注冊會計師審計責任的界定及免責對策

桂瀾

（貴州財經大學，貴陽 550005）

注冊會計師審計責任的界定及免責對策

桂瀾

（貴州財經大學，貴陽 550005）

隨著我國經濟體制的不斷深化改革，會計審計受到越來越多的重視，而注冊會計師與會計審計之間息息相關。近年來，注冊會計師審計責任問題越來越凸顯，與注冊會計師相關的責任案件越來越多，明確注冊會計師審計責任的界定及免責對策顯得尤為重要。

注冊會計師；審計；界定；免責對策

根據相關研究報告顯示，我國注冊會計師相關案件數量逐漸增加，對會計行業的發展起到一定阻礙作用。注冊會計師行業在我國起步較晚，還存在很多不足之處，其中注冊會計師審計責任的界定不明確就是主要問題之一，本文就此展開討論

1　注冊會計師審計責任的界定

注冊會計師對于會計行業是否能夠健康有序的發展起到至關重要的責任，注冊會計師是會計審計工作的關鍵環節。注冊會計師在審計過程中對被審計企業財務信息進行判斷、監督等，通過注冊會計師審計工作將交易活動中的財務風險降至最低。注冊會計師審計責任涉及到的方向有很多，其中最重要的一項責任就是對客戶的經紀委托責任，同時還有與之相對應被審計單位的財務信息責任，有時候交易活動除了客戶與被審計單位以外還會涉及到第三方，注冊會計師在審計過程中也承擔了第三方的責任。近年來，與注冊會計師相關的訴訟案件逐漸增多，無論是對社會還是對我國會計行業的發展都造成了較大影響，所以在某種意義上來說，注冊會計師審計責任還包括回報社會的責任以及保證會計行業健康有序發展的責任等。

就目前而言，注冊會計師審計責任的界定是我國會計行業發展中亟待解決的問題之一。注冊會計師審計責任的界定要從職業責任與法律責任兩方面入手。

通過這個角度來看的話其又分為兩點即，會計界和法律界的不同界定。注冊會計師在進行審計工作的過程中最重要的就是要保證其真實性，其中包括注冊會計師審計工作態度的真實性、審計操作的真實性以及審計流程的真實性等，通常對于注冊會計師提供的審計報告是否真實，具體的評判標準為注冊會計師在審計過程中是否遵守了相關工作規章制度，同時還需要將注冊會計師提供的審計報告進行檢查，查看是否符合審計的重要性。會計界在界定注冊會計師審計責任過程中更注重的是其過程的合法性。但是法律界對于注冊會計師審計責任的界定卻不同，確定注冊會計師是否承擔審計責任主要是看其提供的審計報告當中是否存在誤差或者是虛假信息，更在意審計結果是否真實。

2　注冊會計師審計責任免責的對策

（1）樹立良好的職業道德。無論是從會計界還是從法律界而言，注冊會計師在進行審計工作之前要樹立良好的職業道德，這是一切審計工作的前提。注冊會計師要真實客觀的進行審計工作，并且為交易活動中的每一方負責任，實事求是，與此同時會計事務所也要適當為注冊會計師提供再進修的機會，同時注冊會計師協會也要組織相關注冊會計師參加講座或者是考核活動等，通過這些不同的方式使注冊會計師長期樹立良好的職業道德，在審計工作過程中秉承認真、嚴謹的工作態度。

（2）會計事務所建立質量控制制度。通常情況下，大多數注冊會計師在審計工作過程中都能夠遵守相關法律法規以及執業準則等，能夠客觀公正，但是還存在少部分注冊會計師為了個人利益而弄虛作假等，增加財務信息風險。針對這種情況，每一個會計事務所都需要建立相應的質量控制制度，這主要是針對注冊會計師提供的審計報告而言的，審核其報告的真實有效性以及審計過程的獨立性等，在這一制度當中還需要建立分支即為客戶風險等級評價制度，主要是對于每一個注冊會計師審計的企業信息進行了解，在審核審計報告的過程中能夠根據審計企業所提供的財務信息進行參考，進一步保證審計報告的真實性。同時針對上交、合格的審計報告，需要注冊會計師自行簽名，使注冊會計師明確責任承擔的重要性，進一步約束注冊會計師審計工作。

（3）調整注冊會計師審計報告方式。就目前而言，我國注冊會計師提供的審計報告方式都是統一的，無論是大型企業、中小企業還是不同的機構組織等。雖然審計報告是注冊會計師針對被審計企業的財務信息進行考核、判斷之后出具的相關資料證明，具有法律責任，但是這其中包括審核報告和審閱報告兩種，一般審計報告是注冊會計師對被審計單位所有信息進行考察監督后出具的證明，注冊會計師對于被審計單位的實際情況比較明確，但是審閱報告卻只是注冊會計師對被審計單位提供的資料信息進行查看，隨即出具證明，這在很大程度上增加了注冊會計師所需承擔的法律風險和法律責任，資料信息只能證明被審計單位當前的運營情況，但是未來的發展方向和運營情況注冊會計師難以預料。所以，針對不同不同企業類型、企業性質設定不同的審計報告形式根據有針對性。

3　結語

本文首先介紹了注冊會計師審計責任的界定，同時提出了免責的相關對策。加強對注冊會計師的管理并且維護其法律責任，能夠有效促進我國會計事業長久可持續發展。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.004

F231.6

A

1673-0194（2016）11-0011-01

2016-01-22

桂瀾（1979-），女，貴州六盤水人，貴州財經大學講師，碩士，主要研究方向：會計。