中小企業內部控制及對策初探

李優先

（青島德固特節能裝備股份有限公司，山東　青島 266399）

中小企業內部控制及對策初探

李優先

（青島德固特節能裝備股份有限公司，山東青島 266399）

主要論述了企業資金活動的內部控制，對資金活動的風險進行了識別、分析，論述了企業資金活動的內部控制要采取嚴格的控制措施以達到有效控制的目的，促進完成財務戰略，統領企業發展戰略，為實現企業的整體發展戰略服務。

資金活動；內部控制；嚴格

隨著經濟的發展，國家為了指導企業自身的經營管理水平和風險意識及防范的能力，為了維護企業的可持續發展，為了維護社會主義經濟秩序和社會公眾的利益，先后發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，對中國企業內部管理制度的建設進行規范、細化，要求企業根據自身情況開展有效的內部控制活動，為企業提供了一個良好的自我完善自我管理自我發展的平臺，促進中國企業的現代化管理更上一層，使得企業能夠在激烈的市場競爭中得以生存發展壯大。

1　資金管理的意義

資金活動的管理是企業發展過程中非常重要的管理事項，資金活動的內部控制也是最具有普遍性的內部控制，它應該是企業內部控制的重點環節。

資金是企業生存發展的條件，企業的生產經營沒有了資金，就如同魚離開了水無法生存一樣不能繼續。資金活動會永遠伴隨著企業的生產經營活動，如果管理不當可能會給企業造成債務危機、亦或引發盲目擴張甚至失去發展創業的機會，亦或出現貪污受賄營私舞弊，而管控好資金活動可以提高企業生產經營的活力，為生產經營提供有力的資金支持，保障完成財務戰略，促進實現企業的發展戰略。

2　對各項資金活動過程中產生的各類風險進行識別、分析

資金的投放不合理、回收不及時，造成資金的擠壓和短缺，可能導致錯失發展機會，降低資金周轉率，減少收益。

盲目籌資可能會給企業造成籌資成本過高，償債壓力過大，引發資本結構失衡，喪失企業控制權遭到反并購。

資金流動過程中資金的安全使用及產生錯弊的風險。

3　資金活動的內部控制要采用非常嚴格的控制措施

要求企業籌資決策、投資決策以及資金營運等活動遵循國家的法律法規?；I資方案、投資方案需經有關部門批準的，應履行相應的報批程序。投資的項目要符合國家產業政策及相關法律法規的規定。所設置的控制措施要覆蓋資金活動的全過程。要保證資金的安全使用。

梳理資金活動的全部過程，確定資金活動所有過程所涉及的組織結構、工作崗位。設置職務權限和崗位分工，實行制衡性原則，將資金活動的決策、可行性研究、執行、監督相互分離，監督部門應具備應有的獨立性。對籌資、投資及營運中的重大方案、重大事項及大金額資金支付要按權限和程序實行集體決策和聯簽，個人不得單獨決策，總會計師或會計機構負責人要參與投資、籌資決策的過程。

加強會計系統控制，按照國家統一會計準則制度正確記錄、核算、編報資金活動過程。企業財會部門負責資金活動日常管理工作，要求財會人員都要有會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術資格。規模大的企業還要設置總會計師或財務總監，但不要設置職權重疊、職能交叉的副職。要嚴格資金的收付業務，不設“小金庫”，對資金支付管理要嚴格履行授權審批程序，對資金支出的相關印章和票據嚴禁由一人保管。資金活動的會計處理過程要實行不相容崗相分離，對資金活動記錄、憑證和賬簿等都要專人專管，保持各自崗位、職務之間相互監督、相互制約，具備應有獨立性，明確崗位職責。保證資金不被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

要保證所有與資金活動有關的信息真實、完整、及時。要對資金活動的各環節進行定期或不定期的綜合檢查、分析、審核，及時收集財務報告等相關資料，以確保所提供信息具備準確性、完整性。

4　提高資金的使用效益和營運效率

對籌資和投資活動要加強可行研究和科學論證，可委托具備相應資質的專業機構進行可行性研究，形成獨立的可行性研究報告。

在籌資方面，以負債進行籌資的應對企業的償債能力進行充分評估，嚴格控制籌資規模、籌資用途、籌資成本，重點關注利率風險，確保到期準確足額還款付息；對發行股票進行籌資應重點關注發行、市場、政策以及公司控制權等風險，對股利分配應選擇適當的分配方案，兼顧投資者近期和長遠利益，不要出現分配不足或過度的現象。

在投資方面，應注意外部環境對資金的回收及收益的影響。對投資項目應進行跟蹤管理，發現異常情況及時報告，妥善處理。對無法收回的投資，應設立責任追究制度，建立績效考評機制。

對于營運資金的管理應協調好資金在采購、生產、銷售等各環節所占比例，及時回籠資金，掌控資金的投放，維持資金的動態平衡，使資金在企業的生產經營過程中合理有效的循環，不出現短缺和沉積的現象。

單位管理層要帶頭重視資金活動的內部控制，將內部控制措施形成工作管理手冊等文件，使員工了解和掌握組織架構的權責分配和工作崗位分工，做到正確履行職責。

要定期對資金活動內部控制的有效性進行全面評價和審計，形成結論出具報告，認定資金活動內部控制是否存在缺陷，制定整改方案，按規定權限和程序審批后執行整改，出現問題要追究相關人員或機構的責任。

5　結語

要想做好資金活動的內部控制是需要企業管理層、各職能部門以及全體員工互相協調共同努力才能夠真正完成的，做好資金活動的內部控制有助于提升企業文化，促進完完成企業的財務戰略，統領企業發展戰略，為實現企業的整體戰略服務。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.005

F239.45

A

1673-0194（2016）11-0012-02

2016-03-18