企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題研究

文/盧明宇

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企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題研究

文/盧明宇

摘要：稅收籌劃是企業(yè)強(qiáng)化成本控制，提高競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。實(shí)行稅收籌劃，有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、保證正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，增加企業(yè)可支配收入，獲得最大化的稅收利益，從而更好地解決目前企業(yè)普遍存在的資金短缺問題，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；問題；稅務(wù)；稅收籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能的取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。其目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。使企業(yè)實(shí)現(xiàn)“繳稅最晚、繳稅最少”。本文研究的目的是通過分析該企業(yè)的特點(diǎn)，制定合理稅收籌劃方案，使企業(yè)運(yùn)籌其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在不違背國(guó)家稅收政策前提下達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，減少現(xiàn)金流支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造最大化價(jià)值 。

一、當(dāng)前稅收籌劃管理存在的問題及現(xiàn)狀

首先是管理者對(duì)稅收籌劃管理策略理解的不透徹。稅收籌劃管理機(jī)制引入我國(guó)的時(shí)間較短，納稅人對(duì)其理解存在片面認(rèn)識(shí)及分歧，在一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。在管理層中，部分管理者認(rèn)為稅收籌劃是損害國(guó)家利益，是偷稅漏稅，是違背國(guó)家稅收政策，是違法行為。另外一部分管理者認(rèn)為在我國(guó)當(dāng)前的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否起到該有的作用。這兩種片面的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃策略在中國(guó)的發(fā)展。另外，稅務(wù)管理部門對(duì)稅收籌劃也存在一定的抵觸情緒，表現(xiàn)為對(duì)納稅人實(shí)行稅務(wù)籌劃的不信任，這在一定程度也制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

（一）對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的漠視

稅務(wù)籌劃是一種事先理財(cái)行為是未雨綢繆，其涉及的方面比較多，稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面的知識(shí)，是一項(xiàng)細(xì)致而復(fù)雜的工作，任何一方面都不能出現(xiàn)偏差，企業(yè)在稅收籌劃過程中，任何一項(xiàng)出現(xiàn)錯(cuò)誤或者失誤，就可能導(dǎo)致整個(gè)方案的失敗。所以，選擇稅收籌劃管理方案，主動(dòng)權(quán)在于企業(yè)本身，選擇何種稅收籌劃方案，征納雙方的認(rèn)定差異如何統(tǒng)一？如何實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)幾何?再次，稅收籌劃收益與稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是緊密聯(lián)系在一起的。目前我國(guó)稅制建設(shè)還并不完善，稅收政策變化比較快，政策的變化意味著籌劃方案面臨許多不確定性的因素。

（二）稅收籌劃的成本過高

企業(yè)或者公司在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)過程中自行納稅，由于沒有專業(yè)稅務(wù)代理人，不善于與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致了效率低、成本高、風(fēng)險(xiǎn)高。而稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)資格人員眾多，政策理解透徹，與稅務(wù)部門溝通經(jīng)驗(yàn)豐富，通過前期的稅務(wù)籌劃，達(dá)到減低風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提高效率。通過與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作，認(rèn)識(shí)到中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的管理水平和管理效率。公司也可以將一些復(fù)雜自身難以處理的稅務(wù)事項(xiàng)交于中介機(jī)構(gòu)委托處理，從而達(dá)到降低稅收成本，提高企業(yè)稅收管理效率，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，何樂而不為呢!

（三）缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

稅收籌劃人員需要掌握稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面專業(yè)知識(shí)，熟悉并了解整個(gè)企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等專業(yè)活動(dòng)，精通稅法，熟悉國(guó)家稅收政策的變化，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及流程，能夠預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，可以優(yōu)化選擇，比較最有利于公司或者企業(yè)的方案，這是一種高層次的財(cái)務(wù)活動(dòng)。目前，具有這種綜合素質(zhì)和能力的稅務(wù)人員比較缺乏，抑制了稅收籌劃管理的發(fā)展速度。

二、 公司稅收籌劃的措施

（一）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作

稅收籌劃認(rèn)定合法的前提是：企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范?稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查首先查的就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果會(huì)計(jì)制度不健全，企業(yè)的稅收籌劃就可能被認(rèn)為是無效的。另一方面，企業(yè)納稅額是以稅收政策為依據(jù)，會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的。在實(shí)際操作中可能會(huì)有多種會(huì)計(jì)處理方法，也可能造成核算差異，造成稅收負(fù)擔(dān)。所以，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，更有利于企業(yè)稅收籌劃水平，更有利于企業(yè)本身。

（二）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該樹立正確的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在依法納稅的前提下開展稅務(wù)籌劃。企業(yè)需要全面了解相關(guān)法律法規(guī)，預(yù)測(cè)出不同稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行比較，從中選出優(yōu)勢(shì)方案，保證采取的稅務(wù)籌劃方案符合法律規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)最低，保證企業(yè)自身利益。

另外，企業(yè)在強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)對(duì)企業(yè)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)管理人員灌輸正確的納稅理念和相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，放遠(yuǎn)目光，從長(zhǎng)遠(yuǎn)大局考慮規(guī)劃，不能僅僅著眼于眼前的減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，上升到戰(zhàn)略高度，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）培養(yǎng)納稅籌劃人才

企業(yè)要做長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃，就要培養(yǎng)自己專門的稅務(wù)納稅人才，聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員就行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，重視內(nèi)部人才的培養(yǎng)，以此到提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)服務(wù)。

如企業(yè)可為員工提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，通過一系列方式定期對(duì)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)進(jìn)行考核，逐步提高籌劃人員的辦稅能力，進(jìn)而從根源上保證稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。

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