“營改增”對供電企業稅務管理的影響及應對措施

文/徐磊

?

“營改增”對供電企業稅務管理的影響及應對措施

文/徐磊

摘要：在我國經濟社會高速發展的背景下，相應的稅務制度也隨之出現了重大變化，尤其是“營改增”的提出，對我國企業稅務管理工作帶來了諸多方面的影響。不難發現，隨著近年來營改增的逐步試點與推廣，其儼然已經逐漸成為了我國經濟轉型的重要切入口，跨出了我國稅務制度改革的關鍵一步。本文基于供電企業的實際情況，系統分析與探究了營改增對供電企業稅務管理的影響，并提出了相應的應對措施。

關鍵詞：營改增；供電企業；稅務管理；影響；應對措施

毫無疑問，營業稅改征增值稅是為了適應我國經濟發展實際需要而推行的一項重要稅制改革措施。隨著營改增改革試點的逐步實行，參與試點的企業越來越多，試點的范圍也在各種改革措施的出臺下日益擴大。顯然，營改增的推廣與應用不僅將直接關系到企業的生產經營，同時也對企業的稅務管理帶來了嚴重影響，更好的推動營改增的實行，無疑是促進企業持續發展的有效途徑之一。

一、“營改增”對供電企業稅務管理的影響

（一）積極影響

第一，有利于降低稅負。在這方面，營改增所帶來的影響主要體現在：一是增值稅。在抵扣范圍逐步擴大的情況下，隨著所產生增值稅進項稅的日益增加，應交增值稅也會隨之降低；二是附加稅金。在應交增值稅降低的情況下，相應附加稅金的支出也將降低。就供電企業的實際情況來看，地方水利基金（1%）、地方教育附加（2%）、教育附加（3%）以及城市建設附加（7%）這四個稅費即為其主要的附加稅金，增值稅的降低將導致13%的附加稅金的下降；三是企業所得稅。從理論上來說，進項稅額的增加將造成計入成本金額的減少，加之附加稅費的降低，理應將實現利潤增加，最終增加應交企業所得稅。不難發現，雖然企業所得稅負在理論上會有所上升，但因為增值稅與附加稅費的下降，企業總體稅收負擔必然將降低［1］。

第二，有利于稅收的征管。高速發展的社會經濟模糊了商品與服務的劃分，加之部分商品在信息化時代已經逐漸開始服務化，這就直接導致了商品與服務的概念越來越模糊，這無疑將給稅收征管帶來巨大障礙。然而，增值稅的存在能夠實現對這些細節的細化，并覆蓋整個商品與服務的范圍，最終游俠解決征稅難題。

（二）消極影響

第一，增加稅收負擔。從理論上來說，營改增的實施可以有效降低稅負，有利于企業減輕稅務負擔，但倘若所取得的僅僅是普通發票，這勢必將會增加企業稅負，限制企業的持續發展。由于增值稅屬于價外稅，所以在企業成本與收入均處于降低狀態的情況下，相應的收益也會隨之下降。

第二，進項稅抵扣困難加大。隨著營改增的深入實施，部分供電企業在材料采購中普遍都存在“甲供材”的問題。比如，作為甲方的供電企業直接向物流供應商采購材料的時候，物質供應商會開具專用的發票，所以材料的進項稅額就會由供電企業抵扣，電力施工企業即無法抵扣［2］。除此之外，由于電力施工環境復雜，基本上都是跨地區施工、流動施工，如果供應商的規模較小，儼然就不能開具專用發票或者是無法提供納稅人，能夠抵扣的進稅額就偏小。

二、“營改增”下供電企業稅務管理的應對措施

（一）改革企業管理

在“營改增”環境下，為了讓供電企業的管理更具科學性，有效提升供電企業的效益，首先要做的就是徹底改變企業管理模式。具體來說，首先應該對一些相關于增值稅計算的經營流程進行適當調整。其次，應該進一步明確并適當調整各個部門之間的主要職責，強調部門間的合作，提升部門管理人員的專業知識和綜合素質。另外，充分利用現代先進技術，進行專業化、精細化、信息化的管理，從而實現對增值稅的有效控制。

（二）進一步加強合同、發票管理

首先，加強合同管理。在申報各類預算或簽訂相關合同的過程中，相關業務人員應該充分考慮所涉及的增值稅額，交易的對象理應選擇一般納稅人，以此來獲取足額的稅款抵扣［3］。同時，在實施營改增之后，供電企業在每次招投標的時候都應該對相應的報價方法進行深入研究，以此來完善相關合同條款，從而強化合同管理。

其次，加強發票管理。從整體上來看，增值稅準予扣稅的憑證主要有進口增值稅專用繳納書、增值稅專用發票、銷售發票、收購發票等。那么，為了保證運營中增值稅抵扣鏈條的完整性，供電企業就務必加強發票管理，認真核實發票開具的時間以及所開具的發票是否為專用發票等。

三、結語

總而言之，“營改增”的實施雖然對供電企業的稅務管理帶來了諸多便利，但同時也造成了不小的沖擊。在這樣的環境下，供電企業就必須改變傳統的管理模式，探索應對這些問題、困難的策略，改進制度漏洞，優化企業效益提升的方式。只有這樣，才能推動供電企業持續健康的發展。

參考文獻：

［1］王曉昀.試析營改增稅務制度對企業財務管理的影響［J］.企業改革與管理，2016（03）：124+175.

［2］聶亦慧，郭世超.營改增稅務改革對企業財務管理的影響分析［J］.農村經濟與科技，2016（05）：133-134.

［3］張利萍.現代服務業營改增后的納稅籌劃研究［J］.中國鄉鎮企業會計，2014（06）：75-76.

作者單位：（國網北京平谷供電公司）