高校財務內部控制制度探討

張曉紅

摘要：隨著我國教育事業的蓬勃發展，高校的經濟活動也越來越往市場化、多元化發展。雖然頒布了新的高校財務管理制度，但在具體執行上，仍然存在著認識和理解上的差異，導致執行力度不夠，這就有可能導致國有資產的流失，甚至會滋生一些新的貪污腐敗行為的發生。因此，在新形勢下認真落實高校內部財務管理制度，顯得尤為重要，這對提高高校教學水平和科研效率，也有著十分重要的意義。

關鍵詞：高校財務 內部控制

一、高校財務管理現狀分析

隨著高校招生規模的擴大，高校在硬件和軟件上的投入也日益增大：一方面還貸問題突出，另一方面也存在著鋪張浪費，以各種方式套取國家資金現象十分嚴重，產生這一問題的癥結之一是學校財務內部管理控制不力。

（一）預算管理不到位

預算，是科研項目經費管理的重要手段，也是實現事前控制的前提條件。但在實際執行過程中，預算管理控制方面比較薄弱，主要體現在兩方面，一是預算編制粗糙，不夠細化，部分支出內容沒有明細化；二是缺乏科學性、合理性，除預算編制與實際執行的時間差異及不確定因素影響外，主要原因是，項目預算實際由項目負責人安排項目組成員編制，而項目組成員對經費管理政策及財經法規不夠了解，編制的預算不符合規定，同時也與科研項目實際現狀不符，導致編制的預算內容不合理，結果造成經費支出財務審核困難，在結項時出現大量調整及虛列支出現象。另外，預算編制缺乏透明度。

（二）財務內控制度不完善

從實際情況看，一是預算與經費支出脫節；二是經費支出審核較寬松，只要票據合法均可報銷，并不追究該項支出是否真實，所以“虛報虛列”現象比較普遍（特別是橫向經費使用）。有的甚至家庭電話費、水電費、私家車汽車保險費、維修費拿來報銷，沒有完全按照國家對待科研經費的要求支出，而造成上述情況的主要原因有：

（1）沒有嚴格按照申報時的支出要求使用，致使餐費、差旅，購禮品等報銷票據 “滿天飛”。

（2）管理制度的滯后，體系的不健全。學校的規定已滿足不了新的監管需要，急待更新。

（3）相關部門銜接不暢，信息不通。各部門科室之間未建立明確的銜接渠道，有些應當事前、事中控制事項成為事后控制，甚至無控制。如學校有關經費管理辦法規定，科技處、財務處都負有監督科研經費合理使用職能。但實際執行過程中，經費是否符合預算規定，業務是否真實，相關支出是否合理，全由項目負責人決定。

（三）關鍵控制節點執行力度有待加強

在日常工作中，我們發現，有些問題的發生，很大程度上源于對科研經費性質及如何使用認識上的錯誤，受以往“誰申報、誰所有”觀念影響，造成各個部門執行政策不力、控制不嚴，經費管理僅限于形式上的管理，并沒有真正得到貫徹執行。所以要想達到應有效果，執行力的問題首先應該引起重視。

（四）授權制度不明，使得權力使用容易失控

大多數高校對科研經費使用實行“一支筆”制度，一旦授權標準不統一，授權尺度掌握不好，項目負責人授權過大，經費開支實上是一個人說了算，財務控制制度實際上形同虛設，容易產生違法違紀現象。

（五）缺乏內部評價標準及明確的內部獎懲處罰措施

合理的獎懲制度是管理目標實現的保證。所以，對于違反科研經費管理有關規定的，主管部門應有相應的處罰措施，保證制度執行的嚴肅性。反之，對于科研項目完成效果好，經費使用規范的，也應得到合理獎勵。

二、加強或完善高校財務管理制度建議及對策

（一）強化預算管理

科研項目專業性較強，而相關管理部門如科技處、財務處、審計處等對科研活動不可能全部熟悉了解，所以只能按規定程序、預算、財經法規等進行管理。但僅靠對項目真正了解的項目負責人自我監管，既不符合規定也不現實，所以編制細化、科學、合理的預算就顯得特別重要，相關部門控制、監管就具有了可行性。由于學校科研項目較多，建議對重大項目的預算編制除項目負責人外、科技處、財務處、審計處、資產管理等部門同時參與，預算編制完成后經校科研領導機構審核或公示。

（二）健全、完善各項控制制度，特別是財務管理制度

學校應在現有制度下建立符合本校實際的管理細則，明確科研經費財務管理制度及運行流程。

（1）明確相關部門及項目負責人等責任權限，加強相互間信息溝通、資料共享、 手續銜接，建立起事前、事中控制為主，事后檢查為輔的經費使用管理流程。

（2）明確科研項目結題結賬制度以及相關流程。

（3）完善資產采購管理制度，加強對材料、低值易耗品的出入庫管理。

（4）完善校內績效考評制度，建立合理的科研項目獎勵基金。完善校內對科研經費的績效考評管理，明確獎懲規定，對于科研績效成果好、經費使用規范的科研項目，從間接費用中給予科研人員合理比例的正向激勵費用，提高科研人員的積極性。

（三）加強宣傳教育力度，從根本上扭轉對科研經費使用方面的認識誤區

從校領導，到科技處、財務處、資產（設備）管理、審計、監察等部門，正確看待科研項目管理，嚴格執行各項制度，真正建立起一把手重視、校內各部門協同、項目負責人積極負責的監督管理機制。

（四）審計部門應加大審計力度

審計部門應加大抽查范圍，監督預算的執行，對于重要項目除定期進行專項審計外，還應關注預算編制的可行性和合理性審計。

（五）加強對經費支出合理性、真實性的財務審核

（1）杜絕無明細、模糊支出，規范支付方式，對于能由學校統一支付的支出項目，盡量由學校財務轉賬或打卡直接支付，實現零現金支付方式。

（2）建立特別事項審批報銷制度，對于無法取得正規發票而又必須發生的個別費用，由項目組提供詳細清單，經辦人、項目負責人簽字，經科研經費主管部門、財務處審核后，方可準予報銷。

參考文獻：

[1]財政部會計司編寫組，企業會計準則講解（2012）

[2]汪照全.科研項目實行課題制管理的思考，時間：2009年11月09日