促進煤炭行業經濟轉型的財稅政策分析

謝芳輝

（神華寧夏煤業集團，寧夏 銀川 750411）

促進煤炭行業經濟轉型的財稅政策分析

謝芳輝

（神華寧夏煤業集團，寧夏 銀川 750411）

我國正處于經濟發展以及經濟轉型的重要時期，煤炭行業也處于發展的關鍵性階段，煤炭行業經濟轉型能直接影響到煤炭行業未來發展，直接關系到國家的可持續發展；而財稅政策對煤炭行業經濟轉型具有非常重要的影響。本文針對煤炭行業財稅政策，分析了煤炭行業發展中存在的問題，提出了煤炭行業經濟轉型財稅政策措施，為實現煤炭行業可持續發展打下良好的基礎。

煤炭行業；經濟轉型；財稅政策

一、前言

我國國土資源較為遼闊，對于能源需求非常大。作為我國的基礎性能源，煤炭對居民生活、社會生活等都具有非常重要的影響。作為一種不可再生資源，煤炭行業對我國經濟發展具有非常重要的影響，煤炭資源消耗日漸加大，煤炭資源越來越少。從煤炭發展的角度分析來看，煤炭行業發展主要是采用高耗能生產方式，存在著非常嚴重的資源浪費問題，粗放型的經濟增長方式直接影響生態環境。實際上，煤炭行業經濟增長促進產業正常，煤炭行業轉型工作能直接影響未來的可持續性發展。

二、煤炭行業經濟轉型的財稅政策分析

1、調整的進出口稅率

在21世紀初，國家曾經針對煤炭具體供應情況多次調整煤炭出口的骨干政策，在2003年降低了出口的煉焦煤出口退稅率，在2004年則停止了焦炭、煉焦煤以及半焦炭等增值稅的出口退稅工作，這些都需要按照規定來征收增值稅等等。在2005年，國家再次調整煤炭的出口退稅率，鼓勵煤炭進口，調整煤炭的進口退稅率，通過控制進口以及出口的關稅政策，避免出現煤炭行業過快增長，實現煤炭行業可持續發展。

2、資源的有償使用政策

1993年，國家出臺相關政策，開始征收煤炭資源稅，在接下來的幾年里，全國大多數省份開始不斷地調整煤炭資源的稅率，不斷提高煤炭稅率的征收標準，提升煤炭企業開采的成本，促使煤炭企業能夠更好的珍惜煤炭資源；提升資源實際回收率，促進煤炭資源可持續發展。在國家征收煤炭資源稅之后，國家開展資源的有償使用工作制度，也就是需要根據礦場銷售收入按比例征收礦產資源的補充份額，同時不需要嚴格考核煤炭企業實際的開采率以及回采率，重視監督管理工作。

三、煤炭行業經濟轉型財稅政策方面存在的問題

1、煤炭企業稅費負擔過高

作為我國的基礎性產業，國家非常重視煤炭產業，但是一部分財稅政策卻造成了煤炭企業發展負擔。諸如，企業在傳統成本之外，又增加了資源補償費用、礦業的權價費用等資源費用，還增加了礦山治理與恢復、土地使用稅等環境費用，同時還需要提高工人的津貼并且提高安全費用等等，使得煤炭企業成本不斷增加。這種不僅要繳納資源款，還需要繳納可持續發展基金等管理方式已經超出了企業實際承受能力，企業經濟效益并不是非常理想，企業市場信號出現失靈的現象，煤炭企業的發展與運行受到了影響，市場配置出現了不合理的問題。

2、稅費制度出現了不完善性

煤炭企業在實際工作以及發展過程中，出現了增值稅負擔相對較重的現象，在稅負方面呈現出不公平性。在1994年，隨著煤炭企業稅費體制日漸發展，煤炭增值稅比例非常高并且呈現出不斷增長的發展趨勢，雖然國家對增值稅增加了額定返還的政策，但是實際的返還工作力度還不是非常理想。同時，在制定煤炭資源的稅費工作過程中，實際的征稅標準缺乏科學性，沒有尊重企業規模問題，缺乏收益極差，使得各個地區或者是各個企業在稅負方面都存在不公正性。此外，對于企業所得稅方面也存在著一些爭議，我國對改制、可持續方面并沒有制定有效的稅收優惠政策，而稅收制度方面也仍然存在著一些缺失。

3、環境保護政策缺乏約束力

在煤炭行業財稅政策中，設計到環境保護的政策相對較多，但是并沒有真正發揮實際作用，實際的工作效果也不理想。例如，排污收費工作制度，作為較為典型并且較為成熟的環境保護政策，在不斷的努力以及調整之后，排污收費制度對環境污染的管理工作具有非常重要的影響。由于環境保護工作部分在行政權力方面的限制，促使實際的處罰額度并不是非常高，所以，無法有效調整煤炭企業的經濟活動，實際的影響效果也并不理想。實際上，排污收費制度只是環境保護工作部門管理環境的輔助性手段，更加適用于局部的或者是微觀的調控工作，無法真正實現市場運行工作的有效調控。雖然從政策的角度分析，存在著環境以及經濟方面的政策，但是缺乏有效配套措施，實際的政策并沒有充分發揮預定的效果。例如，在1995年，中國人民銀行曾經明確制定政策，也就是對于不符合環保規定的金融機構不給予貸款支持，但是由于實施過程中缺乏有效地配套設施，使得環境經濟政策并沒有充分發揮作用，實際的效果并不是非常理想。此外，雖然我國已經構建了差別性的稅收政策，但是由于差別性相對較少，實際的應用領域非常狹窄，以致應用效果并不是非常理想。

四、促進煤炭行業經濟轉型的財稅政策措施分析

1、促進增值稅轉型工作

作為開采資源性質的行業，煤炭具有非常強的典型性，這就使得煤炭行業能夠抵扣的稅前項目相對較少，煤炭企業的稅負負擔相對較高，實際的工作面臨著非常大的困難。相關管理工作部門需要明確自身肩負的重要責任，嚴格的按照相關標準，重視增值稅改革，盡可能減輕煤炭企業的發展負擔。消費型增值稅在煤炭企業發展過程中具有非常重要的作用，由于稅制呈現出競爭以及稅負不公平性，使得勞動密集性質的企業稅負負擔更低，而資本密集性質的企業稅負負擔則是更重。從目前增值稅發展來看，外商投資企業已經開始實行消費型的增值稅，由于內資企業、外資企業在稅負方面存在著差異性，企業之間競爭缺乏公平性。從國際角度分析來看，大多數國家都是采用消費型的增值稅，也就是在購買固定資產時采用一次性扣除稅款的方式。因此，稅負負擔相對較低，使得煤炭企業處于較劣的競爭地位。國家需要重視調整增值稅問題，轉變增值稅征收標準，構建消費型的增值稅，采用一次性扣除固定款項的稅額工作方式，盡可能降低企業納稅的額度，減輕煤炭企業在增值稅方面的負擔。由于受消費型的增值稅影響，促使更多投資者能夠更加傾向于固定資產以及舊有設備的投資，提高經濟的增量。盡可能降低增值稅的稅率，有效解決煤炭企業存在著增值稅負擔過重的問題，從而促進煤炭行業可持續發展。

2、重視資源稅的改革

在煤炭企業發展過程中，煤炭資源的稅費征計標準直接影響煤炭企業實際收益，國家需要重視煤炭資源稅費的計征完善工作，轉變過去產量征收方式，堅持資源儲量式的征收方式，這樣就能夠從源頭著手，有效控制資源開采工作，避免出現采富棄貧的工作現象。結合煤炭企業開采回收效率來計算資源稅，有效利用企業資源，這樣能夠更好的安排煤炭企業的生產活動，提升煤炭企業回采效率。國家需要明確自身肩負的重要責任，在維持資源稅統一情況下，盡可能的細化資源稅管理工作權限，在可接受浮動范圍內盡可能的調整實際的稅額權限，省級政府則需要結合省資源開采具體情況，在可允許范圍內適時調整稅額權限，充分調動政府工作積極性，提升資源保護效率以及資源效率。為了能夠優化煤炭企業工作結構，需要不斷調整煤炭的稅費結構，盡可能減輕煤炭企業在稅負方面的負擔，實現礦產資源、資源稅有效結合，取消資源補償費用，促進資源稅費的改革工作，降低煤炭企業發展資金負擔。

3、重視企業所得稅的改革工作

從企業的角度分析來看，國家需要重視企業所得稅方面的改革工作，從資源利用、節能減排以及環境保護等角度給予政策方面的支持，盡可能減少在稅收方面的負擔，鼓勵煤炭企業能夠結合實際情況來加大環境方面的經濟投入，諸如節能減排工作、環境保護工作以及安全生產工作等等。國家對于企業資源利用方面提出了要求，資源生產工作需要符合國家產業發展需求，進而給予企業更好的收入，同時還需要根據科學計算納稅額度。針對環境保護、生產安全等方面的投資可以按照相應比例來進行抵免。此外，一是需要針對煤炭企業的資源科接、小煤礦關閉以及煤礦循環經濟發展等監督給予稅收方面的優惠。二是需要結合煤炭企業生產規律來構建更加完善的行業發展成本核算工作體系，在條件達到實際要求之后，將生態環境的恢復治理費用、資源使用費用以及職業健康費用等納入到煤炭企業的成本核算工作體系中，促進煤炭成本的完全化。三是需要考慮到煤炭企業在開采條件方面存在的差異性，制定針對性提取工作標準。

五、結語

從近些年的發展來看，由于國家倡導經濟轉型工作、節能減排工作促使煤炭行業也需要根據市場發展需求而不斷轉型，這樣能夠保證煤炭企業符合時代發展需求，實現煤炭企業可持續發展。由于多方面原因影響，我國很多煤礦都出現了生產安全方面的問題，隨著用工制度改革促使煤礦工作人員結構發生變化，但是綜合素質并不是非常理想，對生產安全造成了巨大的威脅，實際的煤礦安全效果也不理想。因此，我國應重視煤炭行業財稅政策的改革，從增值稅、企業所得稅等角度著手，優化煤炭行業發展結構，為煤炭行業可持續發展提供保障。

[1]李麗英：促進我國煤炭行業經濟轉型的財稅政策研究[J].煤炭經濟管理新論，2008（10）.

[2]王金華、姜智敏、劉勇、李麗英、張勇：煤炭行業經濟轉型政策研究[J].中國煤炭經濟研究，2009（3）.

[3]何高娃：我對煤炭經濟如何轉型的看法[J].商，2013（20）.

[4]艾興、徐珊珊、張華：促進煤炭行業循環經濟發展的財稅政策研究[J].管理學家，2012（9）.

（責任編輯：徐悅）