初探“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措

王一鳴+武彰純

摘 要：隨著社會的不斷發展，科技的不斷進步，我國各個領域均得到了很好的發展，使得我國經濟實力有了明顯提升，但在經濟結構不斷發展的過程中，征管矛盾也在逐步加深，此種情況若不及時解決，勢必會造成我國經濟市場動蕩、混亂的現象，而“營改增”恰恰可以很好的改善這一局面。本文通過查閱相關資料，簡要介紹了“營改增”稅制改革帶來的效應，提出了行之有效的應對“營改增”稅制改革的相關措施，并對實施后的效果做出了期望，以期能夠為我國“營改增”今后的發展提供有價值的參考。

關鍵詞：營改增；稅制改革；效應；應對措施

營改增是我國目前廣泛實施的減稅方式，此種方式不僅符合我國現代經濟發展，也是實現第三產業發展的重要手段之一，其顧名思義則是將營業稅轉變為增值稅，增值稅[l1]的征收范圍極其廣泛，增值稅的主要作用之一是能夠避免重復納稅，這對于納稅人而言可謂十分有利。

一、“營改增”稅制改革帶來的效應

1.對宏觀經濟發展方面的影響

“營改增”的實施對于我國宏觀經濟而言可以產生較大的影響，具體可以從以下幾個方面體現：（1）目前我國增值稅鏈條方面依然有所缺失，“營改增”改革后可以完善此方面；（2）在營改增被全面應用之前，其需要在我國挑選試點城市，而試點城市在實施營改增后往往經濟增長速度快，利用其提升自身的競爭力；（3）如今我國不斷加快城市化建設，使得基礎設施建設以及建筑產業的發展現狀十分可觀，且其今后的發展前景也十分明朗，實現營改增后可以對此兩個行業的綜合發展進行優化；（4）如今金融保險方面的發展如何受到了社會各界的廣泛關注，其傳統的工作模式如今已經難以發揮作用，實現創新勢在必行，營改增可以為該行業起到一定的輔助作用。（5）營改增后納稅人的稅負還有明顯降低，并且杜絕了重復納稅的情況再次出現，有利于穩定各方面的市場價格，避免膨脹現象發生。

2.對國家、地區財政方面的影響

國家財政收入來源十分有限，稅收在其中占據著重要地位，傳統的營業稅征收可以充分保障地區財政，但營改增后當地地區的財政收入勢必會減少，雖然如今營改增并未全面覆蓋我國，但也在不斷的推進中，如今的營業稅區域也會在一定的時間內轉變為增值稅區域。而地區政府的財政收入需要以一定的比例上交國家，如此才能夠保證國家財政的穩定，也可以避免當地政府私自挪用此筆款項，但多數地區政府已經適應了營業稅體制，突然的轉變使得整體收入降低，一定會引起當地政府的不滿，如此一來其在實施營改增方面或許會出現敷衍的狀態，使得營改增改革難以順利實施，因此我國應針對此方面采取相關措施，如調節國家與當地政府的稅收劃分政策。

3.對企業納稅方面的影響

在企業發展中其往往需要不斷的納營業稅，并且其中時常會出現稅率梯度不合理的情況，此種情況使得部分企業不堪重負，但在實施營改增后，企業只需要納相應的增值稅，如此一來企業的經濟收入會有大幅度增長，稅收成本也會減少。如今我國已經針對于各個行業做出了明確規定，其中即包含了稅率調整，使得該方面實現了公平、合理。但營改增的優勢在部分行業中的體現并不明顯，甚至造成了更大的負擔，如國家事業單位，此種單位在營改增實施后反而使稅收成本激增，故，營改增的政策能夠帶來怎樣的影響，與相關企業性質、應對措施等方面也有一定的關系，因此我國各個行業也應重視起此方面，在適應營改增的同時也要對自身有充分的了解，并不斷調整自身發展模式。

二、應對“營改增”稅制改革的相關措施

1.完善“營改增”改革方案

目前我國營改增方案方面依然存在缺憾，使得營改增的作用難以全部發揮出來，因此今后應注重完善改革方面，具體措施可以歸納為以下幾點：（1）分成比例方面，我國地大物博地區眾多，且地區之間的經濟發展存在較大差異，其對營業稅的認知程度也有不同，綜合多種因素考慮，在確定分成比例時應以各個地區的經濟發展為前提，實現有針對性的制定，否則只會更大程度上拉大各個地區的發展距離。（2）營業稅項目方面，鑒于我國行業種類眾多，有些行業并不適合全面征收增值稅，如服務行業，其主要的經濟來源并不需要實質性物體，因此若對其征收增值稅并不合理，甚至會造成征管成本提升的情況，故，此類行業中應適當保留營業稅項目；（3）完善稅率結構，如今我國的稅率檔較多，如17%、11%或6%，同時也包括零稅率，稅率的應用需要根據實際情況來制定，然而目前的稅率結構依然不夠完善。

2.充分發揮地方政府作用

任何行業的發展、任何政策的實施均離不開政府的支持，前文中已經提到過營改增會對當地政府造成影響，鑒于此，國家層面應加強營改增方面的宣傳，使各個地區政府能夠正確認識到營改增實施的意義，并促使其在各自的地區采取相應措施來促進營改增的實施。另外，鑒于行業特質的不同，適當部分單位難以消化營改增帶來的改變，甚至會對其正常發展產生影響，對于此種行業政府應加大關注，在實施營改增政策是能夠做到區別對待，使營改增能夠成為促進單位發展的助力，而不是阻力，如對相關事業單位進行適當的減稅，或在事后進行財政補貼等。同時政府應充分認識自身發展現狀，以及營改增的實施會對當地造成怎樣的影響，做好相應的預想后應及時制定措施，避免到時出現手忙腳亂的情況引起群眾恐慌。

3.擴大行業服務抵扣范圍

第一，交通行業，交通領域較為特殊，其所包含的環節眾多，若一一進行征管勢必會造成該行業的壓力，因此可以將眾多環節的稅負集中到一處，或相對減少；第二，我國企業種類眾多，企業中不乏有資產固定并且很難獲取增值稅發票的支出的企業，此種企業經濟發展緩慢，且在獲取增值稅發票方面也較為麻煩，若要使營改增在此類企業中發揮作用，則應頒發出有針對性的政策；第三，服務業即目前十分常見的第三產業，主要負責產品生產、產品銷售等方面，服務產品不同于實物產品，其同時兼備了非實物性、不可存儲性以及可生產、消費等特征，如今服務業在我國占據著重要的市場地位，且其所創造的經濟收益也在逐步提升，但其能夠抵扣的業務額數卻很少，因此應在該行業中實施擴大抵扣范圍的政策，如辦公租金或人工資金方面，另外，實現區別性也是增強營改增實行效率的方式之一，對于部分行業可以減免稅負，或實行零稅率；第四，密集型服務業，其主要分為知識密集型服務業、勞動密集型服務業兩種，無論何種服務業其在正常運作中均會產生巨大的成本投入，如科學、工程以及技術方面，或是需要擁有大量勞動力等，在實行營改增后會很大程度上增加其稅負，從而造成其成本過高的現象，因此對于此種行業應采取減稅政策。

4.完善財稅政策并提升執行力

目前我國的稅收政策雖然已經進行了完善，但依然有很多政策并不適用于營改增方面，政策的不完善不僅使得營改增方面的進展緩慢，也會給想要偷稅、避稅的企業或人員可乘之機，因此相關部門應對稅收政策方面加強研究，并根據各個地區的特點來完善稅收政策。稅收政策被全面確立后即要投入應用中，為了保證政策能夠落實到實處，各地方政府可以針對此方面作出相關規定，一旦發現稅收政策實施過程中出現紕漏，即要根據相關規定對相關人員進行處罰，也可以成立專門的監督部門，指派專人負責監管政策實施方面，但要對其具有的權利已經權利范圍進行明確規定，以免出現越權等不正當行為，對相關企業和稅收部門造成困擾。

5.增強稅法法律地位

如今我國營改增方面的制度已經相對完善，并且各個環節均有相應的對應點，增值稅屬于行政法規，而營改增試點政策則屬于規章，此兩種均是法律法規的一種，有了規章制度可以促進營改增的實施。但若該方面的法律地位低，則會大大影響到該方面的建設和發展，尤其有些企業一貫喜歡鉆法律空子，從而達到避稅的目的。鑒于此，我國今后應再次鞏固稅法地位，并對其中的法律法規進一步完善，增強其權威性可以規范各個行業的稅法行為，如此一來也可以避免相關企業觸犯律法而遭受損失的情況出現。

三、實施應對措施后的期望

在營改增全面實施后，相關企業應對營改增有全面的認識，包括其形式、意義以及今后的發展方向等，在營改增改革時期，其應用過程中或許會對企業發展造成不良影響，但此種情況只是暫時的，當企業能夠完全適應營改增的模式，并且營改增方面也得到充分完善后，此種情況則可以得到改善。

四、結語

綜上所述，研究關于“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措方面的內容具有十分重要的意義，其不僅可以促進我國“營改增”的發展，也能夠使我國經濟市場、經濟結構更加趨于穩定，是我國各個領域得以順利發展的重要前提。如今社會理念、經濟理念等方面均發生了變化，使得傳統稅收制度難以符合當代社會的發展要求和發展趨勢，而我國于2015年提出“營改增”政策，并加以實施后，其雖然在某些方面還不完善，但也發揮了不小的作用，使得我國納稅人的壓力明顯減輕，也使得我國經濟結構越發完善。

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作者簡介：王一鳴（1994.04- ），女，天津市人，大連財經學院，在讀本科生，會計學專業；武彰純，大連財經學院，內部控制與風險管理研究中心