關于電力企業營業稅改增值稅的幾點思考

冷雅琴

（國網四川雅安電力（集團）股份有限公司，四川雅安625000）

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關于電力企業營業稅改增值稅的幾點思考

冷雅琴

（國網四川雅安電力（集團）股份有限公司，四川雅安625000）

摘要：隨著社會與經濟發展的時代步伐，從2012年開始，營業稅改征增值稅逐漸在我國全面施行。營業稅改增值稅是我國稅改制度中一項重要舉措，標志著中國稅改制度的進一步完善。將營業稅改增值稅可以避免諸多的納稅問題，對國家的第三產業發展能起到積極推進作用。電力企業能保障民生，對我國經濟社會發展起到重要作用。分析電力企業中營業稅改增值稅的影響和意義，以及電力企業所面臨問題和應對措施，能加快電力企業適應新的稅收制度。

關鍵詞：電力企業；營業稅；增值稅

一、對稅改的解讀

隨著我國經濟的飛速發展，我國稅制體系的部分條款已逐漸不再適合社會經濟發展的需求，主要表現為以下幾點。第一，稅制缺乏合理性。稅改之前，我國稅費的收取存在著局限性，企業不能取得較好的抵扣效果，而納稅人重復納稅的情況嚴重。第二，營業稅和增值稅兩稅制對企業專業化發展的阻礙較大。有部分企業的服務和生產都是獨自完成，還有部分企業甚至配有內部物流體系，此種發展模式對企業專業化分工不利。第三，兩稅制加大收稅征收及管理的難度。在兩稅制中，稅收的征管在界限模糊的服務和商品中存在有很嚴重的問題。因此，推行增值稅一稅制度有著很好的現實意義。

從2012年開始，我國開始試行增值稅改革，這是中國稅改制度中一項極為重要的變化，標志著中國稅改制度的進一步完善。營業稅改征增值稅是社會發展與經濟發展的必然產物，對我國經濟結構的調整有積極推進作用，對社會發展的轉型有重要影響和意義。同時這也是中央實施企業減負、結構性減稅、支持第三產業加速發展的重大措施。

電力企業是我國非常重要的一個行業，它能保障民生，對我國經濟社會發展起到重要作用。電力企業因投資高、涉及范圍廣泛，因而在營業稅上有很重的重復納稅現象，電力企業的發展也因此受到影響。不少電力企業對營業稅改增值稅的影響、意義和應對舉措還存有模糊的認知。如何正確認知營業稅改增值稅也是許多電力企業管理者和決策者的一個重要問題。

二、稅改的意義

1、完善國家稅收制度，減少重復稅收

營業稅是以納稅人全部營業額作為計算稅收的依據，但是電力行業、交通運輸業、金融行業、建筑業等等行業中流通環節頗多。在稅改之前，營業稅的征收是通過各個環節進行征稅的，造成了部分重復征稅。將營業稅改為增值稅之后，稅收只對增值部分，允許抵扣進項稅額。這個稅收變革利于相關產業的專業化分工。

2、減少了企業的納稅負擔

在營業稅改增值稅后，稅收實行的是差額征收體制。在稅收變革后，新增的稅率分為百分之六和百分之十一兩檔，有效地降低了企業稅收的負擔，直接減少了企業納稅金額，提升了整體的經濟效益。企業得到了實際的優惠和好處后，將進一步降低相關產品的價格，從而緩解了通貨膨脹帶來的壓力。

3、推動第三產業的發展

近年來，我國的第三產業發展很快，成為了新的經濟增長點。隨著社會分工不斷細化和完善，在政府的扶持之下，第三產業得到了新的發展機遇。將營業稅改征增值稅后，徹底改善了以往企業營業稅額重復征收的問題，從而也為第三產業的健康蓬勃發展帶來新的動力。

4、加強經濟效應

從產業分工的角度上看，營業稅改征增值稅能夠大大改善企業經營中的重復納稅情況，對稅收制度的完善也能使納稅人相互之間協同分工，減少了繁重的勞動，簡化了工作程序。營業稅改征增值稅能讓出口行業退稅由貨物貿易延伸到服務貿易領域，從而產生出口退稅的深化效應，對貨物出口的空間運營市場也有利。

三、稅改對電力企業的影響

隨著營業稅改征增值稅施行地點和行業的不斷拓展，越來越多的企業享受到了新稅收制度所帶來的紅利。與此同時，增值稅一稅制對各行企業的影響也漸漸地顯現出來了，主要是影響企業稅負問題及企業財務問題。

電力企業是投資密集型企業，它所牽涉的環節多而復雜，所受到的影響比知識密集型或勞動密集型的企業更大。電力能源作為基本的生產成本，它的價格對下游產品的成本有著最直接的影響，減少電力企業的沉重賦稅對整個電力生產經營鏈的健康蓬勃的發展有著重要影響和意義。

首先，將營業稅改為增值稅后，電力企業可以減少重復納稅的金額，加強了電力企業的財力，提高了電力企業的業績。其次，在營業稅改為增值稅的變革中，固定資產的征稅也有了新變化。最后，營業稅改為增值稅的稅收制度對第三產業有很大的優惠，隨著第三產業發展，電力產業的調整，電力企業在面對著全社會生產經營之下，與第三產業也有著緊密的聯系。因此，營業稅改增值稅對第二產業和第三產業增值稅抵扣鏈條的完善和延伸有積極作用，進而促進了電力產業的健康發展。

由于電力企業需要投資大量固定資產，按照營業稅和增值稅兩稅制的制度，兩稅中的交叉納稅現象不利于電力企業的健康發展，影響電力企業提升服務水平，將營業稅改增值稅后，給電力企業的發展帶來了便利性。在電力行業中，對電力企業的上下游企業也帶來了利處，降低了相關稅負，結構性減稅政策利于電力企業發展和管理。

四、電力企業稅改所面臨的問題

1、納稅人的界定標準高

在消費者的消費行為中，要負擔相關的稅負，以避免重復征稅。電力企業也因而實現轉移稅負給消費者。我國納稅人被分成小規模納稅人和一般納稅人，納稅人的界定標準高。對于普通消費者來說，因一般納稅人的界定標準高，無法有效地轉移稅負。

2、增加財務核算的難度

在營業稅未改為增值稅時，財務核算相對來說是比較簡單的，而在其改成增值稅后，增添了很多財務會計核算內容，擴寬了財務核算的廣度，對人工、材料采購的成本以及二級分包商計價等內容也增加了不少。電力建設的時間比較長，項目決算復雜化；同時，由于項目款有一部分不能及時到賬，從而財務核算的難度就變得更大。在財務核算的巨大挑戰面前，企業稅負有可能出現不減反增的現象。

3、企業財務管理銜接困難

營業稅改增值稅是我國稅制上一個重要變革，對企業產生巨大影響。因受到多種因素影響，電力企業未及時給出反應。財務管理的對應措施未能跟上新的稅制，使得會計核算和愛物管理在銜接階段變得混亂。產生這些現象的原因有兩方面，一方面是電力企業對稅制改革的敏感性差，導致未能及時重視，還有少數管理決策者對營業稅改增值稅給企業帶來的重要變化的認知不夠深刻，從而導致電力企業內部將此稅制推進得緩慢。另一方面，電力企業中的部分財務管理人員整體素質和業務水平不夠高，對營業稅改增值稅相關政策理解不夠，工作思維能力差，未能及時適應新的稅收環境，從而導致財務管理在銜接上的困難。

五、電力企業對稅改問題的解決措施建議

1、加大在企業內部相關人員新政策解讀的培訓

營業稅改增值稅的新稅收政策已在全國各地施行。電力企業要加強對此稅收新政策的重視，要加強宣傳新政策的內容以及相關知識，使得企業內部相關人員對新稅制有更好的認知和了解。電力企業可以從以下方面加強培訓。

第一，電力企業的管理決策層需要充分明確新稅制企業自身發展的作用和意義。近年來，電力行業的競爭激烈，企業要處在優勢競爭的位置是件很難的事情。在新稅制面前，電力企業需要做足準備工作，采取措施，做好稅收籌劃工作，從而獲得更大的競爭優勢，提升競爭力。

第二，電力企業要及時地將營業稅改增值稅的相關知識培訓納入企業培訓計劃中，對采購、財務和營銷等相關人員進行及時的新稅收政策相關培訓，提升企業員工的業務能力和素質，讓企業員工都能夠及時地適應新政策，減少企業的重復稅收，提升企業的經濟實力。

第三，企業管理決策層要積極地對每一個納稅環節做好籌劃。電力企業納稅環節多。在新政策開始實施后，企業管理者就需要重新梳理稅收政策，以便更好地做納稅申報工作。

2、提升企業財務核算能力

在電力企業的財務管理工作中，最核心的任務是財務核算，它直接負責企業納稅申報的工作。在營業稅改增值稅之后，企業的財務核算面臨了更大的挑戰，企業要加強內部財務核算能力。首先，要提升財務會計核算工作人員的專業素質，加深他們對新稅制的認知和理解，利用新稅制，充分使用其優勢，合理地避免稅制的不利影響，對電力企業的每個環節的財務核算工作都認真徹底地理清。其次，電力企業要在企業內部推廣新稅制的培訓和學習，把對新稅制的認知落實到實際的學習行為上，充分調動員工主觀能動性，在各個環節上都要落實到位。

六、結束語

從微觀的角度看，稅改能有效地提高企業資源配置效率。從宏觀角度看，有利于企業之間的公平競爭，對國家產業結構調整起到積極作用，迎合市場經濟的需求。從長遠的角度看，稅改后，將實現國內企業經濟實力增強、發展空間擴大的目的。對于企業自身來說，需要根據實際的情況來判斷如何在新稅制上采取相關的應對措施。電力企業需要一段較長時間才能完全適合稅改的稅制變革。

參考文獻

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［4］仲新：營業稅轉增值稅轉型對電力設計行業的影響［J］.財經界（學術版），2013（16）.

（責任編輯：徐悅）