中注協書面約談事務所　提示上市當年業績明顯下滑的上市公司年報審計風險

中注協書面約談事務所提示上市當年業績明顯下滑的上市公司年報審計風險

近日，中注協以“上市當年業績明顯下滑的上市公司年報審計風險防范”為主題，對德勤華永、北京天圓全等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

在風險提示函中，中注協提示相關事務所在審計過程中重點關注以下事項：一是關注被審計單位業績下滑的原因，保持應有的職業懷疑，就管理層作出的解釋獲取相應的審計證據；二是結合對產品銷售模式、銷量波動情況以及毛利率的分析，對比上市前后公司營銷模式、營銷手段、產業領域、交易對手等是否發生變化，關注凈利潤下降的趨勢是否合理，是否存在管理層為達到上市目的人為操縱利潤的風險；三是關注是否存在第四季度集中確認收入的情況，所處行業是否存在明顯的季節性或周期性趨勢，擴大收入截止測試的范圍，識別收入跨期確認的重大錯報風險；四是關注募集資金是否專款專用，是否用于承諾的投資項目，改變募集資金用途是否履行了恰當的決策程序；五是關注被審計單位的現金流量情況，分析主要償債指標，對被審計單位的持續經營能力作出恰當的評估，在審計報告中對持續經營能力存在的重大不確定性進行充分說明。