國稅總局明確十項“營改增”實際操作問題

國家稅務總局日前發布《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（簡稱《公告》），就境外提供建筑服務、境外提供旅游服務、國際運輸服務、建筑服務質押保證金、簽證代理、代理進口貨物、住宿業小規模納稅人等十項“營改增”的實際操作問題做了明確。

《公告》指出，享受國際運輸服務免征增值稅政策的境外單位和個人，到主管稅務機關辦理免稅備案時，提交的備案資料應包括關于納稅人基本情況和業務介紹的說明、依據的稅收協定或國際運輸協定復印件；納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。

《公告》明確，納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款；向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

《公告》要求全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。