中小企業現金預算管理存在的問題及其對策探討

王創亮，帥曉林

（嘉應學院經管學院，廣東　梅州　514015）

中小企業現金預算管理存在的問題及其對策探討

王創亮，帥曉林

（嘉應學院經管學院，廣東梅州514015）

現金是企業發展的關鍵所在，是企業順利經營的潤滑油。因此，對現金流做好科學、合理的預算顯得特別重要。中小企業在現金流管理方面存在不足，主要表現為現金管理缺乏必要的安全運行機制和創新手段，現金預算管理流于形式，缺乏系統觀念。本文提出了相應的解決對策，主要為完善企業的現金預算內部控制制度，強化現金預算指標考核體系，建立現金預算獎懲機制，建立現金預算執行過程中的預警機制和調研預測體系，提高現金預算管理人員的素質。

預算管理；現金；中小企業；問題；對策

中小企業往往在激烈的市場競爭中面臨破產的風險，其原因通常是在現金管理上，比如不注重現金流，不當使用資金，未能及時適度地籌集資金等問題。現金猶如企業經營發展中的潤滑油，保持現金運營的順暢有利于提高企業的競爭實力，是中小企業發展壯大的關鍵所在。因此，有必要采取一些措施來加強對現金的控制，保持中小企業合理、科學的現金持有量。

一、中小企業現金預算管理的概述

1、涵義、目標和內容

中小企業現金預算管理是為使企業實現經營發展目標，有效運營資金，保持最佳現金持有量，降低財務風險而采取的，根據企業現金收支情況計算收支余額并借以提前做出投融資以及經營計劃的機制。

作為全面預算不可或缺的一部分，中小企業現金預算能夠幫助企業更加精確地完成各項計劃目標，是現金管理較為行之有效的方式。中小企業對現金進行管理，做好預算計劃并編制成表，能夠提前知曉企業的收支狀況，從而及時準確地掌握資金余缺情況，并根據余缺情況做好相應的投融資以及經營計劃，以保持最佳的現金持有量，降低經營風險，獲得較高的盈利水平。

中小企業現金預算的內容主要包括以下幾點。

（1）期初現金余額。未編制現金預算前一般不知道其值，是在編制現金預算時預計得到的。

（2）預算期現金收入。主要包括以投融資以及經營活動預算過程中的各項現金收入。

（3）預算期現金支出。主要包括以投融資以及經營活動預算過程中的各項現金支出。

（4）現金多余或不足。現金收支合計的差額。

（5）融資方案。根據現金余缺采取適當的資金調節措施；余，則可進行還款或投資；缺，則需向銀行借款。

（6）期末現金余額。預算期末企業現金最佳持有量，以保證企業投融資及經營活動的正常運行。

2、編制的意義

（1）提供有價值的信息以利于企業管理者決策。現金預算管理的編制便于提供中小企業以更有價值的信息，對可能出現的困難以及中小企業發展中的不利因素有所預測，從而有助于管理者進行決策。

（2）有利于提高企業規避財務風險的能力。中小企業須有充盈的資金用于日常經營和償付債務，資金短缺會讓企業難以開展基本建設、擴大銷售活動或生產規模，甚至資金鏈斷企業將面臨破產。因此，企業應對現金的規劃慎之又慎，盡可能使現金發揮最大功用。進行現金預算管理能夠更好地控制現金流動，使現金保持較為合理的持有量，從而規避風險，取得較高的盈利水平。

（3）有利于加強企業內部各部門之間的合作與交流。這些與現金預算緊密聯系的預算涉及各個部門，包括銷售、生產以及材料等部門。這樣，中小企業現金預算在制定實施過程中勢必影響到各部門間的利益，從而引發各種各樣的矛盾，而這些矛盾的集中凸顯有利于領導統一協調平衡，各部門也因此得以盡快減少摩擦、加強溝通，明確其責任，調動其積極性和主動性，從而提高工作效率。

（4）有利于明確企業績效評價的標準。經營的好壞，一個較為可行的評價標準便是對現金的營運能力，只有保持最佳現金持有量，企業才能夠確保其經營的順暢，計劃的順利施行。營運能力的好壞有賴于合理有效的現金預算管理。控制好現金的流動，做好現金預算管理的編制是企業經營管理的關鍵。

二、存在的問題分析

1、理念上的問題：現金管理缺乏必要的安全運行機制和創新手段

中小企業深諳籌集資金的痛苦，如若再不能對資金的流動進行科學合理的控制，必將造成資金的大量流失，影響企業的日常經營。為防止陷入資金斷鏈的危局，企業應嚴格控制資金的流動，制定好現金預算計劃。為了保證預算計劃的合理有效和可實施性，企業應知悉自身在現金管理上的不足，其不足之處首先體現在理念上，具體表現為以下兩點。

（1）對現金管理不重視或者現金預算管理觀念落后。企業的經營離不開現金，而現金的流通順暢有助于企業的順利經營。然而，一些企業的管理者并不那么重視現金流，他們只關注利潤，甚至有些管理者缺乏基本的財務知識，愚昧地只將企業的經營好壞與營業所得相掛鉤，并沒有考慮到到企業取得盈利的深層原因其實是擁有有效地財務管理手段。因為有這種想法，企業的管理者對于現金的重視程度自然不夠，或者雖然已認識到現金流的重要性，但管理觀念落后，無所創新，采用的理念和方法還停留在傳統層面上。一方面他們認為現金越多越好，導致出現大量的閑置資金，從而使得現金未發揮其最大功用，企業的盈利水平也不得提高。另一方面，進行現金預算時沒有很好地結合企業發展的大政方針，脫離戰略目標，脫離實際，對現金的理解不夠深刻，更沒有在現金余缺和企業經營效益最大化上尋求平衡的思路。

（2）缺乏有效地內部控制，所傳遞信息的可信度低下。內部控制能夠增進企業財務報表的精確性和準確性，是一個檢測和平衡系統。然而，我國的中小企業大多為家族企業，高度集權，其所有者與經營者為同一個人，往往決策時都是一個人說了算，甚至出現一些不相容職業兼任的現象，如會計兼任出納。企業管理層權力過大，內部控制制度不健全，則企業將失于監督，在現金管理中也會出現更多的隱瞞和欺詐行為，相應地企業的財務信息也會變得越來越不可靠，企業面臨的決策風險也會有所提高。在這種情況下，企業所進行的現金預算管理也只能是流于形式，對企業的經營發展根本無益處可言，反而有可能會使企業流失大量的資金，甚至面臨破產的風險。

（3）企業管理模式僵化，決策風險較大。我國大多數企業尤其中小企業是家族企業，個人獨攬了企業的所有權和經營權，這樣不利于現金預算管理更好地進行，又或者這些企業的擁有者只保留了所有權而將經營權交付他人，但又由于委托經營人員的任期有限，他們往往會更關注于自身利益和追求短期利益而不管公司的長期利益和股東的利益，從而做出的決策也多會出現嚴重失誤，導致公司現金不進反出，現金預算達不到預期效果。

綜上所述，企業現金管理的問題主要是對現金預算管理的不重視以及制度的不完善。然而即使企業建立了現金預算制度，并且也踏踏實實地分析和評價了現金預算的執行情況，但效果還是不如人意。這又是為什么呢？或許尚有觀念上的問題，但更多的問題應該出在方法上。

2、實務中的問題：現金預算管理流于形式，缺乏系統觀念

（1）現金預算缺乏系統工程意識。作為全面預算不可或缺的一部分，現金預算所涉及的層面很廣，需要企業各個部門的協調溝通、通力合作才能夠順利進行。如果各部門領導不夠重視、工作人員也是隨意應付，如此一來，現金預算便不能很好地與其他預算銜接，而現金預算管理也將流于形式。

（2）現金預算與企業戰略目標脫節。要想做好現金預算管理的編制就必須重視它，把它放在戰略的高度來看待，戰略的正確與否將決定企業的成敗。我國中小企業多是“重銷售、輕控制”，隨意賒銷不顧賬款回收風險，而且很多時候還盲目投資而不顧公司的自身實力是否支持這一決策，這些都無疑是與企業的戰略目標相違背的。只有制定了詳實合理的預算目標，且所制定的目標符合企業實際，與企業的現金戰略緊密聯系，才能收取良好的效果。

（3）缺乏合理的調研和科學的預測。由于沒有深入地對現金預算管理的實務進行研究，我國在對現金流量的管理控制上缺乏行之有效的方法和手段。所以，企業往往只是按照以往的經驗和數據而沒有進行科學合理的市場調研和對未來的科學預測便進行現金預算的編制工作，這樣所得到的預算不符合實際，所謂的現金預算管理也只能流于形式。

（4）獎懲機制不夠完善，賞罰不分明。很多中小企業在進行現金預算管理的編制時，雖已規劃好了短期目標、中期目標和長期目標，有了明確的經營目標，但在實施過程中往往失敗。其原因是這些企業管理松散，獎懲機制不夠完善，經營目標的實現與否不能很好地與職工個人利益想掛鉤。目標實現了，公司未能對相關人員進行褒獎；目標未能實現，追究責任時公司又聽憑職工過分強調客觀原因。因員工的玩忽職守，企業經營計劃不能按時完成，有一環節脫節則將危及整個預算。

（5）對現金預算實施中的變化估計不足。許多企業在做現金預算時考慮不周全，缺乏現金預算的彈性調節機制，只考慮正常情況而不考慮情況有變時的應對措施，導致實施情況一旦脫離計劃，遇到像賬款不能及時收回或者一時虧損等情況時便束手無策，對現金預算感到絕望。

以上是企業現金預算管理在實務中的問題，這些問題導致了現金預算管理流于形式，企業的經營發展還是受到了制約，不能達成原定的戰略目標。由此而知，現金預算管理的編制要做好，必須是觀念上的重視，方法適宜。

三、對策探討

1、提高現金預算管理人員的素質

中小企業對現金管理不重視或者現金預算管理觀念落后，要解決這一問題，提高現金預算管理人員的素質不失為一個好辦法。當今社會，人才的競爭是企業競爭的核心。

要確保企業預算管理人員的素質高，首先在招納人才時，應該招財務基礎知識穩固，實踐經驗豐富，熟悉金融業務，分析能力和應變能力都較強的人員。企業可以通過提高工作待遇來吸引這樣的高素質人才，這是提高企業現金預算管理人員素質的第一步。其次，企業還應不斷地對現金預算人員加以培訓或外派學習以使其盡快熟悉公司業務，增強相關人員的實際操作能力，從而提高現金預算管理水平。再次，相關預算人員也要有不斷學習，與時俱進的意識。

2、完善企業的現金預算內部控制制度

要對上文中提到的中小企業“缺乏有效的內部控制，所傳遞信息的可信度低下”和“企業管理模式僵化，決策風險較大”這兩個問題對癥下藥，其解決措施當然是完善企業的現金預算管理內部控制制度。其內容包括以下幾方面。

（1）崗位分離，權責明確。在對會計相關崗位的設置時，企業應該考慮到其中有些崗位是不能夠相容的，必須將它們分離開來，像出納人員與會計檔案保管人員分離，出納人員與一些記賬人員分離。做到崗位分離，權責明確，相互監督，相互制約，以防出現舞弊現象。

（2）加強對現金的安全控制。為保證企業現金的安全，應把現金收支和記賬崗位分離，做到未經授權，除出納人員不得與現金有接觸，具體可設置財務報銷窗口或專柜。此外，還應該做到資金入賬的及時準確，保證日清月結，要定期進行現金的盤點工作，加強其監控，避免像坐支現金、白條入庫或者其他現金舞弊現象的發生，保證現金的安全性。

（3）授權批準控制。建立一套財務審批制度，使企業員工明確其責任，知悉其崗位的相關權限，避免其出現未經過領導授權而越權行事的情況。當然，建立這樣一套制度也要對企業管理者有所約束，不能任由管理者濫用權力，以權謀私，以明確企業各工作崗位的權力和職責，在授權范圍內行權為佳。在這套制度下，企業應慎重對待現金的支出，只有在經過財務負責人審核通過了原始憑證并報企業負責人批準后才能進行現金的支付。

3、強化現金預算指標考核體系，建立現金預算獎懲機制

現金預算指標考核是對現金預算執行結果的總結，這不是現金預算指標考核的最終目標，它實際上是通過對這些指標的考核來檢驗企業配置資源是否合理，是在整體上對企業的一個能力評價。這個考核體系是根據現金流量表來建立的，建立此體系可以更好地實現現金流量的管理控制，還能有效評估企業在現金管理方面所做工作的成效。為了確保現金預算更好地實施，企業應事先設計好現金預算指標考核體系，同時還要有相應的獎懲機制與之配套進行，這樣能夠明確責任，對做得好的予以褒獎，提高其工作積極性；對做得不好的施以懲戒，使其改進不足，實現現金預算目標。

4、建立現金預算執行過程中的預警機制

企業在經營過程中難免要面臨風險，而且這些風險可謂處處存在，時時存在，如果不加防范，企業將落入險境，甚至面臨破產的危機。一旦面臨破產，對于投資者，便是增值保值無望，甚至因此而血本無歸；對于經營者，則將影響其聲譽，有損其職業發展；對于債權人，則是資產受損。所以，建立現金預算執行過程中的預警機制變得尤為重要。更何況現金流量能夠起到反映企業經濟活動的作用，也有助企業清楚地了解財務狀況并據以做出相關的經營決策。建立預警機制勢在必行，它對于企業在加強現金流動的控制方面極有好處，能讓企業防患于未然，就好像安插了一道防火墻，雖然不一定都能預警準確天氣預報一般，但應能夠極大程度地降低企業風險。

5、建立科學的調研預測體系

我國在進行現金預算管理的編制時，是以以往的數據和經驗為參考依據，沒有進行科學合理的市場調研和對未來的科學預測。這樣就使得現金預算不能很好地實現與外部環境的聯系，不符合實際情況，自然現金預算也只能是流于形式。為解決這一問題，應建立科學的調研預測體系，要制定好現金預算，使其符合企業實際情況，并與市場環境相適應，有較高的準確度，更為可靠，應先進行科學合理的市場調研，因此企業應充分組織人力、物力，最大限度地最廣泛地收集信息，充分發揮現代信息技術，建立一些模型以進行相關信息的計算分析，以此來把握助市場的走向，提高現金預算的質量和準確性。

6、現金預算編制與各相關部門和企業戰略目標有效結合

現金預算涉及全面預算，而全面預算是一項系統工程，需要各部門的密切合作才能順利進行。領導應高度重視，將其置于戰略高度來看待。現金預算應該符合企業的大政方針和總體規劃，這些規劃一般有短中長幾個階段目標。企業應該制定好各個階段的目標，避免毫無章法，胡亂跟著感覺走，中小企業完全可以憑借所掌握的行業信息制定明確的短期目標和清晰的中期目標。不同發展階段企業的戰略目標也會有所變化，預算目標也應隨著相應改變，只有與企業戰略目標緊密結合的現金預算才是有意義的。

［1］蘇華山：淺談中小企業營運資金管理［J］.時代金融，2014（3）.

［2］雷珺焱：中小企業現金管理問題探討［J］.財會通訊，2011（26）.

［3］倪真瑩：淺析企業現金預算編制與管理［J］.商業經濟，2009（16）.

（責任編輯：李桐希）