醫院財務內部控制問題分析及完善建議

李煒

摘要：醫院的財務內部控制問題作為醫院財務管理工作中相當重要的部分，它直接關系著醫院整體財務管理效率，關系著醫院財務方面的風險大小。最近這些年隨著我國醫療衛生體系改革的不斷深入，我國醫院已經越來越重視對醫院財務內部控制，這有利于提升醫院的綜合實力讓本土醫院更容易在經濟全球化的大背景之下獲得機遇與挑戰；文章主要對醫院財務內部控制管理工作進行了分析，從中總結出目前財務內控所產生的問題以及相關完善建議。

關鍵詞：醫院財務；內部控制；問題分析；完善建議

一、引言

近年來，隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展與完善，給我國各行各業帶來了各式各樣的沖擊，而醫院作為醫療事業的重要主體，其發展程度決定著整個國家的醫療事業的水平，因此提升醫院的綜合實力迫在眉睫，而提升的方法除了從核心競爭力即醫療技術、設備等，還可以從醫院內部管理出發，其中醫院財務內部控制就是占據著重要的地位。

二、醫院財務內部控制目前存在的問題

（一）醫院財務內部控制出現的技術性問題

（1）財務決策者實際上并沒有科學全面的分析，其為了節省時間往往只是簡單的運用估算數據，并沒有去檢驗數據的科學性、全面性，這樣在進行財務技術分析時獲得的數據分析都是無法驗證的，會從根本上影響到醫院財務的有效運轉；（2）財務技術分析時往往缺乏具體操作步驟，相關財務人員往往是根據自身的專業知識進行財務管理，這樣因為沒有具體的技術標準，所分析出來的財務結果通常是各式各樣的，這樣醫院的決策者無法進行科學有效的財務調配；（3）財務人員的業務能力與管理水平沒有達到基本標準，某些醫院的財務主管人根本就是財務外行，沒有實際且專業的業務能力，這樣的財務主管人員容易出現無法判斷與規避風險的狀況；（4）醫院掛號處缺乏重點財務監督與管理，醫院收費處是閑置部門且從業人員較多，許多都是實習生與臨時性的工作，其自我控制能力與素質高低不一，又加上醫院管理者不重視這部分，通常沒有對上崗人員進行崗前培訓；醫院財務主管人員通常并沒有核查收費狀況，致使收費員容易挪用或是貪污公款的現象產生。

（二）醫院財務內部控制管理存在著根本性的問題

這個根本性的問題就是目前醫院缺少健全的財務內部控制管理制度，這是影響醫院財務管理質量的根本性因素。財務主管人員在工作過程中缺乏相應的規范性規章文件參考與指導，并沒有充分的了解到財務內部控制管理的程序，這很容易造成醫院在財務上做出違反相關法律法規政策，嚴重影響了醫院的發展與日常運行；該漏洞會為財務失控的出現布下了巨大的隱患，同時不完善的財務內部控制制度容易造成各相關部門與各崗位的財務管理人員的職責劃分模糊不清，倘若某個環節出現問題也無法追究到責任人，上述問題容易造成醫院財務內部控制管理無法有效科學的運行，最重要的是容易影響財務數據的真實性與準確性

（三）醫院領導層不重視財務內部控制問題

目前多數醫院的領導層可能認為醫院就應該全力提升本醫院的醫學技術，財務內部控制管理不是很重要，這種傳統財務內部控制管理思想已經習慣了，所以醫院財務主管人輕易忽視其重要性，最后并沒有對其內涵及意義進行充分的學習，甚至多數領導者將其簡單的當做預算控制，其財務內部控制管理的思想急需改進；此外，醫院財務會計管理人員的內部控制專業知識滿足不了醫院財務管理的需求，在實施內部控制工作的過程中只是制定了簡易的會計規章制度，并沒有進行針對性的進行實踐監督管理，容易致使財務內部控制管理無法有效的落實。

（四）醫院財務內部控制管理信息化程度不高

目前的時代是信息時代，任何單位信息化發展程度絕對關系著該單位的未來發展程度。盡管醫院在各個方面并且也對財務會計方面采取了信息化技術；傳統的財務管理方式容易使得醫院信息統計不準確、不完善等狀況發生；信息隨著網絡技術日益提升，硬件設施愈加完善，.醫院也缺乏相應的信息化財務管理的規章制度，容易引出諸多內部職權交錯的混亂狀況，影響了醫院財務運行效率的提升。

三、醫院財務內部控制管理問題提出的較為完善的建議

（一）醫院財務內部控制管理制度應加強完善、健全

健全與完善醫院財務內部控制管理制度的根本方式是建立內部控制管理評價監督體系，該體系還能有效的查出財務管理中的錯誤和漏洞，能讓財務主管人員；通過監督整個財務內部控制管理的運行的情況，能夠更加深入的了解制度效應的發揮，一旦財務方面發生什么錯誤，能快速準確的找到相關責任人并盡快解決問題，以此改進現有的財務內部控制管理的制度問題；在評價監督體系中應明確的制定出財務監督的具體內容，以免監督人員利用職權進行越權指導；所謂“無規矩不成方圓”，要想醫院財務內部控制管理能有效的運行，就應先完成相關的規章制度的制定，以及相關的一系列崗位職權的說明，以此來為醫院財務管理作出明確的規定，能使醫院財務內部控制管理運行更加有效率以及可操作性。

（二）加強醫院領導層對財務內部控制管理的重視程度

醫院一定要加強領導層對財務內部控制管理問題的重視，應將內部控制管理灌輸到全體醫職工心中，俗話說，千里之堤，潰于蟻穴，強大的企業破產之前其問題往往出在企業內部。醫院應當在實際運行操作中不斷對財務內部控制管理制度進行完善，從而到達強化該管理的質量，筆者根據多年經驗總結其由兩部分組成：（1）增強財務內部控制管理的負責人在醫院的話語權，同時結合醫院現有的財務管理機制，有序的將財務內部控制管理的理念與日常管理工作相融合，同時將財務內部控制的內涵與意義廣泛的宣傳；（2）對醫院的審核加強在財務內部控制管理部分的審核，根據審查結果做出針對性的調整，加強對醫院財務內部控制的結構的進一步優化，增強財務內部控制管理的效率。

（三）推進醫院在財務內部控制管理的信息化進程

網絡信息技術的不斷更新以及應用范圍的開拓，這為醫院財務內部控制管理信息化提供了絕佳的機遇，所以醫院財務內部控制管理應加速實現全面信息化，對傳統的內部控制管理模式與方式進行更新、改革，同時借助更加靈活與便捷的網絡信息技術，有效的提高內部控制管理；引進國內外先進的財務內部控制管理的信息系統，以此來提升本醫院的財務內部控制管理先進性，更能使得整個醫院的財務運更加有效率。

（四）.醫院財務內部控制優化的具體路徑

（1）實施輪崗調換制度：相關制度應明確對公立醫院的財務人員實施輪崗制，以避免財務人員逐步熟悉財務運行狀況，然后利用醫院的漏洞來達到獲得自身利益的目的，總的來說輪崗制可以有效的杜絕腐敗與不合規的狀況的發生，同樣的也能間接提升財務人員的業務能力和綜合能力；（2）采取不相容崗位分離制度：醫院的規章制度應清晰明確的區分各個崗位的職能與特性，兩個有沖突的職務必須要嚴格分離，不能由同一人任職，能有效避免職權混亂的問題發生。另外，還應該落實崗位責任制度，將各個崗位的責任、權限落實到位，這樣能有效的進行監督追蹤；對審核和實施、審核與會計結算等不相容職位進行分離，強化上述提到的崗位輪換制；（3）：隨機盤查制度：對門診以及醫院收費人員進行不定期的突擊盤查，并財務部門應設立專門的盤查小組；針對收費員應規定其每日的賬款應及時向財務部門提交，保證其手續齊全無誤，有特殊情況的應明確備注；（4）會計票據核查制度：財務管理部門應對票據管理崗位、出納崗位以及收費崗位的票據進行及時的核查，確保其票據應全部用于正當途徑，避免相關人員利用財務票據進行不合規的活動。

四、結束語

隨著我國市場經濟的快速發展，醫療事業也獲得了前所未有的提升，但是隨著其發展的加快，醫療行業的競爭也愈加激烈，因此，醫院要想在該時期保障其穩健發展就必不可少的要提升自身的競爭能力，而這其中最重要的部分就是醫院的財務內部控制管理，增強醫院的財務管理不僅能提升醫院的運行效率，也為醫院向更大型醫院的發展道路上打下了堅實的基礎。希望本文的見解能對相關醫院有所啟迪。

參考文獻：

[1]王惠玲.醫院財務內控存在問題分析及建議[J].會計師，2014（01）.

[2]毛俊峰.醫院財務內控管理存在的幾點問題及對策[J].中國集體經濟，2015（34）.

[3]王曼力.醫院財務內部控制中的問題分析與應對措施[J].財經界，2013（13）.

（作者單位：安徽省太和縣人民醫院）