資產評估司法鑒定項目的風險和操作要點分析

龐友榮

摘要：本文首先對司法鑒定項目進行了簡要介紹，然后重點從司法鑒定項目的業務特點、流程、風險及操作要點等方面進行闡述和分析，最后對司法鑒定項目風險的識別和防范及操作要點進行總結。

關鍵詞：司法鑒定項目 風險識別 風險防范 操作要點

資產評估司法鑒定，是 司法部門委托專業資產評估機構 ，運 用資產評估學的原理 、專門 知識和技能 ，依據資產評估及司法鑒定有關規定與方法，對司法活動中的訴訟、仲裁 、執 行等所涉及的價值糾紛或爭議 ，通過 現場勘察取證及市場調查，并在分析、研 究 、鑒 別后作出鑒定結論的活動 。資產評估司法鑒定結論是由獨立的評估中介機構出具的客觀、公正、科學的專業意見，是一種司法實踐中的獨立證據 。實 際評估鑒定流程和大多資產評估業務相似，即先由司法部門委托，資產評估機構根據項目難易程度、自身勝任能力、人力和時間安排等情況確定是否承接，決定承接后調閱卷宗，與經辦法官溝通，編制評估工作計劃，再進行具體的現場勘察、市場調查、評定估算和編制評估報告等評估程序。

一、司法鑒定項目特點

司法鑒定項目因其涉及司法活動中的訴訟、仲裁 、執行等，相對于一般的資產評估業務，具有以下幾個特點：

（一）主體的特定性

司法鑒定項目的委托方為司法部門，具體包括各級人民法院司法鑒定部門、各級仲裁機構等，受托方為具有資產評估資質且進入司法鑒定機構備選庫的各類評估機構，具體包括資產（動產）評估、房地產評估、土地估價、礦業權評估和舊機動車鑒定評估機構等。

（二）涉案當事人利益的對立性

司法鑒定項目的評估對象為涉案資產，進入訴訟的涉案當事人利益是完全對立的，對司法鑒定結論均極為敏感，這就要求評估機構在評估時必須站在超然的中立立場上，謹慎、認真、科學的進行評估鑒定，確保評估結論的客觀、合理、公平、公正。

（三）項目的復雜性

司法鑒定項目往往存在評估對象基礎資料缺失、現場勘察受限、被評估單位不配合等特殊情況，特別是對于成套設備和隱蔽工程，經常會因組成設備缺失或無法勘察而不能確定其實際狀況。同時被評估單位往往不提供評估所需的很多基礎資料，評估人員需要從外圍進行大量的市場調查和資料收集工作，增加工作量。

（四）項目的風險性

司法鑒定項目因其具有利益的完全對立性、復雜性，以及對鑒定結論的合法有效、客觀合理并能得到市場信息的支持及驗證具有較高要求，故較一般資產評估業務具有更大的風險。

二、司法鑒定項目風險的識別和防范

（一）風險識別

司法鑒定項目因其特殊性，從評估風險來源或起因角度來看，主要為兩類風險：一類為資產評估司法鑒定報告原因引起的風險，主要包括因鑒定對象、價值類型、評估基準日、取價標準、評估依據、評估假設、評估程序等方面判斷或選擇錯誤，導致形成錯誤或不實的評估結論，從而可能致使資產評估機構及評估人員因此承擔民事法律責任、行政法律責任甚至刑事法律責任的風險；另一類是資產評估司法鑒定報告以外原因引起的風險，主要包括因業務流程、評估機構內部控制流程、評估工作底稿、外部溝通等方面不符合相關規定引起的風險，如未經正常司法搖號選定方式承接的鑒定項目引起的風險；或簽字評估師和現場勘察人員不一致可能引起的風險；或私下與一方當事人溝通引起的風險等等，上述風險均可能致使評估機構及評估人員因此承擔相關責任。從評估技術角度劃分，評估風險可以分為評估技術風險和非評估技術風險，上述具體風險可分類歸入。

（二）風險防范

針對司法鑒定項目的特殊性，識別其風險類別后，首先應對項目可能涉及的風險進行評價，評價方法可以選用風險概率矩陣法、專家評價法、綜合因素分析法、層次分析法、模糊綜合評價法等方法，先確定影響單因素風險高低的關鍵因素，評價單因素風險的高低，再從整體項目綜合分析，評價整體評估風險的高低，根據資產評估機構的團隊力量、時間安排、評估人員執業勝任能力及執業經驗等，判斷能否有效防范和降低風險，使整體項目風險降至可接受水平。在風險防范對策上，應緊密圍繞如何使資產評估司法鑒定報告合法有效、鑒定結論客觀、合理、公平、公正并能得到市場信息支持或驗證，以及如何使項目業務流程、評估機構內部控制流程、外部溝通等方面合法合規，工作底稿全面符合資產評估準則及司法鑒定相關法規規定并能從證據方面支持評估結論，同時證明自身無違法行為的角度，實施具體防范措施。

三、司法鑒定項目的操作要點

（一）規范業務承接

司法鑒定項目的承接一定要符合相關法律法規的規定，由司法部門通過公開搖號或其他公開、公平的選擇方式確定資產評估機構，并出具正式書面的司法鑒定委托書，資產評估機構在收到司法鑒定委托書后，根據委評涉訴資產情況、項目難易程度、自身勝任能力、人力和時間安排等情況確定是否承接。資產評估機構不得以不當方式取得委托、私下接受當事人委托以及承接自身不具有專業勝任能力的項目，以防范可能因承接不規范或專業能力不勝任而產生的評估風險。

（二）規范編制工作底稿

司法鑒定項目最終形成的評估報告是司法實踐中和一種獨立證據，對于案件的審理和執行、涉訴當事人司法權益的保護和實現均具有重要作用，必要時需通過當庭質證方可發揮其作用。而評估報告結論的形成是以工作底稿為基礎，工作底稿必須客觀、準確、全面、科學，必備的基礎資料完整、現場勘察記錄翔實、相關人員簽名齊備、取價有據、計算過程正確、各方面影響因素考慮全面，能夠完全支撐評估結論，并在評估報告出具后及時整理歸檔保存，以備質證及日后調閱之需。

（三）認真全面進行現場勘察

司法鑒定項目很重要的一個環節就是進行現場勘察。首先，應由司法部門經辦法官進行組織協調，在司法部門經辦人員、涉案當事人、資產評估機構相關評估人員均到場的情況進行現場勘察，資產評估機構兩名項目負責的資產評估師應均到現場；其次，現場勘察時一定要認真全面，按照司法鑒定委托書所列評估對象逐項清點，明確評估范圍，必要時需與經辦法官溝通確認，做到不重不漏，全面準確；最后，做好現場勘察記錄，對委評資產的名稱、數量、規格型號、生產廠家、出廠日期、各種實物特征、運行狀況、現時狀況、維修保養情況等全面勘察記錄，并對評估對象逐一拍照取證。

（四）充分的市場調查

司法鑒定項目的評估對象為各類涉訴資產，具有多樣性、特殊性和一定的復雜性，很多涉訴資產現場勘察時無銘牌、標識及相關的基礎資料，很多隱蔽工程無法從外部直接勘察，無法準確辨識；同時因為司法鑒定的評估結論最終還需得到市場信息支持或驗證，對其客觀性、準確性、公正性和科學性要求較高，故在進行評定估算前必須進行充分的市場調查，包括調閱案件卷宗、直接向相關供應商或經銷商詢價、充分收集同類資產的市場交易信息、咨詢相關領域的資深人士或專家等，確保評估對象及評估范圍明晰，取價準確有據，資料全面客觀，為進一步的評定估算提供充分的基礎資料。

（五）準確的評定估算

評定估算是得出評估結論的必經步驟，在充分市場調查的基礎上，根據司法鑒定項目的實際情況，結合評估目的，選擇適當的評估方法進行評定估算才能得出正確的評估結論。評定估算時須保證評估方法和相關參數選擇準確、各方面因素考慮全面、計算正確，必要時采用兩種以上評估方法進行相互驗證，確保得出的評估結論合理有據，得到市場的支持或驗證。

（六）精心編制評估報告

評估報告是司法鑒定項目的工作成果，也是公開對外提供的一個獨立司法證據，其重要性不言而喻，很多評估風險也由此引發，因此須重視評估報告的編制，不能簡單套用模版，應針對不同項目的實際情況，不同涉案資產的實體特征、類別、現時狀態、產權瑕疵等，作出充分的披露和說明，準確表述評估價值、評估方法、價格標準的選取依據，準確表述評估依據、評估假設、評估過程和評估結論，審慎、全面表述特別事項說明和評估報告使用限制說明，充分揭示和披露涉案資產重要的受限和瑕疵事項、評估結論的價值內涵以及需提請報告使用者關注的其他事項等，以使報告使用者能夠從評估報告中獲取到客觀、準確、充分、有用的涉案資產價值鑒定結論，同時體現資產評估機構和評估師的工作成果和專業價值。

（七）規范資產評估機構業務控制流程

資產評估機構在承接司法鑒定項目時，一定要嚴格按照相關法律法規、評估準則規定的流程完成業務，委派具有資質且勝任的評估人員承做項目，嚴格執行回避制度和內部三級復核程序，報告簽字評估師一定為承做項目負責人，不與涉案當事人任何一方私下溝通，不受任何第三方的不當干擾等，防范因流程不合規而可能產生的評估風險。

四、結束語

資產評估司法鑒定是司法案件審理和執行的一個重要依據，所形成的評估報告是司法實踐中的一種獨立證據，也是資產評估機構一個重要的業務領域，所以資產評估機構和評估人員在承做司法鑒定項目時一定要充分識別相關評估風險，做出準確評價，并針對不同的風險實施不同的防范措施，規范操作，把握要點，高質量地完成司法鑒定項目，將司法鑒定項目的評估風險降至最低水平。

參考文獻：

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