事業單位會計內部控制存在的問題及應對措施研究

文/薛文麗

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事業單位會計內部控制存在的問題及應對措施研究

文/薛文麗

摘要：本文通過分析事業單位會計內部控制存在的問題，提出了三點具體的應對措施，分別是強化會計內部控制意識，積極規范會計的基礎工作；將財務的日常工作與會計內部控制緊密聯系并結合；積極加強事業單位會計單位內部控制的審計和監督力度。以期為相關工作人員提供借鑒和幫助。

關鍵詞：事業單位；會計內部控制；問題；措施

在我國社會主義市場經濟體制不斷完善的形勢下，事業單位面臨著巨大的挑戰和機遇。尤其是在會計內部控制方面，需要作出重大改革和創新，這樣才能解決目前我國事業單位會計內部控制存在的一些弊端。

一、事業單位會計內部控制的重要作用

就財務會計的本質而言，其內部控制不僅是事業單位財務體系中重要組成部分，還對事業單位內部管理的整體質量起著決定性的作用。在事業單位中，無論是經濟活動，還是財務自我監督與管理，會計內部控制始終貫穿于工作始終。一般情況下，事業單位開展會計內部控制相關工作的主要目的是強化單位財務的有效管理，并通過科學的管理辦法提升事業單位財務管理質量。因此，對事業單位內部控制而言，健全的制度以及完善的管理體系，在推動單位自身制度化、現代化管理的同時，還為事業單位可持續發展提供重要的保障。

二、事業單位會計內部控制出現的問題分析

（一）事業單位會計內部控制意識薄弱，缺乏堅實的思想基礎

在各大事業單位中，很多會計人員存在著“重核算、輕控制”的錯誤觀念。這嚴重影響了會計人員在實際工作中的作用，使得內部控制的具體制度始終流于形式。對此，表現最為突出的便是日常內部控制工作，如財產清查、內部審計以及會計監督等核算遺漏和錯誤。此外，部分事業單位過分偏重“一支筆”的領導審批形式，所有業務都要經過領導審批，完全忽略了內部控制相關制度的基層化，致使很多職工形成“管理層才能進行內部控制”的錯誤思想，完全不參與單位的內部控制。

（二）資產管理狀態混亂，賬實不符現象頻發

資產管理狀態極度混亂是我國各大事業單位普遍出現的問題，導致這種情況出現的根本原因，在于事業單位會計內部控制缺乏規范化的管理制度。尤其在固定資產管理方面，無論是購入還是使用，沒有做到實時入賬，這使得固定資產管理中賬實不符現象不斷出現，導致事業單位財務管理系統整體上相當混亂。加之大部分資產在所有權方面也不甚清晰，責任人無法與之對應，因此造成國有資產流失現象越來越嚴重。

（三）財務核算體制不全，監督管理體制不完善

內部控制機制缺失也是不可忽視的問題。一方面，事業單位對會計人員的培訓和重視不夠，很多不相容的會計崗位被兼并在一起，讓會計人員兼職，這使得會計職能混亂，整個財務核算的相關工作也變得異常復雜。另一方面，資產清查上，由于沒有完善的制度，加之內部審計相關工作也始終流于形式，無法形成系統且科學的內部控制體系，導致事業單位內具體的財務收支活動的監督、管理作用也無法發揮。

三、應對事業單位會計內部控制的具體措施分析

（一）強化事業單位會計內部控制意識，積極規范會計的基礎工作

首先，積極強化全體職工的控制意識，不僅要讓財務管理人員重視單位內部控制，還要讓單位全體職工參與到內部控制中，這是事業單位加強內部財務管理的首要任務。對此，事業單位可以將會計內部控制作為主題，定期開展理論講座或技能培訓。通過這樣的方式，不僅可以實現會計內部控制理念在事業單位的全面覆蓋，還可以不斷加強和提升會計相關工作者的職業素養和技能。

其次，事業單位應重點強調內部控制制度健全和完善的重要性以及必要性，并認真嚴格監督和執行會計內部控制的管理制度，使其得以徹底貫徹落實。針對這一點，事業單位可以根據實際情況，設置相應的獎懲制度，將激勵與懲罰并重，使得單位員工既可以保持積極樂觀的進取心，又會讓自己的行為始終保持警醒。

再次，事業單位管理層還應該切實堅持“職務不相容者，必須相互分離”的原則，針對具體的崗位職能，安排水平能力相符的會計人員擔任相應的職務，從而發揮出會計人員自身的專項職能。畢竟，會計崗位和會計機構的科學合理設置、崗位職能和人員的明確到位，是規范會計相關工作的基礎和前提。

最后，事業單位應該切實規范會計相關的基礎工作，為財務工作建立相應健全的管理制度和監督機制，讓各單位內部具體的審計職能能夠得以充分發揮自身功能和作用，在此基礎上充分保障內部獨立審核部門不會受到其他部門的桎梏，這無疑很程度上提升了財務人員在事業單位中的地位，使其相關工作具有獨立性和權威性。此外，這也能夠及時且有效地解決會計資料、財務收支以及其他經濟相關活動過程中出現的問題，有利于監督、管理和控制財務管理活動的整個過程。

（二）將財務的日常工作與會計內部控制緊密聯系并結合

為了保障事業單位的內部會計控制能夠順利開展并持續進行，將財務的日常工作與會計內部控制進行緊密聯系和有機結合，是非常有必要的。對這兩類工作進行聯系和結合時，應該盡可能做好以下兩點工作。

第一，事業單位應該對內部權利運行的約束機制進行積極強化和改進，不斷加強事業單位內部各個部門之間相互監督和相互制約的能動作用，并確保職務不相容的崗位相互分離，絕不粘連，且職責和權限清晰明確。例如，事業單位的審計部門絕對不能與會計部門有任何牽扯，嚴禁出現審計工作量繁重而從會計部門抽調員工

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