關于加強行政事業單位內部控制的思考

韋龍良

摘 要：最近幾年，隨著我國市場經濟體制的不斷變革，行政事業單位的市場競爭壓力愈發激烈，行政事業單位開始重視內部控制工作。目前，行政事業單位在內部控制中已經取得了一定的成就，但是依然存在一些問題亟待解決。本文主要分析了行政事業單位內部控制中存在的問題，并提出了一些相關的有效措施，以期能夠提高行政事業單位的內部控制水平。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；有效措施

中圖分類號： F270 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）35-32-2

0 引言

目前，隨著我國行政事業單位體制改革的不斷深入，行政事業單位的內部控制工作被提出了更高的要求。加強行政事業單位的內部控制工作，不僅能夠保證行政事業單位的財政資金安全，而且又能夠保證會計信息的質量。由此可見，行政事業單位內部控制的重要性。但是，從目前我國行政事業單位發展的現狀來看，行政事業單位的內部控制依然存在很多問題，其中包括內控意識較為薄弱、內控制度建設未完善、內控人員素質無法適應內控需求等等，這些問題直接影響了內部控制的水平。

因此，行政事業單位應該充分認識到內部控制的重要性，進一步提高行政事業單位內控意識，并規范會計基礎工作，不斷提升相關工作人員的綜合素質，從而保證行政事業的可持續發展。

1 行政事業單位內部控制中存在的問題

1.1 內部控制意識較為薄弱

從目前我國行政事業單位的發展現狀來看，很多相關工作人員缺乏內部意識，并沒有充分認識到內控意識的重要性，同時行政事業單位的一些領導缺乏對內部控制的基本把握，從而使得內部控制的作用沒有真正落到實處。此外，由于缺乏對內部控制的認識，使得很多領導普遍都認為內部控制只是財政部門的工作，與其他部門沒有聯系，這樣的觀點在一定程度上影響了內部控制的水平。

1.2 缺乏完善的內部控制制度

由于行政事業單位的內部控制意識比較薄弱，很多領導都沒有充分認識到內部控制的重要性，從而使得行政事業單位缺乏完善的內部控制制度。目前，很多的行政事業單位在制定相關的內部控制制度時，沒有準確把握好內部控制的具體范圍，也沒有根據自身的實際發展情況和市場發展需求來制定內部控制制度，從而使得制定出來的相關制度缺乏合理性[1]。與此同時，部分行政事業單位在進行內部控制建設時，都比較重視內部控制的形式，并沒有樹立科學的內部管理理念，從而使得行政事業單位的內部控制缺乏有效性。

1.3 內部控制人員素質無法適應內控需求

內部控制工作人員的綜合素質對于內部控制來說顯得非常重要。從以往的行政事業單位的內部控制來看，從事內部控制工作的人員主要是財務人員，由于財會人員素質相對低于財會行業的高級標準，從而不利于財務人員綜合素質的提升。與此同時，行政事業單位的內部財務工作比較單一，部分財務人員缺乏專業知識學習的積極性，再加上行政事業單位也沒有定期對內部控制人員進行培訓，從而使得內部控制人員素質無法適應內控需求，最終阻礙了內部控制水平的提升。

1.4 缺乏有效的審計監督機制

據相關調查顯示，目前我國很多行政事業單位缺乏有效的審計監督機制，有的行政事業單位甚至沒有成立專門的內部審計機構，從而影響了內部控制水平的提高。首先，行政事業單位的會計內部控制管理缺乏審計督查，沒有指派專門的審計人員對單位內部的財務運轉情況進行監督，這在很大程度給行政事業單位的資金管理造成了混亂現象。同時，行政事業單位的一些內部工作人員經常借用自己職務的便利來做一些挪用公款的違法行為[2]。其次，部分行政事業單位的財政部門對財政資金審計監督還不夠嚴格，經常出現財政賬目混亂情況，有的工作人員為了節省自己的時間，經常抄襲以往的財政記錄，使得財務報表缺乏真實性，最終使得內部控制管理的約束力大大下降。

1.5 授權批準控制不嚴

授權批準控制不嚴也屬于行政事業單位內部控制中存在的一個比較嚴重的問題。目前，很多行政事業單位對授權批準支出的范圍、權限控制不嚴，同時，對于一些比較重大的資金流向問題來說，相關的工作人員也不進行集體表決，經常都是由相關的領導說了算，從而使得領導決策經常出現偏差[3]。

2 加強行政事業單位內部控制的有效措施

2.1 進一步提高行政事業單位內部控制意識

在行政事業單位的內部控制中，進一步提高行政事業單位內部控制意識具有非常重要的意義。第一，行政事業單位應該加強財務人員對內部控制管理的意識，讓他們都能夠充分認識到內部控制的重要性，時刻把握行政事業單位內部控制的關鍵點，從而提高內部控制管理的水平。第二，行政事業單位還應該不斷增強管理人員對財政資金管理的意識，加大對其的宣傳力度，讓他們都能夠充分認識到內部控制對規避風險的重要作用。第三，行政事業單位還應該不斷改善內部控制環境，保證內部控制措施真正落到實處，從而給員工創造一個良好和諧的工作環境。

2.2 建立健全行政事業單位內部控制制度體系

行政事業單位要想從根本上提高內部控制水平，就應該在內部建立健全內部控制制度體系。制度是所有工作效率的有效保證，只有保證了制度的完善性，才能保證工作的質量。第一，行政事業單位要保證財政預算制定和執行具有制約性，只有這樣，才能提高財政資金的使用效率，同時，還要指派相關的專業人員對財政資金流向進行檢查，體現制度的權威性。第二，行政事業單位還應該根據自身單位的實際情況，制定完善的財政管理規范，讓所有的相關工作人員都能夠嚴格按照這個規范進行工作，從而保證內部控制工作的順利進行。

2.3 規范會計基礎工作，提升人員素質

所有的工作都需要有人的掌控，內部控制工作也不例外。因此，行政事業單位應該不斷規范會計基礎工作，并不斷提高相關工作人員的綜合素質，從而提高內部控制的管理水平。第一，行政事業單位應該定期對市場做一個整體的調查，并結合自身單位的實際發展情況，來制定完善的會計管理制度，從而保證單位資金流向的安全性，同時，還應該嚴格盤點財務的收入、支出情況，避免發生資金挪用等的違法犯罪情況，從而使得行政事業單位的財產管理和物資管理變得更加合理化、科學化[4]。第二，行政事業單位還應該定期加強對財務人員綜合素質的培養，不斷提高他們的專業素養，讓所有的財務工作人員都能夠熟練掌握會計專業的新技能，同時，單位還應該做好員工的崗前培訓工作，只有考核合格的人員才能勝任內部控制管理工作，從而保證財務管理隊伍綜合素質的提升。

2.4 建立內部審計監督機制

建立內部審計監督機制也屬于加強行政事業單位內部控制中一項非常重要的有效措施。首先，行政事業單位應該成立專門的審計監督機構，保證具有內部控制工作經驗的人員來執行監督任務，提升監督機制的權威性，從而保證監督管理制度能夠落到實處。其次，行政事業單位還應該不斷提高財務資金的使用效率，充分發揮內部審計監督作用，避免一些做假賬的情況發生。最后，還應該通過外部中介結構來評價行政事業單位的完整性，保證內部審計監督機制的有效落實，從而促進行政事業單位的健康持久發展[5]。

2.5 內部授權批準與集體決策制度相結合

要想保證內部控制制度的有效落實，行政事業單位就應該接受內部授權批準。行政事業單位在進行業務交易時，應該經過授權批準，相關的工作人員要在授權范圍內行使職權、辦理業務。此外，行政事業單位還應該把內部授權批準與集體決策制度有效地結合在一起，實行集體決策審批或聯簽制度，從而保證內部控制工作的正常進行。

3 結束語

總而言之，行政事業單位的內部控制工作是一項系統且非常復雜的工作，只有提高了行政事業單位的內部控制水平，才能夠保證財政資金的安全使用。因此，行政事業單位應該重視內部控制工作，建立內部審計監督機制，并規范會計基礎工作，不斷提升人員素質，從而為行政事業單位的健康穩定發展奠定堅實的基礎。

參 考 文 獻

[1] 劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，01：57-62+96.

[2] 王海紅.關于實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》的思考[J].會計之友，2014，06：24-26.

[3] 張寬.關于行政事業單位內部控制的幾點思考[J].商，2014，01：60+25.

[4] 方璇.行政事業單位內部控制研究[D].對外經濟貿易大學，2015.

[5] 張嵐.關于行政事業單位內部控制有效性問題的思考[J].商，2015，25：46.