做好基層醫療衛生機構會計內控管理工作

◎　呂　沖

做好基層醫療衛生機構會計內控管理工作

◎呂沖

近年來我國基層醫療衛生機構在為社會提供基本醫療服務及提高人民群眾健康狀況方面發揮著非常重要的作用，但隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，基層醫療衛生機構需要加強會計內控管理，對所從事的經濟活動進行有效的風險防控，有效的預防舞弊和腐敗的發生，強化財務管理，維護好資金的安全及完整，確保財務信息的真實和準確。因此文中對基層醫療衛生機構會計內控管理的現狀進行了分析，并進一步對加強基層醫療衛生會計內控管理的措施進行了具體闡述。

基層醫療衛生機構會計內控管理的現狀

內部控制制度體系薄弱。當前很大一部分基層醫療衛生機構對于醫療制度建設更為重視，但于內部控制制度較為忽視，這對會計內控制度的完善起到了一定的制約。在實際內控管理工作中，普遍存在著套用財務制度的問題，這不僅無法保證財務數據的真實性，而且還達不到降低財務風險的作用，不利于基層醫療衛生機構工作效率和質量的提升，對基層醫療衛生機構的可持續發展帶來了較大的阻礙。

風險評估意識薄弱。近年來我國醫療制度改革不斷深入，但由于基礎醫療衛生機構會計控制體系還較為薄弱，相關程序還需要不斷完善。再加之基層醫療衛生機構內預算和風險評估機制缺乏科學性，風險評估意識較差，這也導致投資時存在較大的風險隱患，嚴重威脅基層醫療衛生機構的財務安全。

監督不到位?；鶎俞t療衛生機構內部控制制度的實施需要有一個強有力的監督，通過強化內部審計，從而實現對內控制度的科學評價，并使內控制度在實施過程中能夠不斷完善。但在實際工作中，由于內控制度不健全，無法發揮其重要作用，內部審計也成為一種擺設，從而導致基層醫療衛生機構會計內控管理缺乏有效的監督，內控管理水平處于較低的程度。

信息化程度低?；鶎俞t療衛生機構會計工作效率和質量的提升離不開科學的內控體系，因此基層衛生機構在會計工作中，要通過引進財務運算操作軟件，加快推動會計系統信息化和網絡化的進程，從而保證會計工作的質量。但當前基層醫療衛生機構會計工作還存在信息化程度低的問題，無論是硬件設施還是軟件在配備上都不齊全，會計信息管理系統落后，這對內控管理工作的實施帶來了較大的影響。

財務人員專業素質不高。當前基層醫療衛生機構內部的財務人員整體素質不高，部分人員會計工作經驗較為豐富，但缺乏對計算機的實踐操作，無法熟練的運用計算機來進行會計工作，從而對基層醫療衛生機構會計內控管理的發展帶來了較大的阻礙。

加強基層醫療衛生機構會計內控管理的措施

提高全員內控意識,完善內控制度?；鶎俞t療衛生機構需要建立健全會計內控控制制度，并完善績效考評管理辦法，強化對機構內日常經濟業務活動的監督。進一步強化基層醫療衛生機構內部人員的內控意識，使會計內部控制制度能夠落實到實處。完善治理結構，對機構內組織機構及內部控制環境進行優化，做好崗位分工，明確崗位職責，不相容崗位相互分離、制約和監督，有效的對會計工作中舞弊行為進行防控。通過對事前、事中及事后的有效控制，進一步提高基層醫療衛生機構會計內控管理的水平。

建立風險評括機制,強化控制活動。內部控制系統劃分醫療質量評價系統、財務管理系統(預算控制系統、貨幣資金控制系統、日常收人支出控制系統、實物資產控制系統)內部審計控制等子系統以日常工作進行風險的預警和防范工作,所有重大的投資項目需要進行可行性的論證,防止財務風險發生;對醫療活動不定期的進行檢查、監督,同時開展醫療崗位業務學習,提高醫護人員專業知識和醫療風險意識,防范醫療事故的發生,最大限度降低財務風險,保證企業經濟效益的獲得。

加強基層衛生機構內部審計監督。基層衛生機構內部審計機構作為重要的監督部門，能夠有效的保證內部控制制度的實施。

機構各個部門都要對自己的工作和內部控制的情況進行匯報和評價；內審部門對各部門的實際狀況進行審核，同時要保證其獨立性，內審人員要通過嚴格的培訓和篩選才能上崗，同時還要嚴格賬目核查工作，進一步完善內部控制制度，并及時將考評結果匯報給上級管理部門，確保審計監督的及時到位；對內審部門發現的問題進行及時評價，將責任分解，并在績效考核中體現。監督檢查主要圍繞以下內容展開：職責是否已進行細分，內控制度是否有待完善，授權批準制度是否嚴格執行等。

強化監督流程，實現事前、事中、事后全程監控。

加快信息化進程。目前在一些大型的醫療機構中普遍都應用先進的信息技術來進行內控管理，而且取得了較好的成效。部分基層醫療衛生機構內控管理信息化水平不高，這就需要加快信息技術的應用，進一步更新升級財務管理系統，加大投入力度完善硬件和軟件的配置，有效的提高會計工作的效率，加快會計信息化建設的步伐，為基層醫療衛生機構內控管理水平的提升奠定良好的基礎。

提高內控人員的整體素質?；鶎俞t療衛生機構內部的會計人員作為內控制度的主要執行者，在內控制度執行過程中，會計人員的整體素質直接關系到內控管理的水平，因此需要加強對會計人員的培養和教育，努力提高會計人員的內控意識，使其具備良好的職業道德及較高的專業素養，全面提升基層醫療衛生機構會計人員的整體素質。而且在培訓和教育工作中，還要重視會計人員專業知識的強化，進一步提高會計人員的實踐能力，加快自身知識結構的更新，確保會計內部控制制度能夠得到有效的落實，加大內控制度執行的力度。

醫療機構改革對內控管理提出了更高的要求，這就需要基層醫療機構需要進一步完善內部控制制度，使其在實踐工作中得到有效的落實。作為基層衛生機構的財務部門，更需要履行好自身的重要職責，協調好各部門之間的關系，構建一個完善的會計內控體系，從而更好的推進基層醫療衛生機構的健康、可持續發展。

（作者單位：哈爾濱市道外區太古社區衛生服務中心）