“營改增”對企業的影響分析及應對措施探究

戴詩霞+++戴詩凌

摘 要：在“十二五”規劃中，“營改增”作為一項主要內容被提出來，這是一項大型的稅收改革。全面實施營改增制度，有利于企業的發展，降低企業的稅收負擔，優化經濟結構等。企業從繳納營業稅改為增值稅，這對稅收的繳納產生很大的影響。基于此，本文主要闡述了“營改增”這項重大改變對企業產生的影響，并提出了自己的一些見解，旨在拋磚引玉以求金言。

關鍵詞：“營改增”；企業；影響分析；應對措施

一、“營改增”在企業中存在的意義

我國剛開始實行“營改增”方案時，許多建筑施工企業對此感到反感。尤其對于中小型建筑施工企業來說，實行“營改增”更是存在著巨大的壓力。這些小企業具有規模小，資金鏈不完善的特征，在國家實行“營改增”改革后，由于這些企業的資源受到一定的限制，造成沒有足夠的準備來應對這個改變。但是“營改增”改革對建筑施工企業也起到促進作用，稅收制度中的抵扣機制會對施工企業的成本造成較大的影響，而且由營業稅改征增值稅，可以減少重復征稅問題的出現。我國稅收制度的發展趨勢是全面實行“營改增”，雖然以目前實行的狀況來看，局勢并不是很樂觀，存在許多問題有待解決，但大體發展方向還是適應時代的發展，有利于傳統的企業管理體系不斷完善，縮小與世界舞臺的距離，盡快實現與國際市場接軌的目標。

二、實施“營改增”給企業帶來的影響

1.“營改增”造成的積極影響

（1）減少重復交稅現象的出現

為了提高企業的綜合競爭力，一般情況下，許多工程施工企業采用多個單位聯合的形式來進行投標，然后由這些聯合單位對工程進行分包或者集團公司直接采用公開投標的方式來完成這項工作，當集團公司中標后，將工程進行分包，選出多個企業同時進行施工。但在我國建筑法規定中，明確表明建筑單位不能與多個分包單位簽署合同，禁止進行主體工程的肢解分包及轉包；且在我國營業稅法規定中，也并未表明建設單位必須給分包商代扣代繳稅金。因此，承包商要及時地自行繳納稅金。這在種情況下，就容易引起后期納稅時的重復交稅。對于建設單位來說，由于不存在分包合同，所以不能將分包份額單獨扣除，進而出現重復征稅的現象。然而實行征收增值稅制度，在增值稅抵扣鏈條中，能夠盡可能地避免重復交稅的情況，也可以適當地抵扣進項稅額，簡化征稅環節。如下圖所示，實行“營改增”之后，物流業的稅負逐年下降，一方面，減輕了企業的納稅負擔。另外一方面，稅負的下降有利于企業提高資金的周轉效率，便于企業使用資金用于投資，進而帶來更大的效益。

（2）增加企業的生產積極性，調整產業構造

施工機械是決定施工企業的生產能力和施工技術的一個重要因素，同時它也是企業固定資產中的重要組成部分。在企業購買固定資產的過程中，它需要承擔一定的進項稅額，但這在營業稅中不能予以抵扣。另外，為了能夠保證工程能夠順利展開，要及時地完成固定資產更新工作，但這在一定程度上增加了企業成本，降低競爭力和企業的生產積極性。在實施“營改增”之后，大型機械設備的進項稅額可以予以抵扣，這一優惠政策的頒布為企業節省了許多成本，加快機械設備的更新速度。在無形資產方面，也有了較大的改善，如：在轉讓專利技術時，增值稅可以扣除一定的研發費用，所繳納的稅額低于營業稅。因此，這項稅收制度的重大改變不僅可以提高設備技術的更新速度，而且能夠加強研發投入，提高企業的生產積極性和核心競爭力。

2.“營改增”造成的消極影響

（1）增加稅務籌劃的難度

對于“營改增”改革，許多企業意見不一，眾說紛紜。有些人認為實際稅負會降低，有些人認為稅負可能不降反增。持有后者觀點的人認為，由于施工企業采用的建筑材料種類多、來源多，導致增值稅進項稅額的抵扣十分復雜、困難。如果對稅務不了解，難以做好稅務籌劃工作。除此之外，工程承包方式和承包范圍的不同也是一個重要的因素。當工程項目比較分散，地域比較偏僻時，一般材料的供應商主要是由小規模納稅人、個體戶構成。這樣就無法取得增值稅專用發票，造成材料費用不能被作為進項稅額進行抵扣，最終會發現能予以抵扣的稅額遠低于預計實際材料采購金額產生的進項稅額。

（2）企業資金周轉困難

在“營改增”之后，工程施工企業的營業收入也會發生一定的變化。營業稅是一種價內稅，而增值稅是價外稅，這兩者本質上就有一定區別，所以會對企業的材料采購方面帶來損失，進而導致營業額大幅度下降。另外，稅收制度的改變，一開始都會給各行各業帶來較大的沖擊和壓力。對于建筑行業來說更是如此，由于一般建筑工程規模大，管理部門多樣化，工作人員多，很難在較短的時間內適應這個改變。因此，施工企業要加強對內部管理的調整，積極響應“營改增”政策。而且我國施工企業根據工程的進度來進行驗工計價，而繳納增值稅的改變，需要企業在工程款未到賬的情況下，先墊付增值稅款項，這在一定程度上加大了企業資金周轉的難度，使得資金鏈更加緊繃，對企業的運營產生不利的影響。

三、針對“營改增”改革做出的應對措施分析

1.提高稅收籌劃水平

增值稅與營業稅相比，前者的籌劃范圍更廣，更容易進行合理地避稅。要想對稅收進行籌劃，首先企業要盡可能地保證會計信息的質量要求，如：可比性、真實性、完整性等。然后，根據會計信息來制定科學性的籌劃方案，但前提是要遵守稅法，在此基礎上增加企業的利潤。除此之外，施工企業必須加強稅法培訓，了解最新的“營改增”范圍以及相應的稅率，進而做好報價調整工作。現在這項改革正處于試點階段，許多企業人員對此沒有一個系統的了解，對它會帶來的影響更是不夠清楚。因此，施工企業要及時做出決策，盡量不定期地組織財務、管理、造價人員進行相關的培訓，掌握增值稅給投標報價工作帶來的影響。在后期的投標工作中，企業可以運用自己的經驗以及知識來判斷增值稅給企業盈利造成的影響，盡可能用一個適當的報價來競標，進而節省許多工程成本。其實這也是稅收籌劃的一種方式，它體現在各個方面，只有對每個環節都進行仔細地監督，才能更好地提高稅收籌劃水平。

2.改善管理方式，調整經營形式

目前，施工企業正處于一個挑戰與機遇并存的階段。為了能夠抓住這個機會，企業要對傳統的管理方式進行轉變，優化經營模式，實現精細化管理，從而更好地應對稅收改革。在改革初期，許多企業的資金鏈可能變得更加緊繃，周轉速度變慢，如果沒有盡快作出調整，很可能造成較大的損失。因此，施工企業要進行內外控制，減少資金不足的壓力。在內部，實行開源節流措施，降低成本；在外部，要詳細了解資金的運用情況。

3.挑選合格的供應商

營改增帶來的最大優惠在于可以抵扣進項稅額，但是通常情況下，只有一般納稅人才能開具專用發票。因此，在挑選供應商時，就要結合這個因素來進行綜合考慮。根據相關稅法規定，小規模納稅人開具的普通發票不能予以抵扣，其實這在一定程度上損害了企業的利益。一般小規模納稅人的材料價格比一般納稅人低。但是現在政策的出臺，就要對這兩種采購方法進行權衡，進而選出最優的方式。在同等質量的情況下，通常選擇一般納稅人才能達到降低企業稅負的目的。

四、結束語

綜上所述，營改增之后，工程施工企業的各個方面都會受到不同程度的影響。雖然現在的發展形勢還未達到預期的狀態，但是在未來的時期里，這項改革的優勢將會更好地體現出來。它能夠完善企業的經濟結構，改善稅收制度，進而推動國民經濟的發展。因此，企業要不斷強化自身的稅收知識，了解相關法律，更快的適應“營改增”帶來的變化。

參考文獻：

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