丁潔

摘 要：作為國民經濟基礎行業的鐵路運輸部門，對我國經濟的發展起到基礎保障作用，而物流業隨人們生活水平的提高亦日益重要。因此鐵路物流運輸行業要順應經濟的快速發展就需要對其財務管理，尤其是債權債務進行更加深入探究，尋求最佳發展策略，以促進我國鐵路物流運輸行業的健康長期發展。

關鍵詞：鐵路運輸行業；債權債務；物流

一、前言

近幾年來，物流業快速發展，日益成為我國經濟發展的支柱，而鐵路運輸是物流業發展的重要基礎。為有效提高鐵路物流運輸行業在我國經濟快速發展時期的競爭水平，其債權債務管理問題成為實務界探討的熱點話題。

企業債權債務是指企業在日常經營活動中產生的應收或應付款項。由于企業經營活動范圍的擴大，企業之間的關聯性越來越強，企業之間支付形式發生著巨大的改變，其債權債務的發生頻率也逐漸增加，過高的債權債務會將降低企業資產的流動性，減少企業的現金流量，很可能會導致企業出現財務危機，進而會影響企業的長期發展，因此，在我國日趨激烈的競爭環境中，對我國經濟體制中占有重要地位的鐵路物流運輸行業債權債務管理問題進行分析，并對其存在問題進行改革和完善，可以有效提高鐵路物流運輸行業在整個市場的競爭優勢，從而促進其健康穩定、可持續發展。

二、鐵路物流運輸行業在債權債務管理中存在的問題

企業對債權債務進行很好地管理和完善，可以使企業對其資金進行合理配置，將資金運用在最需要的地方，進而提高企業的市場競爭力，促進企業的長期發展。但是，由于鐵路物流運輸企業的特殊性，其債權債務管理問題沒有得到足夠的重視，仍舊存在諸多問題。

1.鐵路物流運輸行業債權日益增加

隨著市場的快速發展，企業之間的關系越來越緊密，鐵路運輸行業也是如此。由于企業之間的合作關系越來越多，其債權債務的額度在時間上有增大的趨勢。尤其是債權的增加，嚴重影響到企業的企業資金的運轉和流通，使得企業的資金得不到合理配置。從表1中我們可以看出，隨著物流日益發展，××企業2011年-2015年應收賬款額度逐年增加，應收賬款的增長率為265%，其增長率較高。但該企業應付賬款的額度卻有下降的趨勢，因此我們可以看出，盡管隨著物流的發展，鐵路部門的經營效益大幅度提高，但在債權管理中存在不合理之處，可能會導致企業的資金短缺，影響企業的經營效率。

2.債權債務管理意識不強

在企業的快速發展中，企業財務管理管理是重要的內容，只有對企業能夠較好地進行管理才能保證企業的經營管理效率。但在我國大多數企業債權債務管理缺乏完善的制度，會計人員的專業性和嚴謹性不夠，對后期管理缺乏嚴格的科學管理依據。同時，在對債權債務進行管理時，沒有及時對其進行收回和償還，缺乏參考對比，使鐵路物流運輸企業的經營風險加大。從表2中我們看出，該企業應收賬款賬齡為4年-5年數額為601.42萬元，高于賬齡為2年-3年和3年-4年的數額，說明對于應收賬款的管理中，該企業存在較大的缺陷，沒有對期限較長的應收賬款進行合理分析調查，也未對其進行壞賬的計提。另外，我們從表中看到在賬齡分析表中存在賬齡不確定的賬款，且其數額較大，占總額比例高于87%，說明該企業對于應收賬款的管理存在嚴重的缺陷，會計人員和管理人員未對債權債務的后期進行管理。

3.債務債務內部控制存在缺陷

在大多數企業，包括鐵路物流運輸企業，并沒有將債權債務管理作為一個需要嚴格控制的內容。企業對于債權債務的管理，不應該僅僅依賴于財務部門，還應該依靠董事會建立的內部控制對其進行監督和協調。從表2中可以看出，該企業內部控制并未對財務部門應收款項的賬齡分析起到實質性的監督。

三、鐵路物流運輸行業在債權債務管理中的改善措施

1.規范債權債務核算工作

隨著我國經濟的快速發展，企業之前的債權債務關系越來越多，其形式和種類也越來越復雜，因此企業應當規范債券債務核算、分類等基礎工作，為企業對債權債務開展有效管理、內部控制等奠定良好的基礎。企業應當高度重視債權債務的核算工作，對債權債務進行嚴格分類，對債權債務管理進行事前預防，防止企業在確認債權債務過程中產生偏差，進而提高債權債務管理效率。同時，需要對會計人員進行相關培訓，提高會計人員的專業性，明確相關人員職責，做好職責分離；管理人員的風險防范意識也需要進一步提高，進而能夠很好地管理和監督基層工作人員。

2.建立債權債務管理系統

物流規模的日益加大，使得鐵路運輸行業越來越受關注，其債權債務的規模也逐漸增大，因此對企業債權債務賬齡需要進行合理計算與歸類，盡量避免不良債權的產生。當企業發現即將產生不良資產時，應當對債務企業進行恰當溝通，必要時可以采取法律措施來維護企業的債權，保證企業的合法權益。同時，需要建立良好的信用政策，從根源上控制不良債權的產生，鼓勵債務人積極償還債務，提高債權債務管理的針對性，縮短債權債務管理的管理，進而增強資金的流動性。企業的債務也要進行及時償還，保證提高本企業在市場上的聲譽和形象，為企業的長遠發展奠定基礎。

3.加強債權債務內部控制

企業擁有規范的內部控制不僅是財務管理工作的基礎，也是企業發展的有效保障。企業債權債務關系在一定程度上可以體現企業的資金管理體制，代表企業的經營管理效益，是企業競爭能力的表現。對債權債務的管理不能僅僅依靠財務工作人員，需要企業各部門之間的協調配合，從整體上對企業債權債務進行管理和完善，有利于企業經營效率的提高。因此，加強對債權債務的內部控制是內部控制中一重要的管理內容，也是企業健康發展的重要標志。

綜上所述，鐵路物流運輸行業債權債務管理是日常管理中需要高度重視的方面，隨著社會的進一步發展，債權債務管理地位將越來越高，因此，我國每個企業都應該對債權債務管理給予高度重視，規范債權債務核算工作、建立債權債務管理系統、加強債權債務管理體制，進而對債權債務進行合理管理，對企業資金進行效率配置，提高企業經營效益，使企業能夠在未來的市場競爭中長期穩定發展。

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