民營醫院全面預算管理系統的構建探討

李　濤

（陜西省榆林市靖邊縣審計局，陜西　榆林　718500）

民營醫院全面預算管理系統的構建探討

李濤

（陜西省榆林市靖邊縣審計局，陜西榆林718500）

為改善民營醫院預算管理越來越困難的現狀，提高經濟效益，有必要對傳統模式進行反思，建立起全面預算管理系統。本文結合實際案例，從管理制度、組織機構、預算編制、預算執行、考核評價等五方面，對民營醫院全面預算管理系統的構建提出了一些措施。

民營醫院；全面預算管理；預算編制

與其他成熟產業相比，國內盈利性民營醫院屬于新興行業，在場地、設備、技術等硬件方面有相當多的關注，軟實力卻難以提升。比如缺乏長遠的戰略目標、財務管理水平較低等。尤其是財務管理，在盈利性民營醫院管理中占據著核心地位，必須做好相關管理工作，并及時解決存在的不足。

一、實際案例分析

1、醫院概況

JB醫院成立于2003年，由Y集團有限公司投資建設，注冊資金5650萬元，占地11畝，建筑面積16000平方米，開設床位218張，經市衛生局批準為二級綜合醫院。目前是醫療保險、農村合作醫療、工傷事故保險定點單位，Y集團職工定點醫療機構。

院內職工共230人，衛生技術人員中級以上專業技術人員60余人，其中醫療技術專家30余人。除了內科、外科、兒科、婦產科、耳鼻喉科等臨床科室，醫院還設有病理科、藥械科、CT室、超聲室等醫技科室。院內技術骨干多為軍隊以及武警各大醫院退休的專家教授，臨床經驗豐富，醫療技術精湛，在實踐中，逐漸建立起一支綜合能力極強的專業隊伍。如今，該醫院醫療技術水平明顯提升，擁有多種類現代化新型醫療設備，比如美國GE全數字雙螺旋CT機、日本島津全數字化腸胃X光機等。

2、現狀分析

經過一段時間探索，醫院引進了預算管理模式，雖然符合當前民營醫院發展趨勢，但在具體實施過程中，仍舊舉步維艱。比如，醫院內部對預算管理缺乏深刻認識，將其責任全部推給財務部門；預算管理體系不夠完整，編制方法存在缺陷；監督力度不足，考核機制實效性差，信息化建設水平較低。這些問題都對醫院的預算管理形成了制約，進而影響到醫院的經濟效益和長久發展。

二、全面預算管理系統的構建

1、制定健全有效地全面預算管理制度

全面預算管理，其中的全面指的是人員、內容、時間等各方面，即預算工作不僅僅是財務部門的責任，而應是醫院全體人員都參與其中。全面預算存在于醫院各項經濟活動中，貫穿于經濟活動的整個過程，事前、事中和事后都要重視預算，預算工作涉及到計量、分析、調整、控制、考評等。之所以會出現前面提到的問題，主要原因在于缺乏健全有效地管理制度，只有在制度的強制約束下，各項預算工作才能順利開展。

民營醫院與其他行業不同，它不僅是一個營利性組織，還兼具明顯的社會效益，要對社會負責。因此，其全面預算管理不僅是內部發展需要，還要與國家政策相符合。我國在此方面也出臺了相應的法律法規。醫療行業內部也有《醫院財務制度》等規則，JB醫院作為縣級二甲民營綜合性醫院，也應遵守行業規則，應結合自身情況，制定一套有效可行的全面預算管理制度體系。從理論上對預算的概念、全面預算定義、預算編制，以及監督執行情況等方面作出明確規定，使得各項工作都有章可循。由于全面預算涉及多個方面，每項工作都需要細化，應從制度上給出詳細說明，包括預算管理流程、相關組織機構的職責、預算考核方式、崗位要求等。支出管理是否合理，直接影響到醫院的財務狀況，所以必須制定配套的管理制度，對日常活動的支出加以約束，包括公務接待、出國學習等費用。

2、建立完善的全面預算管理組織體系

前面已經提及，全面預算強調的是醫院全體人員集體參與管理，而醫院往往設置有多個管理部門，這就要求重新調整內部管理部門，建立起完善的全面預算管理組織體系，把各個科室都和預算聯系起來。該醫院屬于縣級醫院，經濟實力并不是很強，如果建立新的部門，會增加經濟負擔，所以不妨以現有的組織機構為基礎進行優化和調整。敢于放權，將財務部門部分權利適當授予其他科室，形成一套完整的管理組織體系，具體可設置以下幾種機構。

（1）預算管理委員會。主要負責重大預算事項的決策和審議，在全面預算管理組織體系中發揮著至關重要的作用，屬于最高決策機構。人員職位安排也非常關鍵，應體現出指導性、權威性和代表性，一般院長適合擔任委員會主任一職，進行全面領導，另外由副院長、財務負責人等加以輔助。

（2）預算管理辦公室。主要負責文件政策的發放傳達，方案編制、報告編寫等工作，也有提建議、處理問題的部分權力。這一專職機構對上下級命令的傳達，促進各科室之間的交流具有重大現實意義，很多細節工作都離不開辦公室

（3）預算歸口部門。主要負責歸口支出預算的審批和監管，具體又可分為總務科、人事科、采購科等，各部門通過匯總和編制歸口預算，實現資源的最大化利用。

（4）預算責任部門。主要負責提供基礎數據、各科室預算調整等工作，屬于執行機構，具體工作一般由各科室的負責人組織完成。

3、完善醫院全面預算編制的程序和內容

該醫院在以往的預算編制中，以自上而下的單一程序為主，難以客觀全面地反映醫院預算情況。因為預算意義重大，涉及面廣，必須分級編制，逐級向上匯報，每一級都確保無誤，才能保證整體無誤。同時在時間上也要遵循“以月保季，以季保年”的原則，將預算工作細化落實。過去多采用固定預算、增量預算等編制方法，缺乏嚴謹性和可靠性，因此，要引進現代管理觀念，更新預算編制方法，比如彈性預算、滾動預算等。

此外，對預算編制內容也要進一步完善。第一，增加醫院現金流量預算，將本年度的預計現金流入流出、年底現金存量，以及上一年度的現金存量等數據納入編制范圍，這樣醫院才能更加全面地了解預算執行情況，并根據資金存量，在投資和經營等方面作出合理安排。第二，增加醫院資本預算，對縣級民營醫院來說，長期籌資面障礙重重，籌資渠道以銀行借款為主。而為了長遠發展，應更關注長期投資，對其預算編制進行調整，提前請專家分析評價，把握醫院經濟活動的緩急輕重，合理安排資金使用。

4、做好全面預算管理的實際執行工作

前面從制度、機構和編制三方面提出了改革建議，但要想起到實際效果，達到預期目的，必須加強監督管理，對各科室加以約束，確保各項制度能夠順利施行。否則，即便制定了健全的制度，日常活動中也極易出現超支現象。所以，JB醫院應完善內部監督管理制度，集中財務科、預算管理委員會、辦公室，以及各科室的力量，實現共同管理、共同監督，除涉及醫院重大財務信息外，盡可能地實現收支透明化，提高資金使用率，避免資金浪費。每月都要對上月的收支狀況進行分析，做成報表，和預算方案加以對比，分析其中問題的原因所在。監督的重點在于預算執行和資金使用過程，需根據實際情況靈活調整，比如上月實際支出與預算誤差太大，就應及時調整方案和支出計劃。隨著醫療水平的提升，以及醫療器械的更新，醫院難免需要購置新型設備或大型醫療器械，尤其是項目較大時，必須由專人負責，全程參與，各項工作都要嚴格遵循程序進行。

同時，還應時時了解預算執行情況，建立科學的預算分析機制，提高預算方案的可行性、精確性。這就需要搜集大量數據作為基礎，采取嚴謹科學的分析方法，對預算執行情況進行全方面地分析總結。在此過程中，可以及時發現存在的不足，進而指導全面預算工作，提高預算管理質量。比如預算責任部門，在搜集收支數據時，包括各部門的月預算額、實際發生額、累計預算等，然后靈活運用對比分析、趨勢分析等方法，給出客觀的總結分析后，提出相應的改善建議，編制成報告交給辦公室。

5、改善全面預算管理的考核評價模式

考核評價和獎懲激勵在全面預算管理中同樣發揮著重大作用，客觀考評可以真實反映醫院全面預算水準，獎懲激勵制度能夠調動員工的積極性，激勵全體共同努力。過去，該醫院的考核以財務為唯一的評價指標，顯然缺乏合理性。按照現代管理理念，應體現出綜合性，可從以下四個維度進行綜合考量：一是財務維度，利潤中心包括人均收入、人均門診費用和住院費用等指標，而成本費用中心則包括科室總成本費用、成本費用變動率、各費用所占比率指標。二是客戶維度，利潤中心包括病員滿意率、病員投訴率和醫療賠償率指標，成本費用中心包括病員滿意率和病員投訴率指標。三是內部流程維度，利潤中心包括病床使用率、病人治愈率等指標，而成本費用中心則主要包括工作效率、職工工作流程滿意率和質量綜合指標。四是學習與成長維度，包括課題研究、學術論文、職工培訓合格率等指標。

三、結束語

在當前新環境下，JB醫院為獲取更大利益，實現長遠發展，應根據自身經營管理的特點，積極構建起全面預算體系，使得預算編制、預算執行、預算考核形成一個綜合系統。同時，實行全過程管理，做到預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用，不斷完善預算管理機制，進而實現資源優化配置，降低成本，促進醫療服務水平和自身競爭力的提升。

［1］陳財柳：民營N醫院全面預算管理改進探討［J］.經濟研究導刊，2014（36）.

［2］朱海鋮：淺析民營醫療機構預算管理［J］.經濟視野，2014（19）.［3］劉芳：民營醫療機構預算管理問題研究［J］.財經界（學術版），2014（17）.

［4］陳財柳：民營南方醫院全面預算管理改進研究［D］.蘭州大學，2014.

［5］彭映文：民營醫院提升經營管理之財務途徑［J］.環球市場信息導報，2015（47）.

（責任編輯：李桐希）