淺談醫院全面預算管理現狀和對策

馬雷

（安徽省銅陵市立醫院，安徽　銅陵 244000）

淺談醫院全面預算管理現狀和對策

馬雷

（安徽省銅陵市立醫院，安徽銅陵 244000）

隨著醫療制度改革的深入，醫院發展模式是成為主經營，醫院的全面管理成了醫院發展的重點，而在醫院全面管理中，全面預算管理就成了重中之重，不過由于很多醫院的全面預算管理體系不完善、全面預算管理認識不強、相關考核機制欠缺等問題沒有得到有效解決，從而阻礙了醫院的可持續發展。基于此，對預算管理執行中存在的難點和誤區，提出幾點相應改進措施。

醫院；全面預算管理；措施

1　醫院全面預算管理內容

醫院全面預算管理指醫院按照自身發展規劃和任務編制所屬年度財務收支計劃，預測醫院當年財務收支規模、資金結構、資金流向等，體現計劃年度醫院發展規劃所需財務收支情況，并以此作為財務活動依據。全面預算管理則是通過科學控制醫院各部門的財務、非財務資源，對醫院的經濟活動進行有效協調，確保實現醫院的既定經營目標。

2　醫院全面預算管理現狀及存在問題

2.1全面預算管理現狀

目前很多醫院管理層缺乏對全面預算管理認識，將預算管理停留在為了向上級主管部門匯報，或者為了向職代會報告而做，處于一種粗放式收入預算和不全面的歸口支出預算，把編制全面預算看做是財務人員的工作，由財務部門一手包辦。由于財務人員不熟悉醫院的全面運營情況，因此難以對信息進行及時有效收集和分析，并且預算編制方法單一，財務人員在預算管理上有頭無尾，重編制，輕執行，沒有將預算執行結果與醫院目標考核責任制掛鉤。

2.2全面預算管理存在問題分析

（1）醫院管理層對預算重視不夠。由于院長多數是臨床專家，對醫療業務較為關注，對財務重視只是表現在業務收入、利潤和資金狀況上，對束縛較強的預算管理認識不強，重經營，輕預算，甚至認為預算也就是走過場，只要編制出的預算經過上級主管部門審批通過就可以，在下達執行預算中不按程序走，甚至調整預算數，全權委托財務部門負責預算的編制、審批、執行和監督。

（2）預算的編制和醫院發展規劃相脫節。醫院全面預算管理是將醫院發展規劃、年度目標計劃轉化為可量化的預算管理指標，但在現實中，醫院預算編制處于閉門造車狀況，財務人員通常以會計報表數據為基礎，依據實際發生數和一定增減比例測算出下年度預算數，未考慮醫院未來的發展需要，編制出的預算短期行為較明顯，預算層層被突破，同時在醫院內部沒有形成以醫院發展規劃為戰略目標的內控制度，預算編制缺乏基礎。

（3）預算編制內容不規范、執行流程不嚴謹。醫院預算的編制離不開各相關部門的支持和配合，但在實際工作中卻忽略部門間的溝通和協調，導致提供的預算數據大大折扣。雖然預算也是執行“二上二下”的編制流程，由各科室先行申報填制預算表，但由于各科室受非專業性和利益驅動影響，提交的申報預算數常存在做小收入，做大支出現象，這為下一階段預算匯總帶來了困難。由于預算編制需要由多部門共同參與完成，但多數醫院都是財務部門孤軍奮戰，一手操辦預算的編制、執行和監督。在預算的調整環節，也必須由執行部門提出申請，再由財務部門審核上報院辦后審批通過才能執行，但事實上相關部門跳級或不按程序走的現象時常發生。

（4）預算考核評價體系不合理。預算考核目的是為了發現各科室和各職能部門在執行預算過程中暴露出的問題，并促使其及時調整，以符合醫院長期發展規劃。而在實踐中，卻沒有將預算總體指標分解到各責任主體，認為預算完成情況與各部門、各科室及全體員工關系不大；預算考核結果與既得利益不良現象掛鉤，考核缺乏定量標準，沒有獎懲措施，無法調動全體職工的積極性和主動性，導致醫療科室在確定年度業務指標時，盡可能壓低預算基數，以期能夠有空間提高預算完成率，不愿接受有效的增長。

3　完善醫院全面預算管理措施

3.1強化全面預算管理認識

醫院領導層首先必須要正確認識預算管理的重要性，堅定不移地支持全面預算管理工作，激勵各層人員積極配合醫院全面預算管理工作。其次，醫院各科室采用考核評價與獎懲相結合機制，充分調動科室做好預算、執行預算的主動性，增強全員對全面預算管理工作的意識。同時財務部門也要闡明預算執行過程中可能會遇到的問題和困難以及如何應對等，讓各層管理者有思想準備并有信心開展預算管理工作。

3.2科學設置全面預算管理組織體系

全面預算編制工作，要充分體現“誰干事、誰花錢、誰編制預算”的原則，避免只花錢不干事、年底突擊花錢現象。醫院應建立“醫院決策機構—職能部門—科室”三級預算管理體系，其中，醫院決策機構是全面預算管理體系中最高權力機構，如醫院黨政聯席會、預算管理委員會、預算監督委員會和職代會；職能部門是預算執行的管理和質控機構，是負責預算編制、審查、協調、控制、調整、分析、反饋、考評的組織機構，如財務、人事、審計、后勤等部門；各科室是預算執行機構，是執行預算并完成預算指標的各個責任主體，同時務必協調好科室預算、歸口預算和醫院總預算三個層級預算的對接和調整工作。

3.3依據預算項目，采用不同的預算編制方法

對于基建工程項目、固定資產投資項目以及預算中收入相對穩定增長的項目應采用增量預算編制法，以減少大量繁雜工作，提高效率；對于成本、費用數額變化較大的項目應進行精細化管理，結合醫院發展規劃和外部環境變化，采用零基預算法和彈性預算法，以減少醫療業務活動中的資源浪費和低效行為；對于財政專項資金補助和科研經費等實行項目預算管理，有針對性地進行核算，以提高效率。

3.4建立預算執行監測機制

定期召開預算工作會，報告預算執行結果、問題及建議，依據實際情況修正預算，適時做好預算執行中動態調整工作，對執行預算中發生不可預見或無法避免等因素導致實際發生數同預算項目產生重大偏差情況要及時上報、調整策略，制定突發應急預案，使預算管控更及時、更有效、更有保障。

3.5逐步完善考核激勵機制

新《醫院財務制度》中指出“醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。”因此建立健全預算管理考核與激勵機制是全面預算管理的重要保障。首先，醫院成立由財務和監察、審計等部門負責的預算考核小組，對預算執行情況進行全程監督。醫院定期對各責任主體預算目標進行考核，考核小組向預算委員會提供預算執行報告，預算委員會審核后將情況反饋給科室。其次，相關科室分析預算執行的結果并找出差異，分析原因，向預算委員會闡述。最后，采用考核評價與激勵相結合措施，預算委員會對相關科室的預算完成情況與科室績效考核目標掛鉤，有獎有懲，充分調動科室做好預算、執行預算的能動性，充分發揮預算管理制度的約束作用，使全面預算管理真正得以落實。

4　結語

醫院作為公益性事業單位，為適應社會發展需要，需運用戰略管理理念來提高自身經營管理水平，因地制宜地建立有效的全面預算管理機制，優化預算執行流程和考核目標，同時加強財務部門同各醫療科室和職能部門間的溝通、交流，使全面預算管理更好地服務于醫院。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.026

R197.32

A

1673-0194（2016）11-0049-02

2016-03-21