芻議國(guó)有集團(tuán)公司強(qiáng)化大額度資金管控的有效路徑

◎文/朱長(zhǎng)萍

芻議國(guó)有集團(tuán)公司強(qiáng)化大額度資金管控的有效路徑

◎文/朱長(zhǎng)萍

資金是企業(yè)蓬勃發(fā)展的命脈，國(guó)有集團(tuán)公司需要對(duì)大額度資金進(jìn)行有效管控，強(qiáng)化黨組織在法人治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮核心指導(dǎo)作用，善用財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)資金使用環(huán)節(jié)等進(jìn)行過程控制，建立審計(jì)中心來進(jìn)行資金使用效率效果的后評(píng)價(jià)，才能將資金真正管好、用好、用到位。本文重點(diǎn)分析了國(guó)有集團(tuán)對(duì)大額度資金管控的必要性，在當(dāng)前國(guó)企改革大潮中，需要多措并舉加強(qiáng)管控，才能真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)聚集、資金密集的領(lǐng)域安全可控，國(guó)有資本實(shí)現(xiàn)保值增值。

國(guó)有集團(tuán)公司；大額度資金；管控；路徑

國(guó)有企業(yè)屬于全體人民所有，是推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量，在其中國(guó)有集團(tuán)公司發(fā)揮著主力軍、骨干、排頭兵的作用。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，國(guó)企改革又進(jìn)入了深水區(qū)，簡(jiǎn)政放權(quán)賦予了國(guó)有企業(yè)前所未有的市場(chǎng)主體責(zé)任，這時(shí)如何管理好國(guó)有資本、資金權(quán)益顯得非常重要。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，資金如企業(yè)的血脈，攸關(guān)生死存亡大事，尤其是對(duì)大額度資金管控，必須高度重視起來。

一、強(qiáng)化大額度資金管控的必要性

（一）應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的必然要求

2016年，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，國(guó)家大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”力度加大，進(jìn)出口貿(mào)易下滑，投資逐步向可持續(xù)的增速水平回歸。與此同時(shí)，國(guó)有集團(tuán)公司也面臨著重大發(fā)展機(jī)遇，國(guó)家“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”等國(guó)家戰(zhàn)略開始建設(shè)，截至2015年底，我國(guó)與“一帶一路”相關(guān)國(guó)家貿(mào)易額約占進(jìn)出口總額的四分之一，投資建設(shè)了50多個(gè)境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)，承包工程項(xiàng)目突破3000個(gè)。2015年，我國(guó)企業(yè)共對(duì)“一帶一路”相關(guān)的49個(gè)國(guó)家進(jìn)行了直接投資，投資額同比增長(zhǎng)18.2%。隨著，京津冀協(xié)同發(fā)展深入實(shí)施，天津自貿(mào)區(qū)建設(shè)加快推進(jìn)，2015年，天津?yàn)I海新區(qū)新增市場(chǎng)主體超過10000家，注冊(cè)資本同比增長(zhǎng)218%。由此可見，借力國(guó)家和天津各項(xiàng)優(yōu)惠政策 “走出去，請(qǐng)進(jìn)來”，企業(yè)以資本為紐帶正在努力地拓展區(qū)域和市場(chǎng)，天津企業(yè)迎來了前所未有地機(jī)遇期。

（二）深化國(guó)有企業(yè)改革的必然要求

為深入貫徹十八屆三中全會(huì)“以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管”的總體要求，2015年，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱“指導(dǎo)意見”），指導(dǎo)意見共分8章30條，從改革的總體要求到分類推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革、完善現(xiàn)代企業(yè)制度和國(guó)有資產(chǎn)管理體制、強(qiáng)化監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失、加強(qiáng)和改進(jìn)黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)等方面，全面提出了新時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革的目標(biāo)任務(wù)和重大舉措。隨后，《關(guān)于改革和完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制的若干意見》、《關(guān)于在深化國(guó)有企業(yè)改革中堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)黨的建設(shè)的若干意見》、《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見》等國(guó)企改革“1+N”系列配套文件陸續(xù)出臺(tái)，強(qiáng)化資本管控，深化國(guó)有企業(yè)改革是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。天津市市委、市政府及市國(guó)資委始終積極落實(shí)中央有關(guān)部署，出臺(tái)《中共天津市委天津市人民政府關(guān)于進(jìn)一步深化國(guó)資國(guó)企改革的實(shí)施意見》，及時(shí)推出《天津市國(guó)資監(jiān)管清單》，明確審核清單14大類45項(xiàng)；備案清單13大類29項(xiàng)需要報(bào)送市國(guó)資委，對(duì)于清單外的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)，由企業(yè)依照相關(guān)法律法規(guī)、國(guó)資監(jiān)管規(guī)定及公司章程自主決策。當(dāng)國(guó)資委大量放權(quán)給企業(yè)時(shí)，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)順勢(shì)而變，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)大額度資金的管控。

二、強(qiáng)化大額度資金管控的三個(gè)有效路徑

筆者認(rèn)為要想管理好國(guó)有集團(tuán)的大額度資金需要多措并舉，齊抓共管，發(fā)揮合力，以實(shí)現(xiàn)大額度資金的全周期控制。

（一）強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)

成功的企業(yè)集團(tuán)治理及控制是企業(yè)集團(tuán)基業(yè)長(zhǎng)青的關(guān)鍵點(diǎn)之一。無論是國(guó)資委對(duì)國(guó)有集團(tuán)公司的管理，還是國(guó)有集團(tuán)公司對(duì)所屬子企業(yè)的管理，都正在由管企業(yè)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。根據(jù)指導(dǎo)意見要求，在原有的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，明確了堅(jiān)持、加強(qiáng)和改進(jìn)黨的領(lǐng)導(dǎo)是國(guó)有企業(yè)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。十多年來，國(guó)企發(fā)展和改革中暴露出來的國(guó)資流失、監(jiān)管缺失等問題主要是由于不重視甚至忽視黨的建設(shè)而削弱了黨領(lǐng)導(dǎo)所致。因此，在《關(guān)于在深化國(guó)有企業(yè)改革中堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)黨的建設(shè)的若干意見》中，明確要求要堅(jiān)持黨的建設(shè)與國(guó)企改革同步謀劃、黨的組織及工作機(jī)構(gòu)同步設(shè)置，實(shí)現(xiàn)體制對(duì)接、機(jī)制對(duì)接、制度對(duì)接、工作對(duì)接。

2015年，天津市陸續(xù)出臺(tái)了《天津市人民政府關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范“三重一大”決策工作的意見》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策工作的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策的有關(guān)意見，明確了國(guó)有企業(yè)黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位，尤其對(duì)大額度資金運(yùn)作強(qiáng)化了管理。國(guó)有集團(tuán)公司對(duì)下屬各級(jí)子公司的管控，要建立黨委（黨組）抓、書記抓、各有關(guān)部門抓，一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)，確保黨的領(lǐng)導(dǎo)在國(guó)企大額度資金決策過程中起到重要的指導(dǎo)作用，使國(guó)有資本真正為民造福。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理控制

目前，天津市國(guó)資委依據(jù)《天津市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》在各市管集團(tuán)公司層面配備了總會(huì)計(jì)師，并印發(fā)《市管企業(yè)向二級(jí)企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作指導(dǎo)意見（試行）》指導(dǎo)國(guó)有集團(tuán)公司向所屬子企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，履行財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)制定資金管控方案，組織實(shí)施大額度資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；對(duì)企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額度資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見。

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參加集團(tuán)公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或重大決策會(huì)議，對(duì)于制定企業(yè)資金使用計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配 （派）、虧損彌補(bǔ)方案；貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審等方面，要提出專業(yè)意見，并表決。財(cái)務(wù)總監(jiān)必須要有企業(yè)大額度資金支出聯(lián)簽權(quán)。對(duì)于年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用，超預(yù)算和預(yù)算外的資金調(diào)動(dòng)和使用，年初預(yù)算未細(xì)化至具體用途且單項(xiàng)或單筆支出數(shù)額較大的資金安排在履行了集體決策程序后，實(shí)際支出時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)要簽署意見。對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出，真正為大額度資金運(yùn)作把好出口關(guān)。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督資源整合

圍繞“管資本”工作主線，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要提高大額度資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力，必須構(gòu)建有力的內(nèi)部監(jiān)督體系。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見》等文件精神，天津市國(guó)資委近期陸續(xù)出臺(tái)了 《加強(qiáng)市管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》、《2016年市管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》，希望盡快加強(qiáng)改進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)保障作用，并首先嘗試在天津港（集團(tuán)）有限公司、天津能源投資集團(tuán)有限公司、天津渤海輕工投資集團(tuán)有限公司、天津市醫(yī)藥集團(tuán)有限公司等9個(gè)國(guó)有集團(tuán)公司進(jìn)行試點(diǎn)，天津市的國(guó)有集團(tuán)公司正在探索一條強(qiáng)化監(jiān)督資源整合之路。

國(guó)有集團(tuán)公司需要建立符合自身實(shí)際、科學(xué)高效的審計(jì)組織架構(gòu)及工作機(jī)制，可以考慮采用審計(jì)中心模式，統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督工作，對(duì)所屬企業(yè)監(jiān)督全覆蓋。審計(jì)中心向董事會(huì)及下屬的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，由董事長(zhǎng)直管，匯集集團(tuán)原有的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、法規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)等部門在內(nèi)的綜合監(jiān)督資源，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集等重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)決策環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

圍繞管資本，堅(jiān)持國(guó)有資本布局到哪里，審計(jì)中心的工作就延伸到哪里的理念，審查國(guó)有資本投資的決策程序是否合規(guī)、可行性研究是否準(zhǔn)確、股權(quán)設(shè)置是否合理、合同條款是否公允適當(dāng)、是否建立有效退出機(jī)制、操作過程是否規(guī)范以及國(guó)有股東在資本收益、參與重大決策、選擇管理者等方面的權(quán)利能否得到保障。可根據(jù)國(guó)有資本投資的目標(biāo)及被投資企業(yè)特點(diǎn)，有區(qū)別地設(shè)置投資回報(bào)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，維護(hù)資本安全，強(qiáng)化跟蹤問效。工作中重點(diǎn)圍繞大額度資金運(yùn)作中存在的決策程序不科學(xué)、操作流程不規(guī)范、關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控、私設(shè)小金庫(kù)等問題，加大專項(xiàng)審計(jì)及整改力度，強(qiáng)化對(duì)子企業(yè)的縱向監(jiān)督和業(yè)務(wù)板塊的專業(yè)監(jiān)督，利用信息技術(shù)對(duì)大額度資金的流動(dòng)軌跡進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。國(guó)資委主任張毅說：“國(guó)有企業(yè)要先加強(qiáng)監(jiān)管、防止國(guó)有資產(chǎn)流失，這一條做不好，國(guó)有企業(yè)其他改革難以取得預(yù)期成效，這是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的一條重要經(jīng)驗(yàn)和工作要求。”所以，一定要重視審計(jì)中心在集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的重要作用，要充分發(fā)揮其在大額度資金使用管理中的預(yù)警和評(píng)價(jià)作用。

近日，筆者目睹國(guó)有集團(tuán)因資金鏈斷裂而轟然倒下的案例，曾經(jīng)的輝煌業(yè)績(jī)?nèi)邕^往云煙，令人掩卷嘆息感慨萬分，當(dāng)今的國(guó)有集團(tuán)有營(yíng)業(yè)收入不等于有現(xiàn)金流、有盈利能力不等于有可持續(xù)發(fā)展能力，對(duì)國(guó)有集團(tuán)的評(píng)價(jià)已經(jīng)由利潤(rùn)表觀更多地轉(zhuǎn)移為現(xiàn)金流量表觀，只有掌握更多的現(xiàn)金資源的企業(yè)才能抵抗更大的風(fēng)浪，綜上所述,在新常態(tài)下國(guó)有集團(tuán)對(duì)大額度資金管控非常重要，一定要高度重視起來。通過不斷強(qiáng)化黨領(lǐng)導(dǎo)下的法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)總監(jiān)為主的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理控制、強(qiáng)化審計(jì)中心為抓手的監(jiān)督資源整合，經(jīng)多方共同努力保障國(guó)有資金安全,真正實(shí)現(xiàn)將國(guó)有集團(tuán)大額度資金抓牢、抓實(shí)、管住、管好，切實(shí)降低國(guó)有資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有企業(yè)資金鏈條安全有效運(yùn)營(yíng)，保障國(guó)有集團(tuán)"血液"健康流動(dòng)。在實(shí)踐工作中，筆者也深深地感到，在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時(shí)代，如何管控從"有形"日漸"無形"的大額資金流動(dòng)，如何更好地利用信息技術(shù)，應(yīng)對(duì)資金流日漸數(shù)字化的挑戰(zhàn)，值得下一步繼續(xù)探索。

[1]《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》（中發(fā)〔2015〕22號(hào)）.

[2]《關(guān)于在深化國(guó)有企業(yè)改革中堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)黨的建設(shè)的若干意見》（中發(fā)〔2015〕44號(hào)）.

[3]《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見》（中發(fā)〔2015〕79號(hào)）.

[4]《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見>》（中辦發(fā)〔2010〕17號(hào)）.

[5]《天津市人民政府關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范“三重一大”決策工作的意見》（津政發(fā)〔2015〕6號(hào)）.

[6]《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè) “三重一大”決策工作的指導(dǎo)意見》.

[7]《天津市國(guó)資監(jiān)管清單》（津國(guó)資法規(guī)[2014]82號(hào)）.

[8]《關(guān)于印發(fā)天津市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法的通知》（津國(guó)資預(yù)算[2006]8號(hào).

[9]《市國(guó)資委黨委市國(guó)資委關(guān)于印發(fā)市管企業(yè)向二級(jí)企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作指導(dǎo)意見（試行）的通知》（津國(guó)資財(cái)經(jīng)〔2014〕32號(hào)）.

[10]《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2005〕304號(hào)）.

[11]《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）.

[12]《市國(guó)資委關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)市管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意見的通知》（津國(guó)資預(yù)算〔2015〕73號(hào)）.

[13]《市國(guó)資委關(guān)于印發(fā)2016年市管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)的通知》（津國(guó)資預(yù)算〔2016〕10號(hào)）.

[14]朱繼東.深化國(guó)企改革為什么必須堅(jiān)持、加強(qiáng)和改進(jìn)黨的領(lǐng)導(dǎo)[J].紅旗文稿，2015（19）.

責(zé)任編輯：張麗恒

F275

A

1006－1255－（2016）05－0076-03

朱長(zhǎng)萍（1980—），天津市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員。郵編：300171