淺析公路管理單位財務管理內部控制

葉紹嬋

摘要：財務管理是企業管理中十分重要的一項內容，財務管理工作直接影響到企業的穩定和發展。在公路管理單位的財務管理中，其財務管理的內部控制，主要是通過職工和領導層共同實施的，專門用于加強單位的財務管理的一種資金管理和預算管理的內部控制措施。文章就研究和分析，公路管理單位實施財務管理內部控制的重要性以及如何有效的進行財務管理的內部控制工作。

關鍵詞：公路管理單位；財務管理；內部控制

隨著我國經濟的進步和發展，我國在公路道路建設上取得了很大的發展，不僅建立了一個復雜多變四通八達的道路系統，尤其是公路道路系統，極大的改善了人們的出行。公路道路系統的發展給公路道路的管理單位帶來了很大的挑戰，如何才能確保公路道路管理的高效，如何才能最大化的發揮出公路道路系統對經濟的積極作用，這些都要歸結于公路管理單位能否很好的進行財務管理工作，能否保證公路道路的各項經費可以正常有序的運轉，通過公路道路的財務管理，可以保證我國公路的資金安全，確保資金的合理利用，以及有效運轉，保證社會效益，促進公路道路系統的穩定發展。

一、公路管理單位進行財務管理內部控制的必要性

加強公路管理單位的財務管理工作的內部控制，是對公路單位的資金進行安全的管理和監管，這樣可以促進公路管理單位的管理工作更加的程序化和規范化，在制度的要求之下，公路管理單位可以很好的實現對其財務資金的管理。隨著我國的公路道路建設的進行，公路道路的發展，帶來公路道路管理部門工作要求的提升，各地的公路管理單位如何才能實現對其各項的資金進行合理、安全、有效的使用，這是能否做好財務管理工作的重要內容，同時也是進行財務管理內部控制的主要關注內容。通過加強對公路管理單位的財務管理工作的內部控制，更好的控制其資金的流向，更好的做好資金的管理工作，從而確保公路管理單位的資金安全，資金的合理和有效的使用，確保公路事業的持續發展。

二、公路管理單位在財務管理的內部控制上存在的問題

（一）預算管理方面

部分公路管理單位在對預算資金的支出和使用上存在控制不足的情況，主要表現在存在浪費和超支的情況十分普遍，同樣這也是許多的公路管理單位在其車輛維修費、燃油費、招待費和會議費等費用存在超標的原因所在，這不僅導致資金管理存在問題，還導致公路管理單位的形象受損。此外，部分公路管理的單位在資金的使用管理中往往還存在著項目支出和基本支出存在界定的模糊情況。往往會將項目的支出用于彌補基本支出的空缺，無法做到轉款和專用，由于各個項目之間缺乏概念的界定，會經常性的出現一些互相擠占經費甚至是挪用經費的情況，費用支出存在著無規劃、不規范、無計劃的現象。

（二）資金管理方面

對于資金賬戶的管理不夠嚴格，資金管理在內部控制上缺乏足夠的執行力度。部分公路管理單位往往會開具多個賬戶，賬戶外借的情況也經常發生，這就導致某些使用率偏低的賬戶往往會被人們忽略，屬于管理和監督，這就往往會被不法分子所利用，泄露賬戶信息，造成嚴重的后果。此外，對于往來的賬款也存在監督的缺失。目前，許多的公路管理單位存在著掛賬的情況，而且時間上跨度很大，賬務結轉缺乏應有的時間記錄，這就導致相關賬款無法進行監管，呆賬和死賬的情況經常發生。

（三）固定資產控制方面

許多的公路管理單位對于固定資產的控制上，存在著管理意識不足的情況，甚至是管理上的缺失，表現在資產浪費情況和資產利用率低的情況，有的單位缺乏固定資產的明細表，無法對固定資產進行有效的監管，導致資產的無形損失。

（四）制度建設方面

目前，我國的許多公路管理單位在內部控制的制度建設上有待進一步的完善，內部控制的制度不全，導致會計人員同其應有的崗位配置存在不合理的情況，加上業務上存在交叉的情況，一人多職的情況經常發生，內部職責的劃分不夠明確，導致會計的監管工作無從開展，難以發揮其作用。有的單位甚至就沒有內部的監督機構，有的設置機構但并未履行其職責，制度被流于形式。

三、完善公路管理單位財務管理內部控制的對策

（一）提高財務管理內部控制意識

必須讓公路管理單位自身認識到財務管理內部控制的必要性，才能將其重視起來，并積極的配合內部控制工作的開展。尤其是單位的領導層，必須發揮帶走作用，加強公路道路管理的內部控制是新時代的必然要求，各個單位都必須提升自身的內部控制意識。

（二）建立健全財務內部管理制度

財務管理的內部控制工作并不是單純的只依靠財務部門進行，需要每個部門共同努力，相互配合。建立健全財務管理的內部控制制度，包含授權審批制度、國有資產管理制度、會計管理制度、績效考核制度和預算計劃執行制度等等。其中需要注意的是國有資產的管理制度，對于國有資產進行定期的清查制度，通過財產的記錄、定期的盤點、實時的賬務核對等措施，確保國有資產的安全，此外，通過資產的盤點，還可以提升資產的利用率，減少不必要的浪費。通過完善各項財務管理制度，來加強公路管理單位的財務的內部控制，實現對資金的管理和控制。

（三）加強預算管理制度

加強對公路管理單位的資金預算管理，實現對其浪費現象和超支現象的有力控制。特別是針對那些公路管理單位的車輛維修費用、車輛燃油費用以及招待和會議費用的嚴格控制，嚴禁出現超支的情況。此外，對于公路管理單位在項目支出的基本支出資金方面缺乏概念界定的情況，應該對于各項支出做出清晰明確的界定，嚴厲大力那些用項目支出來彌補基本支出的行為，嚴格做專款專用，避免出現一些互相擠占和互相挪用經費的行為。

（四）加強資金管理

加強公路道路管理單位的賬戶的管理，加強對資金管理的內部控制的力度。嚴厲杜絕出現賬戶外借以及開具多個賬戶的情況，同時加強對那些使用率較低的資金賬戶的監督，避免被非法分子利用賬戶做出危害資金安全的行為，嚴格放置賬戶信息的外泄。及時進行資金的對賬，加強對賬戶的監管，避免出現內控的疏漏。此外，加強對于賬戶的往來賬款的監管，以此來逐步的解決以前存在的掛賬行為，杜絕掛賬現象的出現，對于往來的資金賬款必須出具詳細的時間信息記錄，通過對相關賬簿的實時監督，避免死賬和呆賬的情況出現，完善資金的支付機制，以此降低暗箱操作的行為的出現。

（五）加強監督，確保制度貫徹到位

公路道路管理單位的內部控制建設不能單純依靠制度宣傳，簡單的介紹，還要跟蹤制度的執行情況，確保內控意識深入到每個職工的意識里，監督其貫徹和執行情況。在人員的配備上，在財務管理的內部控制需要一批業務熟練的財務人員作為人員的支持，通過培訓講解內部控制的必要性和重要性，通過儲備高素質的財務管理人才，做好財務管理工作的內部控制。最后是需要設立一個監督機構，來對各項制度的執行情況，進行監督，確保各項制度和內部控制管理工作的貫徹和執行，只有真正的落實內部控制工作，才能確保企業單位的資金安全，確保資金管理工作的有效開展。

四、總結

綜上所述，財務管理工作是每個企業都必須時刻關注的重要內容，財務管理工作涉及到企業發展的資金問題，這就導致財務管理工作的好壞會直接影響到企業的發展。在我國的公路管理單位中，企業的財務管理工作同樣十分重要，在現階段，公路管理單位在財務管理的內部控制上，存在很多的問題，在資金管理、預算管理、固定資產管理和制度建設上都存在不足之處，財務管理內部控制工作是為了更好的做好企業的資金管理工作，只有建立起完善的制度，各崗位嚴格執行，才能確保財務管理的內部控制工作有效的開展，確保企業的資金安全。

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（作者單位：江蘇省灌云縣公路管理站）