“營改增”對中小型服務行業的影響

鄭國秀

（濟寧市太東工貿有限公司，山東 濟寧 272005）

“營改增”對中小型服務行業的影響

鄭國秀

（濟寧市太東工貿有限公司，山東 濟寧 272005）

隨著“營改增”政策的逐步深入落實，全面“營改增”試點工作已逐步展開，各大企業也在不斷完善管理制度來適應這一新的政策環境。在這一過程中，中小型服務行業首當其沖，它們在獲得一定稅率優惠的同時，也面臨著巨大的資金、產業結構調整等諸多難題。本文從營業稅與增值稅的區別著手進行了簡單闡述，深入分析“營改增”對中小型服務行業帶來的積極影響，就如何應對“營改增”對中小型服務行業帶來的消極影響進行了闡述，以期中小型服務行業能盡快轉型發展，實現新的跨越。

營改增；中小型服務行業；影響

一、引言

我國自2012年1月1日啟動營業稅改征增值稅改革試點工作（以下簡稱“營改增”），先由部分地區部分行業試點開始，逐步推廣到全國范圍，并于2016年5月1日，將生活服務業、建筑業、房地產業等行業納入試點范圍，進入到全面推廣階段。

“營改增”試點改革是對我國稅制完善的重要舉措，對我國經濟發展方式和戰略結構調整有著深遠影響。特別是中小型服務行業，自“十二五”提出大力發展服務業后，已有較大的發展。同時，對完善財稅體制有著較高的期待，在“營改增”的推行過程中有機遇，也有風險挑戰。

二、“營改增”概述

“營改增”，簡言之，就是對企業征收營業稅時，由征收增值稅來替代過去征收的營業稅，使得稅制更科學、更合理、更符合國際慣例。

營業稅與增值稅的區別：一是征收對象不同。營業稅在我國來說，是將納稅人（單位或者個人）在提供應當繳納稅款的勞務、個人銷售不動產或者轉讓無形的資產時取得的收入作為征收對象而進行征收的流轉稅，其計稅方式較為簡單，易于管理。增值稅，是對流轉過程中價值增值的部分進行征稅，一般來說，增值稅的征稅額較難確定。在我國，是將納稅人（單位或者個人）在銷售商品貨物、對外提供加工、修理維修勞務服務或者從事進口貨物商品取得的增值部分作為征收對象而進行征收的流轉稅，可有效地避免重復征稅，但其計稅方式和管理模式較為復雜。

二是征收稅率不同。營業稅的稅率有著較多的種類，不同的項目有著不同的稅率。例如，交通運輸業、快遞服務、文化體育產業以及移動數據、電信等通信產業的稅率都為3%；娛樂服務業的稅率從5%到20%不等。而增值稅的普通稅率是17%，此外還有13%和0%的特殊稅率。一般對小規模的個人或單位的征收稅率則更加優惠，為6%，甚至可以達到0%。

三、“營改增”對中小型服務行業的影響分析

1、積極影響

（1）有利于避免重復征稅。“營改增”之前，增值稅與營業稅并存，增值稅納稅人在購入除交通運輸服務外的其他服務（如勞務服務等）時，在其支付的費用中也包含了營業稅款項；而營業稅納稅人在外購貨物的支出中也負擔了一部分增值稅，二者都不能進行進項稅款的抵扣。隨著企業之間交易往來的逐步增多，業務流轉經營也進一步增多，使得交易中產生的重復征稅也越來越多。“營改增”后，進一步完善了稅制體系，在一定程度上盡可能地避免了重復征稅，逐步實現了二、三產業之間的稅項抵扣，打破了道道征收的局面，轉變成層層抵扣的納稅方式，充分發揮了增值稅的稅制優勢，有利于二、三產業的交流發展，促進了我國稅法體系更好的與國際接軌。

（2）有利于加強企業出口服務。“營改增”前，中小型服務企業在對境外提供服務時，可實行出口免稅政策的服務，除某些特殊國際運輸服務或者其他技術轉讓服務外，其他服務繳納營業稅仍是以收入的全額為計稅依據。“營改增”后，享受零稅率以及免稅的行業進一步增加，這使得服務貿易、技術咨詢與轉讓服務以及國際運輸等多項服務實現了稅率降低甚至是享受到零稅率政策。特別是“營改增”政策實施后，在出口服務貿易中形成的出口退稅效應，極大地促進了中小型服務行業對外拓展業務的積極性。同時，可以進一步提高創新能力，企業在技術投入的稅收降低之后，進一步加大了對技術創新工作的投入，促進了中小型服務行業創新能力的提高，加快了產品服務更新換代的速度。

（3）有利于提升企業管理水平。“營改增”前，中小型服務行業營業稅制較為簡單，對中小型服務行業的企業財務管理要求較低，企業管理層對財務人員的錄用考核較為簡單，企業普遍存在財務管理水平較低、票據管理不夠嚴格的情況。“營改增”后，在增值稅稅制下，企業原有的管理方式已不足以應對“營改增”后的新局面，只有制定更為嚴格的財務管理方法，才能更好地應對改革中面臨的風險。對中小型服務行業來說，其自身規模較小，與大型服務業之間有著明顯的差距。而“營改增”帶來的新的發展空間也給中小型服務行業帶來新的發展機遇，集中更多力量來發展自身優勢。

（4）有利于降低企業稅負。“營改增”后，企業大大降低了稅負。特別是對中小服務企業來說，購置設備的營業稅從原來的5%變為按3%的增值稅，稅負下降很是可觀。自“營改增”試點以來，截至2015年底，已實現累計減稅6412億元。2016年，“營改增”試點已逐步推向全國范圍內，預計可實現企業減負5000多億元。這將會給中小型服務企業創造更多地利潤，從而推動企業不斷提高自身競爭力。

（5）有利于增加就業崗位。“營改增”后，稅負的減少，對企業起到了良好的促進作用。特別是對中小型服務行業而言，由于企業的規模較小，減稅的效果是極為明顯的，促進了一些企業規模的擴大和新興企業的興起，從而提供了更多的就業崗位，吸引更多的人才進入到服務行業，社會失業流動人員的減少，也進一步促進了社會的和諧穩定。同時，中小型服務行業的大力發展，也使得行業內部競爭加劇，企業不得不提高自身的服務質量并在一定程度上降低收費，從而極大地便利了我們普通百姓的生活。

（6）有利于加強企業專業化。“營改增”后，中小型服務行業的良好發展，使得企業間競爭加劇，這也對企業自身提出了更高的要求。企業只有不斷提高自身的創造力和服務質量，才能在行業的大發展中站穩腳跟。這也促進了服務業專業分工，各單位向著更專業更細分的方向發展，精益求精。對不屬于自身優勢的項目，選擇外包給專業的單位，以獲得更優質的服務。同時，“營改增”后，不用再負擔經營流轉過程中產生的營業稅，而只需繳納層層抵扣后的增值稅款項，不會增加企業的稅負，從而降低了企業的運營成本，提高了經營效率。

2、消極影響及采取對策

（1）加強財務管理，完善制度體系。“營改增”后，中小型服務行業之前較為簡單的營業稅稅制模式，已不再適用于較為嚴格的增值稅稅收。增值稅征收對財務管理要求較高，相關程序和手續也更為嚴謹仔細。從發票的購置、開具、接收到后面的報稅等各個環節都要嚴格遵守各項規定規范，任一環節出現錯誤都會影響增值稅的準確，從而受到有關稅務部門的處罰。這對中小型服務行業過渡時期的工作會帶來一定的消極影響，如果不加強風險應對措施，很可能會造成嚴重的風險損失。

中小型服務企業管理層要高度重視，一是修改原有管理制度及各類合同范本，營銷中心將合同報價方式調整為同時報不含稅價和含稅價；二是建立完善企業的增值稅管理體系，成立專門的增值稅管理部門，制定詳細的管理辦法，如增值稅專用發票的管理辦法以及增值稅會計核算管理辦法等等。

（2）加強員工培訓，提高職業素質。中小型服務行業一般企業規模較小，財務稅收工作簡單，財務工作人員對營業稅工作熟悉，但缺乏增值稅有關的知識，對“營改增”后的工作流程與具體要求不熟悉，無法勝任相關的財務工作。但“營改增”后，在具體的財務工作中與之前的方法不一樣，對企業財務報表的填報造成差異，對財務運營帶來一定的沖擊。

企業要高度重視，加強對員工的培訓指導，要求全體員工學習改革政策，加強思想意識，制定改革后應對政策，完善準備工作，及時調整財務核算工作，完成與客戶的對賬與結算工作，從而優化企業現金流管理。同時，為員工設立客觀的績效考核機制，并對此進行獎勵懲處。要多方面綜合性考核評價員工，在財務能力、項目實施、成長進步等多個方面全方位的構建管理考核體系，促進“營改增”工作的落實。

（3）管控進項稅額，降低成本費用。“營改增”后，流轉稅的稅負不再是一個恒定的相對比率，而是一個變動成本，其高低既取決于銷項，又取決于進項，還取決于企業所取得的成本費用相關的進項稅額的高低。

對此提出應對建議：一是熟悉相關增值稅政策，對企業相關的進項加以梳理，了解可抵扣的進項項目；二是盡量減少經營過程中的流轉次數，選擇優勢企業加以合作。

（4）實現信息化管理。一方面企業要結合自身要求購買或自主研發合適的財務管理軟件，構建起較為專業的信息管理平臺，從而更準確更高效地處理各類繁雜的數據，加快信息的處理和分析。另一方面要加強對現有工作人員的培訓指導，提升其信息化工作能力，熟悉信息化工作的流程，熟悉相關軟件的操作，提高企業增值稅管理的工作效率，推進企業“營改增”工作的有序進行。

四、總結

在全面推進“營改增”的過程中，中小型服務行業面臨著較大的機遇，不可避免的也存在一定的風險。對中小型服務行業來說，“營改增”有利于避免重復征稅，較大程度實現企業減稅；有利于加強企業出口服務，進一步促進企業創新發展；有利于提升企業管理水平；有利于增加就業崗位；有利于加強企業專業化。同時，為防范企業運營風險，減少“營改增”對中小型服務行業的消極影響，要加強財務管理，完善制度體系；要增加對員工的培訓，盡快熟悉營改增后的工作；要管控進項稅額，降低成本費用；實現信息化管理。中小型服務行業要完善自身財務制度，成功實現企業稅制轉換，順利適應“營改增”新稅制，進一步提升管理水平。

[1]吳啟高：“營改增”對現代服務業的影響[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2014（7）.

[2]石佳：“營改增”對我國現代服務業的影響研究[J].經營管理者，2014（29）.

[3]謝芬芬：“營改增”對現代服務業企業的影響[J].企業導報，2013（19）.

[4]鐘順東：談“營改增”對現代服務業的影響[J].中國管理信息化，2014（16）.

（責任編輯：李桐希）