政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)基本問題探討

孫衍煒++馮悅

摘要：政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)審計(jì)制度的創(chuàng)新，具有與傳統(tǒng)審計(jì)方式不同的特點(diǎn)，同時(shí)也存在諸多難點(diǎn)。本文分析當(dāng)前我國(guó)政策審計(jì)存在的基本問題，提出建設(shè)性的建議，并建立和完善政策執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

關(guān)鍵詞：重大政策 跟蹤審計(jì) 政策執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

一、當(dāng)前政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)數(shù)量和種類較少，審計(jì)領(lǐng)域未被拓展

相對(duì)于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，政策審計(jì)起步較晚，審計(jì)體系不夠健全，審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有能力進(jìn)一步拓展審計(jì)領(lǐng)域。因此，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量和種類并不多，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)通常是與政策相關(guān)的資金籌集、使用、管理情況，使得政策審計(jì)被視為專項(xiàng)資金審計(jì)，而未從政策本身、政策執(zhí)行情況和政策執(zhí)行績(jī)效等方面作更深層次、更全面的監(jiān)督檢查。

（二）對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)把握不清

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)可根據(jù)介入時(shí)點(diǎn)的不同，分為全程介入式跟蹤審計(jì)、適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)和重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)。涉及時(shí)間跨度大，并且需要耗用大量的人力物力的全程跟蹤式審計(jì)，在實(shí)際工作中并不采用。適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)和重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)最常采用的政策審計(jì)模式，但難點(diǎn)在于“適時(shí)”、“重點(diǎn)”難以把握。雖然從理論上講是越早介入越好，但由于政策發(fā)揮作用需要一定的時(shí)間，具有明顯的時(shí)滯性，如果過早介入，審計(jì)將難以發(fā)揮作用。

（三）審計(jì)資源不足制約了審計(jì)工作的開展

政策審計(jì)工作的有效開展，除了審計(jì)部門的全力以赴，其他部門的協(xié)調(diào)配合也起到至關(guān)重要的作用。然而，當(dāng)前我國(guó)政策審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊、要求高，在審計(jì)人力資源有限的情況下，審計(jì)人員的工作強(qiáng)度較高，審計(jì)工作的廣度和深度達(dá)不到要求。而且，各個(gè)部門的辦事作風(fēng)大多是自掃門前雪，造成有關(guān)部門將溝通不暢，信息失真，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)得不到良好的技術(shù)支持，使得審計(jì)工作難以高質(zhì)高效地開展。

二、完善政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）開闊審計(jì)領(lǐng)域，拓展審計(jì)項(xiàng)目

深入學(xué)習(xí)和廣泛了解政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)，是政府審計(jì)部門及其審計(jì)人員的重要任務(wù)。通過各種渠道獲取黨委、政府和廣泛群眾的意見，征集篩選項(xiàng)目，將國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)和廣大人民群眾所關(guān)心的重大政策作為審計(jì)重點(diǎn)。同時(shí)，緊密結(jié)合實(shí)際的工作情況，合理判斷審計(jì)最終的效果并估計(jì)審計(jì)的成本，同時(shí)結(jié)合利用的審計(jì)資源與力量，綜合確定審計(jì)項(xiàng)目。

（二）合理規(guī)劃，準(zhǔn)確把握審計(jì)介入時(shí)間和深度

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)有廣泛的審計(jì)對(duì)象，同時(shí)對(duì)象之間的差別也較大。不同的審計(jì)對(duì)象，其審計(jì)的介入時(shí)間有所不同，審計(jì)的延伸程度和耗用的審計(jì)資源也都不同。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)需要針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃。在政策出臺(tái)的較短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，適合周期短、見效快的政策，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而加以調(diào)整。另外，政府審計(jì)部門應(yīng)不止一次對(duì)有較長(zhǎng)周期、見效緩慢的政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)，而且要深入探討政策的實(shí)施情況以及政策發(fā)揮效應(yīng)等多方面因素，選取多個(gè)時(shí)點(diǎn)介入。

（三）有效調(diào)配審計(jì)資源

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的工作量較大，任務(wù)繁重，不僅需要充足的審前準(zhǔn)備還需要各部門協(xié)調(diào)配合，提供完整的數(shù)據(jù)資料，并使審計(jì)部門得到有效的技術(shù)支持。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與其他部門機(jī)關(guān)制定相關(guān)配套制度，嚴(yán)格規(guī)定在開展政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)時(shí)，尤其重要的就是要各部門在各司其職的同時(shí)，保持互相補(bǔ)充、互相促進(jìn)、互相配合的關(guān)系。

三、政策執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

我們將圍繞重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的目標(biāo)，結(jié)合存在的問題，對(duì)在政策執(zhí)行過程中是否合法合規(guī)、執(zhí)行措施是否到位、執(zhí)行的過程中是否存在障礙和能否達(dá)到預(yù)定的效果等進(jìn)行全面的分析，最終提出具有建設(shè)性的意見和建議，完善政策執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系促進(jìn)形成經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變的良好政策環(huán)境。具體體系見下表。

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