納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

李霞

摘要：近年來，我國稅收制度進(jìn)行了不斷調(diào)整，現(xiàn)已日趨完善。此種背景下，企業(yè)應(yīng)緊跟稅改步伐，在財務(wù)管理過程中，開展合法合規(guī)的納稅籌劃工作，以此促進(jìn)企業(yè)效益的不斷攀升。以下本文就從納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的影響作為研究切入點(diǎn)，旨在為企業(yè)開展科學(xué)高效的納稅籌劃提供些許參考。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 影響

財務(wù)管理在企業(yè)的管理中居首要位置，對企業(yè)的管理工作有較大影響，納稅籌劃就是財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃是為了減少企業(yè)的經(jīng)營成本，在不違反國家法律以及現(xiàn)有財會相關(guān)法規(guī)的前提下，對企業(yè)包括投融資、投入、收益等經(jīng)營活動的稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)籌劃，降低企業(yè)在稅負(fù)方面的投入，達(dá)到提效的目的。市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)競爭激烈，為提升競爭優(yōu)勢，除優(yōu)化經(jīng)營活動、企業(yè)服務(wù)質(zhì)量等方面，科學(xué)的納稅籌劃也是一種重要手段。

一、納稅籌劃的基本內(nèi)涵

在不違反國家法律以及現(xiàn)有財會相關(guān)法規(guī)的前提下，對企業(yè)包括投融資、投入、收益等經(jīng)營活動的稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)籌劃，借助現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)和延遲納稅的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃使企業(yè)以盡可能少的納稅投入，從而提升企業(yè)效益，增加利潤?？傮w來說，納稅籌劃不僅是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的一種手段，同時還是使企業(yè)能夠在激烈競爭環(huán)境下保持持續(xù)發(fā)展的重要途徑，更能有效發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。比如，企業(yè)的所得稅直接與企業(yè)的盈利狀況相關(guān)，是直接影響企業(yè)利潤的因素之一。企業(yè)可以通過納稅籌劃活動：增加稅收的扣除項目，選擇投資稅率低的行業(yè)，充分利用國家對環(huán)境保護(hù)等的優(yōu)惠政策，可以減少企業(yè)應(yīng)稅金額和企業(yè)的稅負(fù)，推遲納稅時間，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的所得稅稅源較多，有較大的彈性空間，因此企業(yè)的納稅籌劃十分有必要。

二、納稅籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)的納稅籌劃與財務(wù)管理存在一定的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在以下兩方面：

（一）目標(biāo)一致

企業(yè)的財務(wù)管理的管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財務(wù)效益最大化，而納稅籌劃也具有同樣目標(biāo)。企業(yè)通過納稅籌劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅、節(jié)稅的作用，是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種有效手段。因此在進(jìn)行納稅籌劃時，一方面要按照現(xiàn)有法規(guī)，進(jìn)行合法合規(guī)納稅，同時還應(yīng)在此基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策，選擇最佳納稅方案，達(dá)到降低納稅投入的目的。有效避開納稅誤區(qū)，避免不必要的納稅成本，提升效益。

（二）內(nèi)容上的聯(lián)系

納稅籌劃可以看作是財務(wù)管理的一部分，但納稅籌劃并不是財務(wù)管理工作中的一項獨(dú)立環(huán)節(jié)，它與財務(wù)管理中的經(jīng)營、投資、融資等環(huán)節(jié)的管理與納稅籌劃密切相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃，需要結(jié)合財務(wù)管理中工作環(huán)節(jié)，降低各環(huán)節(jié)的稅負(fù)投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升。企業(yè)在經(jīng)營過程中，無論是投融資、還是產(chǎn)品的銷售、采購、供應(yīng)等的納稅環(huán)節(jié)也需要選擇合理、節(jié)約的納稅方案。

三、納稅籌劃的原則

（一）合法合規(guī)

納稅籌劃要以不違反國家稅法，在現(xiàn)有稅收政策的指導(dǎo)下進(jìn)行，做到不偷稅漏稅，稅收籌劃是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實(shí)施；另外，企業(yè)的節(jié)稅方面是否合理也關(guān)系到其他比例的平衡關(guān)系，決定著納稅籌劃的方案。為此要遵循合法合理的原則，確保企業(yè)的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）風(fēng)險與收益均衡

企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)際的實(shí)施過程中存在一定的風(fēng)險因素，因此在籌劃時，除縮減納稅成本，還應(yīng)合理規(guī)避風(fēng)險。節(jié)稅風(fēng)險與稅收的優(yōu)惠政策有一定的聯(lián)系，企業(yè)的納稅籌劃過程中，由于國家稅收優(yōu)惠政策的變動，可能對納稅籌劃的實(shí)施產(chǎn)生一定的風(fēng)險，因此企業(yè)要對納稅籌劃過程中的風(fēng)險與收益均衡調(diào)整，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）籌劃性

根據(jù)稅法規(guī)定的政策，在一些特定情況下，納稅人能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)優(yōu)惠，這也是降低稅負(fù)的主要途徑。比如，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)。企業(yè)對營改增的納稅籌劃要根據(jù)納稅人身份（一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）的選擇、供應(yīng)商的調(diào)整、業(yè)務(wù)性質(zhì)的籌劃、混業(yè)經(jīng)營的籌劃等方面進(jìn)行考慮，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行檢查，充分了解營改增后的相關(guān)規(guī)定，對營改增下財務(wù)的管理情況進(jìn)行分析，在企業(yè)納稅之前就要進(jìn)行合理的納稅籌劃。對企業(yè)營改增后的經(jīng)營、收益等環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)分析，選擇適合自己企業(yè)特點(diǎn)的納稅籌劃。

（四）系統(tǒng)性

納稅籌劃不單單只是注重降低企業(yè)的個別稅負(fù)，而是要注重減少企業(yè)的整體稅負(fù)，會計人員應(yīng)從宏觀角度，保證稅負(fù)信息的整體性、真實(shí)性、全面性，在籌劃過程中需要與企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)合起來，企業(yè)的納稅籌劃要確保企業(yè)的相關(guān)部門和工作人員共同進(jìn)行納稅的籌劃工作，系統(tǒng)設(shè)計納稅籌劃方案。

（五）目標(biāo)性原則

納稅籌劃的目標(biāo)是為了企業(yè)獲得最大的稅后收益，實(shí)現(xiàn)免除、減少納稅義務(wù)，或者遞延納稅義務(wù)的目標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營管理和銷售供給業(yè)務(wù)納稅活動中，納稅籌劃前要了解和分析企業(yè)的納稅種類、合適的稅負(fù)、稅率、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程等納稅環(huán)境，制定一套可行性的納稅方案。

四、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響解析

（一）納稅籌劃對實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的影響

在納稅籌劃活動中，所有的活動都是以財務(wù)管理為中心進(jìn)行的。納稅籌劃是為了減少企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)利益的活動，因此納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要的影響作用。企業(yè)在日趨激烈的競爭中不斷發(fā)展，這離不開納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響，納稅籌劃有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，與此同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的決定因素還包括企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)要充分考慮到稅負(fù)對企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)的影響，對稅負(fù)進(jìn)行評估與考量，分析稅負(fù)對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的影響。選擇合適的納稅籌劃方案，科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃，盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

（二）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理收益分配的影響

納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理中的收益分配會產(chǎn)生一定影響，企業(yè)的收益分配對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有一定的影響，企業(yè)只有做到公平分配企業(yè)收益，結(jié)合企業(yè)的整體經(jīng)營的實(shí)際狀況和國家的稅收制度，充分進(jìn)行納稅籌劃。比如增值稅作為企業(yè)主要納稅的稅種之一，納稅籌劃要求盡早獲得增值稅進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，延緩銷售額的確認(rèn)時間。企業(yè)的收入的確認(rèn)可以分期進(jìn)行稅款繳納，或是推遲繳納稅款期限，減輕了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展的同時，考慮到利益分配者的利益。由此企業(yè)就可以利用合理的納稅籌劃，有效的減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。

（三）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理對象的影響

納稅籌劃對財務(wù)管理對象的影響主要表現(xiàn)在對企業(yè)的現(xiàn)金流量上。建設(shè)企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的大部分比重，是納稅籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)納稅籌劃會在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，將企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的方式作出適當(dāng)?shù)母膭?，或者是將企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的年限適當(dāng)減少，有效的減少企業(yè)當(dāng)期利潤，因此來拖延企業(yè)的納稅時間，減緩企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，進(jìn)而減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，改善企業(yè)的現(xiàn)金狀況。另外，可以通過減少企業(yè)的其他無形的資產(chǎn)攤銷的時間來減少企業(yè)納稅，企業(yè)應(yīng)將所得收益集中到納稅優(yōu)惠政策的期間里。納稅籌劃是通過國家的免稅或是退稅等政策途徑，減少企業(yè)的稅收成本。另外，企業(yè)的貸款、房地產(chǎn)、所持股票過其他資產(chǎn)的計量方式，在一定程度上講都會影響企業(yè)的現(xiàn)金流動。

（四）納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理投資和籌資活動的影響

納稅籌劃對企業(yè)的投資和籌資活動有重要的意義，可以減少企業(yè)投資的稅負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的投資活動，使企業(yè)的資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置。營改增下，新增固定資產(chǎn)的進(jìn)項增值稅額可以抵扣，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)在進(jìn)行投資與籌資活動時，要充分考慮各方面因素的因素影響，掌握營改增的相關(guān)規(guī)定，合理的進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅籌劃在企業(yè)的籌資活動中，可以進(jìn)行應(yīng)稅所得稅的扣除。根據(jù)國家營改增的相關(guān)籌資政策，在企業(yè)的籌資活動過程中，要結(jié)合不同的籌資情況，充分考慮籌劃的各方面因素，使用相應(yīng)的稅收政策進(jìn)行企業(yè)籌資的納稅籌劃，減少企業(yè)成本，爭取給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

納稅籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理工作有十分重要的意義，其開展初衷就是為了減輕了企業(yè)的稅收投入，是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益的有效手段之一?？偠灾?，納稅籌劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的目標(biāo)，降低企業(yè)的成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的競爭力。

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