關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

韋龍良

摘 要：最近幾年，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，行政事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力愈發(fā)激烈，行政事業(yè)單位開始重視內(nèi)部控制工作。目前，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中已經(jīng)取得了一定的成就，但是依然存在一些問題亟待解決。本文主要分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了一些相關(guān)的有效措施，以期能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效措施

中圖分類號(hào)： F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）35-32-2

0 引言

目前，隨著我國行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作被提出了更高的要求。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，不僅能夠保證行政事業(yè)單位的財(cái)政資金安全，而且又能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。由此可見，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性。但是，從目前我國行政事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制依然存在很多問題，其中包括內(nèi)控意識(shí)較為薄弱、內(nèi)控制度建設(shè)未完善、內(nèi)控人員素質(zhì)無法適應(yīng)內(nèi)控需求等等，這些問題直接影響了內(nèi)部控制的水平。

因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)，并規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，從而保證行政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

從目前我國行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多相關(guān)工作人員缺乏內(nèi)部意識(shí)，并沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控意識(shí)的重要性，同時(shí)行政事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的基本把握，從而使得內(nèi)部控制的作用沒有真正落到實(shí)處。此外，由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使得很多領(lǐng)導(dǎo)普遍都認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)政部門的工作，與其他部門沒有聯(lián)系，這樣的觀點(diǎn)在一定程度上影響了內(nèi)部控制的水平。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，很多領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而使得行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度。目前，很多的行政事業(yè)單位在制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有準(zhǔn)確把握好內(nèi)部控制的具體范圍，也沒有根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況和市場(chǎng)發(fā)展需求來制定內(nèi)部控制制度，從而使得制定出來的相關(guān)制度缺乏合理性[1]。與此同時(shí)，部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，都比較重視內(nèi)部控制的形式，并沒有樹立科學(xué)的內(nèi)部管理理念，從而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏有效性。

1.3 內(nèi)部控制人員素質(zhì)無法適應(yīng)內(nèi)控需求

內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制來說顯得非常重要。從以往的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來看，從事內(nèi)部控制工作的人員主要是財(cái)務(wù)人員，由于財(cái)會(huì)人員素質(zhì)相對(duì)低于財(cái)會(huì)行業(yè)的高級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，從而不利于財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作比較單一，部分財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的積極性，再加上行政事業(yè)單位也沒有定期對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而使得內(nèi)部控制人員素質(zhì)無法適應(yīng)內(nèi)控需求，最終阻礙了內(nèi)部控制水平的提升。

1.4 缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前我國很多行政事業(yè)單位缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有的行政事業(yè)單位甚至沒有成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而影響了內(nèi)部控制水平的提高。首先，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏審計(jì)督查，沒有指派專門的審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督，這在很大程度給行政事業(yè)單位的資金管理造成了混亂現(xiàn)象。同時(shí)，行政事業(yè)單位的一些內(nèi)部工作人員經(jīng)常借用自己職務(wù)的便利來做一些挪用公款的違法行為[2]。其次，部分行政事業(yè)單位的財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金審計(jì)監(jiān)督還不夠嚴(yán)格，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政賬目混亂情況，有的工作人員為了節(jié)省自己的時(shí)間，經(jīng)常抄襲以往的財(cái)政記錄，使得財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏真實(shí)性，最終使得內(nèi)部控制管理的約束力大大下降。

1.5 授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)

授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)也屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問題。目前，很多行政事業(yè)單位對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)支出的范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)，同時(shí)，對(duì)于一些比較重大的資金流向問題來說，相關(guān)的工作人員也不進(jìn)行集體表決，經(jīng)常都是由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)說了算，從而使得領(lǐng)導(dǎo)決策經(jīng)常出現(xiàn)偏差[3]。

2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

2.1 進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)具有非常重要的意義。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)，讓他們都能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，時(shí)刻把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，從而提高內(nèi)部控制管理的水平。第二，行政事業(yè)單位還應(yīng)該不斷增強(qiáng)管理人員對(duì)財(cái)政資金管理的意識(shí)，加大對(duì)其的宣傳力度，讓他們都能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。第三，行政事業(yè)單位還應(yīng)該不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制措施真正落到實(shí)處，從而給員工創(chuàng)造一個(gè)良好和諧的工作環(huán)境。

2.2 建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系

行政事業(yè)單位要想從根本上提高內(nèi)部控制水平，就應(yīng)該在內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度體系。制度是所有工作效率的有效保證，只有保證了制度的完善性，才能保證工作的質(zhì)量。第一，行政事業(yè)單位要保證財(cái)政預(yù)算制定和執(zhí)行具有制約性，只有這樣，才能提高財(cái)政資金的使用效率，同時(shí)，還要指派相關(guān)的專業(yè)人員對(duì)財(cái)政資金流向進(jìn)行檢查，體現(xiàn)制度的權(quán)威性。第二，行政事業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)自身單位的實(shí)際情況，制定完善的財(cái)政管理規(guī)范，讓所有的相關(guān)工作人員都能夠嚴(yán)格按照這個(gè)規(guī)范進(jìn)行工作，從而保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

2.3 規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升人員素質(zhì)

所有的工作都需要有人的掌控，內(nèi)部控制工作也不例外。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，并不斷提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，從而提高內(nèi)部控制的管理水平。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)該定期對(duì)市場(chǎng)做一個(gè)整體的調(diào)查，并結(jié)合自身單位的實(shí)際發(fā)展情況，來制定完善的會(huì)計(jì)管理制度，從而保證單位資金流向的安全性，同時(shí)，還應(yīng)該嚴(yán)格盤點(diǎn)財(cái)務(wù)的收入、支出情況，避免發(fā)生資金挪用等的違法犯罪情況，從而使得行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)管理和物資管理變得更加合理化、科學(xué)化[4]。第二，行政事業(yè)單位還應(yīng)該定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)，讓所有的財(cái)務(wù)工作人員都能夠熟練掌握會(huì)計(jì)專業(yè)的新技能，同時(shí)，單位還應(yīng)該做好員工的崗前培訓(xùn)工作，只有考核合格的人員才能勝任內(nèi)部控制管理工作，從而保證財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提升。

2.4 建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也屬于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中一項(xiàng)非常重要的有效措施。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該成立專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證具有內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)的人員來執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)，提升監(jiān)督機(jī)制的權(quán)威性，從而保證監(jiān)督管理制度能夠落到實(shí)處。其次，行政事業(yè)單位還應(yīng)該不斷提高財(cái)務(wù)資金的使用效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，避免一些做假賬的情況發(fā)生。最后，還應(yīng)該通過外部中介結(jié)構(gòu)來評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位的完整性，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效落實(shí)，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康持久發(fā)展[5]。

2.5 內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合

要想保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，行政事業(yè)單位就應(yīng)該接受內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)交易時(shí)，應(yīng)該經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)的工作人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該把內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度有效地結(jié)合在一起，實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，從而保證內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。

3 結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)且非常復(fù)雜的工作，只有提高了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，才能夠保證財(cái)政資金的安全使用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提升人員素質(zhì)，從而為行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].會(huì)計(jì)研究，2013，01：57-62+96.

[2] 王海紅.關(guān)于實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2014，06：24-26.

[3] 張寬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].商，2014，01：60+25.

[4] 方璇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.

[5] 張嵐.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題的思考[J].商，2015，25：46.