中注協約談事務所　提示業績較差且多次變更審計機構的上市公司年報審計風險

中注協約談事務所提示業績較差且多次變更審計機構的上市公司年報審計風險

近日，中注協以“業績較差且多次變更審計機構的上市公司年報審計風險防范”為主題，對大華、上會等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，業績較差且多次變更審計機構的上市公司通常面臨復雜的內外部環境，經營風險和財務風險較高，可能通過頻繁更換審計機構掩蓋舞弊行為，對注冊會計師的執業能力和職業道德水平提出很高要求。在審計過程中，事務所和注冊會計師要重點關注以下事項：一是收入確認。應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入的真實性以及收入確認的時點、依據是否恰當；加強財務信息與非財務信息，企業關鍵財務指標與行業指標的對比分析，關注收入異常波動情況；關注交易價格明顯偏離市場價格或者商業理由明顯不合理的大額交易。二是關聯方關系及其交易。充分了解和識別被審計單位的關聯方關系和關聯方交易，評估相關內部控制是否恰當設計并得到有效執行；關注關聯方交易的經濟實質，交易價格是否公允；關注是否存在利用關聯方交易進行舞弊的風險，是否存在關聯方占用資金的情況。三是內部控制。了解被審計單位是否存在高管頻繁變更、人員流失嚴重以及內部管理缺失等情況，關注內部控制環境及其變化；關注各項決策是否按照規定的權限和程序進行審批，內部控制關鍵控制點的設計與運行是否有效；充分關注上市公司針對管理層凌駕于內部控制之上的風險而設計的控制措施是否合理，是否足以應對舞弊導致的重大錯報風險。四是與前任注冊會計師的溝通。了解以前年度審計情況，特別關注被審計單位頻繁變更審計機構的真實原因，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計問題上是否存在分歧，管理層誠信是否存在問題；如果僅與前任注冊會計師溝通不能達到預期目的，考慮與執行被審計單位更早期間年度財務報表審計的注冊會計師進行溝通。

約談會上，事務所代表向中注協說明了相關審計項目2015年年報審計情況和質量控制安排。事務所代表表示，將認真落實中注協約談提出的各項要求，做好項目組內部復核和項目質量控制復核工作，合理確定審計意見類型，保證年報審計工作質量。

中注協相關負責人最后表示，將繼續跟蹤和分析上市公司2015年年報審計工作開展情況，開展約談工作，支持和幫助事務所做好年報審計風險防范，切實提升上市公司2015年年報審計工作水平。