論碳稅的必要性與可行性分析

朱 賀

中央民族大學法學院，北京 100081

?

論碳稅的必要性與可行性分析

朱 賀*

中央民族大學法學院，北京 100081

近年來人們對環境問題和二氧化碳排放問題的關注與日俱增，溫室效應引發的全球自然災害也逐年遞增，對我國的持續發展提出了嚴峻考驗。通過分析碳稅的必要性和可行性，得出碳稅的具體形式只是技術問題，有效的設計碳稅征收制度，可以達到環境保護和經濟發展的二者兼得。

碳稅；必要性；可行性；技術

我國經濟發展較快，經濟發展前期方式較為粗放，GDP高速增長的同時伴隨著對于能源的高消耗以及對環境的大肆破壞、二氧化碳排放量的持續上漲。面對環境問題黨提出“創新、協調、綠色、開放、共享”發展理念。荷蘭、丹麥等歐洲國家已經通過碳稅來減少二氧化碳排放，中國作為發展中國家大規模地開征碳稅如何在經濟發展和控制排放中取得平衡無疑是各方關注的焦點。

一、我國開征碳稅的必要性

(一)開征碳稅是緩解污染形勢、轉變經濟發展方式的需要

改革開放以來粗放式、高消耗的發展方式使得我國經濟迅速的發展，伴隨著的是環境問題層出不窮、空氣質量令人堪憂，特別是在北京等城市地區，秋冬季節幾乎都籠罩在霧霾之中。碳稅直接使煤炭等工業產品成本提高，企業減少對高消耗高污染的礦產資源的使用，使得二氧化碳排放減少。節能減排是經濟結構調整、轉變發展方式的重要途徑；碳稅加重企業負擔同時，企業為減少此類能源的成本，勢必投入精力探索和利用綠色可再生能源，加大對節能減排、碳回收技術支持和資金投入，促進企業產業結構的優化；同時稅收增加了國家收入，有利于國家加大對于節能減排和可再生新型能源研究的支持力度，最終走向節能、低碳低污染為主導的經濟發展模式。

(二)碳稅防患外資企業進行污染轉移

從各國對大氣治理情況看，碳稅已逐漸被各國采納，隨著我國改革開放力度的深化，如果我國不設置相應的碳稅，一些外資企業就會利用我國碳稅缺口，進行污染轉移。據統計，近年來外商直接投資主要集中在制造業，占第二產業的90%多①。國際貿易中美國對于沒有實施相應碳減排標準和拒絕進行碳減排的外資企業收取碳關稅；歐盟也將碳關稅政策運用到國際航空領域，對于航空軌跡經過歐盟上空的航空器收入一定標準的碳關稅。因此我國有必要學習和借鑒國際上碳稅實施的成功經驗，趨利避害，保護我國生態環境和大氣環境，避免外資污染轉移。

(三)提高國民環保意識、提升我國國際形象的必要條件

我國企業對于與環境相關稅種并沒有形成主動納稅義務，開征碳稅有助于幫助提醒企業保護大氣的觀念，增強公民對于空氣的環保意識。再者，一個國家是否注重環境保護也體現著一個國家的形象。隨著《京都議定書》和《氣候框架公約》的出臺，減少全球二氧化碳排放、降低溫室效應的危害已經成為世界各國共同的責任。在哥本哈根氣候大會上，我國承諾到2020年單位國內生產總值二氧化碳排量降低百分之四十，展現了我國大國的責任。主動出臺碳稅政策利于我國盡快完成減排目標，應對來自發達國家的環保壓力，展現大國在面對全球環境問題的態度，提升我國國際形象。

(四)碳稅設立推進新一輪環境稅制改革

我國目前沒有設定專門的環境稅，通過在其他相關稅種的規定實現保護環境目的，因此現行規定不利于形成專門環保資金，弱化了治理環境的效應。將碳稅作為環境保護稅的一個稅目引入，逐漸形成的各稅種要素相互聯系、相互配合的以減少二氧化碳保護環境為目的稅收環保體系，改變我國環保資金不足現狀、彌補環保稅缺口、優化我國稅制體系、加強我國對于以稅收為手段治理環境的運用。正如財政部研究所所長賈康所言如果碳稅可以在未來成為獨立稅種而開征，其收入經過預算管理程序，至少在一個時期之內作為支持環境保護和節能降耗、減排治污的專項基金或特定工程項目資金來源來使用，同時也助于全社會提升對這一稅種的認可度。②

二、我國開征碳稅的可行性

(一)我國目前已具備碳稅設立的環境

從政策上來說，我國已經在增值稅、消費稅中加強了對于環境保護的政策傾斜，如對于企業投入專用設備用于節能減排、節約用水、減少環境污染的款項，按照一定標準實現稅額抵免。同時近年來政府加大節能減排的財政，價格金融等激勵措施，對于環境污染的懲戒和監督也是愈加嚴格，多地區相繼出臺限行限號的規定，為碳稅的出臺營造了良好的政策基礎。

從社會氛圍來說，大眾對于環境問題的關注也是與日俱增，綠色出行的倡導，各種環境公益組織的興起在社會上營造了良好的氛圍，減少征收所來的社會壓力。

從技術上來說，碳稅的稅基是碳的排放量，根據能量守恒定律，各種礦產能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，所以碳稅計量相對簡單對稅收征管人員來說操作相對容易，征收初期減少政府部門的壓力。因此碳稅適合作為環保稅的第一步引進。

(二)國際和國內稅改革成功為我國碳稅提供經驗

碳稅開征最關心的問題是國家GDP增長速度將會下降，歐盟在開征碳稅的初期，同時保持宏觀稅收程度平穩，降低其他稅目的征收比例。通過這種稅收結構的優化，從而實現了“雙重紅利”的效果：一方面保證整體稅收平穩，減少非環境稅的征收水平，使得整體稅收征收成本增長有余減少征收新稅的阻力，減少新增稅收的困難度，減少政府稅收部門的壓力。另一方面，環境稅碳稅是設立，使得環保資金得以增加，減少環境污染程度。德國實施生態稅的目的是希望在提高能源效率的同時解決社會保障成本和經濟增長方面的問題，在優化稅制的前提下，開征新稅并沒有對GDP增長產生明顯負面作用，從長期來看恰是更好地促進了經濟增長的措施。②歐盟和德國的成功表明，碳稅的引進已經具備了良好的國際經驗，增加我國實行碳稅政策效果性。

三、結語

碳稅新稅目的具體形式只是技術問題，開征與否不是核心，我國應當積極吸取國外成功經驗，設計優惠稅率；保持宏觀稅收中性原則，以低稅率啟動，漸小幅度提升等措施調整稅率；控制碳稅的征管成本來緩解初期改革壓力；以此兼顧環境保護和經濟發展。

[ 注 釋 ]

①劉新英.我國引進外商直接投資中的環境污染特征與對策.經濟縱橫，2007(05)：29-31.

②賈康.利用碳稅推進新一輪環境稅制改革.中國證券報，2014.08.

朱賀，中央民族大學法學院，法律碩士。

F

A

1006-0049-(2017)14-0111-01