全方位的改進工作。評價指標體系的構建對于內部控制來說十分重要；企業需要根據實際的需要進行不同層次的指標體系的構建，從而做好內部控制工作。

（二）內部控制評價方法

合理的內部控制評價方法對于開展評價工作十分重要。目前，主要的評價方法有兩種，一種是定量的，另一種是定性的。其中定性評價在內部控制要素及控制目標的基礎上，對要素的相關方面進行大致的評判，以確定是否符合預設目標。這種方法主觀性很強，容易受到受評者的影響。而定量評價因為其相對的科學、可測量成為了主要的評價方法。例如韓傳模等通過AHP系統工程法，將構建目標、控制要素、組織三個因素進行比較研究，最終構建了一種定量類的內部控制評價方法。AHP適合于指標結構比較簡單，而且各個指標間有明確的權重關系的情況。

（三）評述

企業內部控制評估體系的構建與評價，其有效性需要檢驗。企業內部控制的有效性是實現企業發展戰略的重要保障。有效的內部控制可以將企業內部可能出現的相關問題、風險控制在企業可以承受的范圍內的，這個范圍與企業的戰略目標及企業的實際經營狀況有很大的關系。企業可以從評價的可靠性、有效性及收益權衡來判斷內部控制是否有效。在對企業內部控制的評估時，不僅需要考查指標構建的是否合理、科學、全面，還有注意加強衡量內部控制的成本效益。總的來說，內部控制評估指標體系的建立與內部控制有著很大的關系，對于內部控制工作的開展以及最終內部控制所產生的效果都有著很大的作用，所以構建好指標體系是十分重要的。

四、結束語

企業內部控制體系的建設對于內部控制工作的開展及企業的發展來說都是很重的，所以企業要重視起來。在今后的發展過程中，企業要充分的發揮出內部控制的約束作用，從而促進企業的發展，確保企業資產的安全。

參考文獻：

[1]何婷.中國企業內部控制評價系統設計與應用[D].西南財經大學，2012

[2]余宛泠，王啟源.中國企業內部控制研究綜述[J].經濟問題探索，2015，04：174-180