中小企業在財務分析中存在的問題及歸因

潘婷

摘要：在資本市場的發展和經濟全球化的條件下，中小企業的經濟財務環境日益復雜、競爭日趨激烈，為了實現中小企業的長遠發展及戰略性要求，財務分析有著至關重要的作用。文章認為中小企業財務分析中存在著思想認識不足、專業面窄、專業素質欠缺以及創新度不夠等方面問題，從主客觀角度對影響因素進行分析，最后提出了具體的一些對策建議，以期提高中小企業的經營管理水平。

關鍵詞：中小企業；財務分析；歸因

一、引言

中小企業的財務分析質量對中小企業發展非常重要，財務分析是指以財務報告和其他相關資料為依據和起點，系統地分析中小企業過去的經營成果、現在的財務狀況以及預測中小企業未來的發展趨勢，以便利益相關集團進行科學有效的決策。

由于財務分析的出發點和依據是企業對外公布的財務報告，而企業對外公布的財務報告是按照企業會計準則和有關會計法規的要求統一編制的，從總體上來反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金變動的情況，但是無法滿足特定集團進行經濟決策的信息需要，因此財務報表使用者僅憑財務報表無法充分支撐決策，而財務分析可將大量的報表數據轉化成對特定會計信息使用者有用的信息，從而減少決策的不確定性。

二、中小企業財務分析中存在的問題

從目前來看，我國中小企業在進行財務分析時，存在以下問題。

（一）管理者不夠重視

如今我國大部分中小企業只顧擴大生產、增加銷售和提升利潤，輕視了對中小企業財務分析的管理。就形式而言，中小企業的財務分析不僅僅是單純的會計核算，它必須在了解透徹中小企業的經營狀況的前提下，由各個部門協調好并仔細分析中小企業經營管理中的各種問題。就管理而言，一方面，財務部門對財務分析的目的、要求等不清楚，在財務管理上過于局限，導致財務分析結果沒有多大參考意義；另一方面，中小企業的經營管理層對財務分析不夠重視，使財務分析人員看不到發展前景，調動不了他們的工作積極性，無法全身心地投入于財務分析模塊。

（二）財務信息資料失實

中小企業財務信息資料本身就有諸多問題，其中的局限性主要表現在：第一，會計信息不可靠。由于存在財務人員的工作疏忽、職業素養欠缺等諸多原因，中小企業的財務資料并非是原始信息，不免使很多部分沒有參考價值。第二，會計信息不及時。任何信息的價值體現都受到相應時效的限制，已經事過境遷的信息是沒有決策價值的，然而，由于財務人員的經驗不足，分析時間過長，不能及時地解決問題。第三，會計信息無可比性。由于中小企業內外部的經濟環境變動大，不同中小企業以及同一中小企業在不同會計期間對同類交易或事項的計量與報告不太可能采用一致的會計方法，無法有效地為經營決策提供依據。第四，會計信息的形式重于實質。事實上，經濟活動形式的復雜與多變往往會影響對經濟活動實質的判斷，同時，因管理者不當利益驅動而產生的“操縱行為”，也會使得經濟現象“撲朔迷離”。

（三）財務人員專業素質欠缺

考慮到經濟全球化以及網絡信息化的影響，我國中小企業的財務分析工作不僅要實施信息化管理，更要進一步符合戰略管理要求。

然而，實際工作中，一方面，由于財務分析人員專業知識不足，分析時缺乏相應的針對性，會出現很多紕漏，使會計資料缺乏可靠性。當然，在財務軟件的運用上，很多資歷老的會計人員跟不上信息化的步伐，嚴重影響了財務分析的效率。另一方面，由于我國的會計監督制度的不健全及中小企業財務管理人員的職業道德素養低下，有些財務工作人員不能很好地區分開工作職責與利益的關系，導致徇私舞弊、造假賬、挪用公款等違紀違法事件經常發生，嚴重影響財務會計工作的風氣。

（四）財務分析方法的局限

中小企業財務分析方法的局限性主要體現在比率分析法上。而比率分析的局限性通常表現在以下幾點：第一，分析數據的非完整性。若僅考慮報表中有關的數量因素或各項目，忽視許多非數量因素和表外項目，如中小企業所處的政策大環境、擁有的人力資源、領導者的整體素質和決策方式等，分析結果是無法有效服務于決策的。第二，分析信息的不及時性。中小企業會計資料主要提供的是中小企業已經發生的交易與事項所產生的結果，在財務數據的生成過程中，其本身就成歷史信息了，數據信息難免有些滯后，其參考價值還有待考量。第三，分析結果的不可比性。由于不同的中小企業對會計政策與會計估計的選擇有所不同，造成彼此的財務信息資料分析結果的不可比性，而這種影響有時可能是非常巨大的。第四，分析的淺顯性。無論是運用何種分析方法，中小企業財務分析人員得到的只不過是中小企業本身的經營管理財務狀況結果，并沒有從該結果中看出所產生的原因，即不能從現象中看到本質。

三、財務分析問題的歸因

（一）客觀因素

客觀原因主要體現在：其一，我國中小企業財務分析制度不健全。雖說現在很多中小企業已經建立了相應的財務分析制度，但是并不科學合理，不夠全面，應像制造業的工藝流程一樣，具體明確每個財務分析崗位的工作職責、內容及目標，在分析方法、分析指標等的選擇上應有明確的、科學的、統一的標準，努力健全財務分析制度。其二，中小企業財務軟件技術創新不夠。如今多數中小企業的財務軟件多為核算類，很少涉及財務管理和決策模塊，然而現實財務工作中，主要應用就是管理會計和決策會計方面，若多創新并應用這方面的財務軟件，既可減輕財務分析人員的工作，又可提高分析結果的質量。

（二）主觀因素

主觀原因則主要表現在：第一，中小企業經營管理者的帶頭指導思想認識不足。財務分析是一個系統的整體的作業，財務分析工作人員應在中小企業各部門的配合下，認真分析各生產經營部門的各種情況。中小企業經營管理者不應只局限于表面的財務報表，應究其根本，統籌全局，解剖整體，重視個體分析，指導財務人員更好地服務于中小企業經營管理工作。第二，財務分析人員的分析方法過于單一，創新不夠。很多中小企業的財務分析人員重視財務指標分析，而忽略眾多無法用貨幣計量的非財務指標，但根據中小企業的戰略管理要求，非財務指標對財務分析影響重大。靜態分析只能呆滯于過去，無法做到與時俱進，應結合動態分析，時刻關注世界經濟政治格局，及時調整和完善中小企業的戰略方案。第三，財務工作人員的職業道德觀弱化。俗話說，成才先成人，道德敗壞的天才無疑將是社會的禍害。財務工作者，天天跟金錢打交道，除了工作應謹慎細心外，還應加強自我的職業素養，把工作職責和利益區分開。然而，在龐大的金錢誘惑下，很多財務人員還是沒能獨善其身，利用職權操縱財務信息的比比皆是，他們總是懷著僥幸心理，以為自己的罪行很難被發現，其實不然，大多躲不過法律的法眼，最終失名又失利，得不償失。

四、中小企業財務分析的對策

（一）增強對財務分析的認識度

為了中小企業的長遠發展，增強中小企業財務分析人員對財務分析的認識度至關重要。一方面，中小企業決策者首先要深刻認識到財務分析的作用，無論是采用相關課程培訓的方法還是進行具體實踐，只要能在工作中潛移默化地灌輸財務分析的重要性，并積極地指導財務工作人員實踐和創新，中小企業的財務分析工作才能保質保量的執行。另一方面，由于財務分析工作是一個整體的、系統的工程，故中小企業領導需與各部門溝通協調，在團結合作下，財務分析人員將會很快熟悉掌握中小企業的各個業務流程，不斷完善財務分析工作。

（二）提升信息數據的質量

中小企業財務分析中高質量的數據資料信息是一項至關重要的基礎條件。首先，根據財務報表的相關性原則，應大力拓展財務報告所披露的信息范圍，在披露財務信息的同時，還要披露中小企業內部人力資源、核心競爭技術、外部經濟環境的機遇與威脅等非財務信息；其次，財務報告的信息披露要及時，中小企業財務分析人員還應充分利用計算機和互聯網平臺，將定期財務報告和實時財務信息有效銜接起來，為中小企業利益集團決策提供實時有效的依據；最后，應該完善中小企業財務監督制度，著重加強對會計原始信息的監督及披露事關投資者利益的信息，保證中小企業會計信息的真實性和重要性，必要時采取一定的強制措施，規范中小企業財務人員工作行為。

（三）改善財務人員的專業素養

為了提高中小企業財務分析報告的質量，改善財務分析人員的專業素養尤為重要。一方面，就財務人員的專業知識而言，中小企業應選擇專業素質高的財務分析人員，對他們定期進行培訓和教育，讓他們熟悉了解會計財務、審計、金融、管理等方面的專業知識，以拓寬他們的專業知識面，并定期考核他們，提高他們的綜合分析能力。另一方面，就財務人員的職業素養而言，中小企業財管人員的職業道德素質水平是影響中小企業財管工作效率高低的關鍵，故應建立獎懲機制，進一步規范財務報表分析人員的行為，避免出現弄虛作假的行為，提高工作人員的專業素養。

（四）加強分析方法的創新

首先，在財務分析方法的運用上，有些人對財務理論公式的使用往往只是生搬硬套，并沒有理解該公式的的定義和使用前提，因此，要想正確運用好各分析方法，財務人員必須深刻掌握各公式的理論背景和實質，考慮各種影響因素，結合實際業務情況進行客觀分析。

其次，僅憑財務指標是無法有效進行財務分析工作的，還應考慮非財務指標，注重各項指標的綜合運用，將動態分析和靜態分析、總量分析和個量分析、客觀分析和主觀分析等有機結合。例如，中小企業的財務報表資料是靜態的，可先對靜態的財務報表進行分析，并以此指導動態的中小企業的經營活動。也可采用個別與綜合相結合的方法，從個別到一般，綜合所有的財務指標，對中小企業的內外環境等進行綜合分析。

五、結束語

隨著我國資本市場的成熟與科學技術的不斷進步，我國的綜合實力日益增強，在如今的網絡信息時代，更多的財務分析工作將會轉為自動化數據處理，計算機將大部分收集記錄財務分析所需的原始數據信息，并會科學地整理、分析和傳遞，這樣既可大大提高財務分析結果的準確率和時效性，還可以節約人工分析成本。

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（作者單位：蘭州理工大學經濟管理學院）