中注協書面約談事務所　提示多年盈虧相間的上市公司年報審計風險

中注協書面約談事務所提示多年盈虧相間的上市公司年報審計風險

近日，中注協以“多年盈虧相間的上市公司年報審計項目風險防范”為主題，對江蘇公證天業、北京興華等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

在風險提示函中，中注協提示相關事務所在審計過程中重點關注以下事項：一是嚴格實施舞弊風險評估的各項程序，深入分析可能存在的舞弊動機和舞弊領域，充分識別因管理層舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險；二是對產品銷售的數量和價格變動，以及成本中的料工費用進行分析性復核，以判斷收入與成本是否配比，價格變動是否與市場情況一致；三是關注重大、異常或復雜交易，特別關注盈利年度發生的相關交易的真實性以及會計處理的恰當性，評價交易是否具有合理的商業理由，交易相關損益是否記入了正確的會計期間；四是復核以前年度審計工作底稿，判斷以前年度獲取的審計證據是否充分、適當，收入、成本和費用是否存在跨期，是否存在重大會計差錯；在首次接受委托的情況下，關注期初余額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報；五是關注公司關鍵財務比率、面臨的償債壓力、現金流量狀況等相關信息，客觀評判公司持續經營能力以及對審計意見可能造成的影響。