積極推動(dòng)基層稅收管理法制化建設(shè)

彭軍

【摘要】稅收管理法制化建設(shè)是我國(guó)稅收法律的重要建設(shè)部分，因?yàn)槎愂帐菄?guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的保障，必須要將稅收和法律同等對(duì)待，共同管理，才能有效的推動(dòng)稅收法制化社會(huì)的形成。

【關(guān)鍵詞】基層稅收 法制化管理 積極推動(dòng)建設(shè)

稅收管理法是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的關(guān)于納稅人納稅義務(wù)的管理法則，是稅收規(guī)范的管理?xiàng)l例，而納稅人的依法納稅既是義務(wù)同時(shí)也是稅收管理的精髓。作為基層的稅務(wù)部門，需要堅(jiān)持和遵守各種法規(guī)和方針，重點(diǎn)放在稅務(wù)局內(nèi)部的整改，同時(shí)依據(jù)內(nèi)部嚴(yán)格的管理?xiàng)l例來(lái)促進(jìn)外部納稅人的各種納稅行為，將這種規(guī)范化和法制化的建設(shè)徹底在基層稅務(wù)中實(shí)施。

1.完善基層稅務(wù)內(nèi)部體系，整治法制環(huán)境

（1）建立稅收宣傳平臺(tái)，傳揚(yáng)稅收法制。依據(jù)稅收法的管理?xiàng)l例，稅務(wù)部分必須以加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)和建立良好的稅收法制環(huán)境為主要思想；在宣傳對(duì)象方面也不僅僅對(duì)納稅義務(wù)人展開(kāi)，需要將宣傳理念深入到社會(huì)各行業(yè)甚至是每位公民，讓稅法人人知曉；采取的宣傳方式也應(yīng)該大力表彰先進(jìn)單位和納稅人，重點(diǎn)曝光違規(guī)行為和負(fù)面教材，增強(qiáng)其震撼力；同時(shí)鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行自行申報(bào)和自我評(píng)估，在申報(bào)納稅的同時(shí)還要更注重納稅人應(yīng)享有的各種權(quán)利；以上這些體系的建立，可以通過(guò)社會(huì)的各界媒體、書(shū)籍的發(fā)放和定期的培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，并能夠做到符合現(xiàn)實(shí)、貼近實(shí)際，將納稅義務(wù)與納稅服務(wù)有效的結(jié)合，充分發(fā)揮基層稅務(wù)內(nèi)部的各種職責(zé)。

（2）建立稅收稽查體系，凈化納稅文明建設(shè)。稅務(wù)體系內(nèi)的稽查部門作為查處納稅人納稅義務(wù)履行的完整性和違法性的武器，較其他部門相對(duì)獨(dú)立，目的是防止稽查內(nèi)部的互相影響，對(duì)增強(qiáng)稽查過(guò)程的查處力度有直接影響。稽查部門在日常工作中需要加強(qiáng)對(duì)納稅人數(shù)據(jù)的征集和分析，對(duì)波動(dòng)幅度大，嚴(yán)重高于或者低于行業(yè)水平的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)分析，并且開(kāi)通多渠道公民舉報(bào)，重視多方投訴，擴(kuò)大信息的來(lái)源范圍，提高稽查的準(zhǔn)確性。對(duì)在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大涉案案例，將擇優(yōu)調(diào)配人員，深入核實(shí)和查處，做到不遺漏任何一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于涉及案件，應(yīng)注重在移送過(guò)程中的安全性和全面性，遵守移送程序，嚴(yán)格配合公安機(jī)關(guān)的進(jìn)一步審查，凈化納稅環(huán)境。

（3）構(gòu)建全社會(huì)的納稅和諧，強(qiáng)化納稅文明建設(shè)。鞏固納稅體系和納稅觀念，促進(jìn)多行業(yè)的協(xié)作，建立成全社會(huì)的納稅和諧景象，將稅務(wù)部門獨(dú)立監(jiān)控的局面轉(zhuǎn)變?yōu)楦麟A層的互相監(jiān)管，創(chuàng)建和諧的納稅環(huán)境和納稅文明體系，成為強(qiáng)有力的法制環(huán)境。

2.建立健全各執(zhí)法部門的責(zé)任制，形成良性的考核體系

在基層稅務(wù)部門，體系內(nèi)的各執(zhí)法部門的責(zé)任需要精確制定，保持科學(xué)合理、定崗定位的設(shè)置各征管和執(zhí)法崗位，并在各職責(zé)中互相調(diào)配。在制定過(guò)程中首先需要嚴(yán)格對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行認(rèn)定，并將具體的工作進(jìn)行量化，并形成考核機(jī)制，考核的內(nèi)容需要全面到能夠覆蓋每一個(gè)環(huán)節(jié)和事件。在整個(gè)過(guò)程中，需要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，在追究涉事的納稅人的同時(shí)，也應(yīng)該考核對(duì)應(yīng)的征管人員及分管領(lǐng)導(dǎo)，形成連帶責(zé)任從而提升整體的責(zé)任心。

3.加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查的力度

在稅收?qǐng)?zhí)法檢查的過(guò)程中，首先需要完善執(zhí)法檢查的相關(guān)制度，在檢查環(huán)節(jié)需要內(nèi)外結(jié)合，對(duì)內(nèi)檢查時(shí)重點(diǎn)考核各征管區(qū)域的執(zhí)法情況，包括各部門是否嚴(yán)格按照征管的責(zé)任職責(zé)進(jìn)行展開(kāi)工作，執(zhí)法環(huán)節(jié)是否規(guī)范，執(zhí)法過(guò)程是否合法等。并同時(shí)建立查處通報(bào)制，將職責(zé)履行率低的部門和崗位進(jìn)行通報(bào)，對(duì)因此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題予以追查。其次加強(qiáng)執(zhí)法的監(jiān)察力度，可將行政執(zhí)法監(jiān)察和納稅監(jiān)督共同實(shí)施，在保證黨風(fēng)廉政建設(shè)的同時(shí)開(kāi)展執(zhí)法責(zé)任，并在執(zhí)法責(zé)任中有效貫徹和落實(shí)廉政建設(shè)，將具體的細(xì)則落實(shí)到相關(guān)崗位和具體責(zé)任人，做到兩個(gè)制度并行。在比照各環(huán)節(jié)崗位時(shí)，針對(duì)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的崗位進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化職責(zé)和考核，完善在執(zhí)法環(huán)節(jié)的細(xì)微細(xì)節(jié)，防止失職和濫用職權(quán)的行為發(fā)生。最后，充分發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)督作用，包括納稅人、社會(huì)各界的反想，可以通過(guò)相關(guān)媒體和公示對(duì)基層稅務(wù)的重要崗位、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法程序進(jìn)行公示，接受社會(huì)大眾和納稅人的監(jiān)督。

4.建立健全涉稅違法行為的保障部門

在涉稅違法行為面前，稅收的執(zhí)法權(quán)的有效執(zhí)行需要借助一定的政治手段，首先則需要加強(qiáng)稅收法的建設(shè)，將稅收與法律緊密結(jié)合，來(lái)為稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利的有效實(shí)施做保障。將稅收賦予法律的武器就需要稅務(wù)部門在某些權(quán)限方面具有處置權(quán)，包括查封權(quán)、凍結(jié)權(quán)和沒(méi)收權(quán)等。因此在稅務(wù)體系內(nèi)建立稅收?qǐng)?zhí)法保障體系十分必要，對(duì)稅務(wù)司法的審議和執(zhí)行具有一定的權(quán)利，保證稅收?qǐng)?zhí)法的震懾力和威望。另外，對(duì)稅務(wù)管理員的學(xué)習(xí)需要定期展開(kāi)，包括征管法和具體的實(shí)施細(xì)則，都需要執(zhí)法人員熟練掌握，同時(shí)大力向納稅人和社會(huì)大眾普及和宣傳，讓社會(huì)各界懂法，依法辦事、依法納稅，對(duì)納稅人的合法權(quán)利落實(shí)到位。

5.加強(qiáng)征收、管理、查處各環(huán)節(jié)的職能分工

在整個(gè)依法納稅環(huán)節(jié)，對(duì)稅收管理進(jìn)行明確分工，實(shí)行征收、管理和查處分別制約和監(jiān)督的局勢(shì)。在征收環(huán)節(jié)，盡量減少納稅人的工作量，優(yōu)化和推行嶄新的申報(bào)模式，包括網(wǎng)絡(luò)申報(bào)和代理申報(bào)等等，極大了優(yōu)化了納稅人的申報(bào)途徑；在稅收管理方面專門設(shè)立了征管科、納稅科，為納稅人的日常問(wèn)題提供幫助和管理；在查處環(huán)節(jié)，也實(shí)行了稽查獨(dú)立的制度，主要負(fù)責(zé)外部的偷稅漏稅等違法行為進(jìn)行打擊和查處，對(duì)納稅人的納稅義務(wù)起到約束作用，對(duì)內(nèi)能夠?qū)ζ渌麍?zhí)法部門的行為制度進(jìn)行以查促管，對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，對(duì)不尋常數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)各環(huán)節(jié)的有效開(kāi)展。

6.加強(qiáng)執(zhí)法部門的梯隊(duì)建設(shè)

新的稅收體系的管理需要高素質(zhì)的人員進(jìn)行執(zhí)法，以保證執(zhí)法的有效性。因此，在基層開(kāi)展執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。一方面加強(qiáng)提升執(zhí)法隊(duì)伍的思想建設(shè)，指導(dǎo)建立正確的人生觀和價(jià)值觀，為黨風(fēng)廉政建設(shè)的開(kāi)展起到促進(jìn)作用。同時(shí)增強(qiáng)執(zhí)法人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感，堅(jiān)決杜絕腐敗事件。另一方面需要提升基層稅務(wù)人員的執(zhí)法能力，熟悉和掌握征管法的相關(guān)細(xì)節(jié)，在執(zhí)法過(guò)程中能夠嚴(yán)控標(biāo)準(zhǔn)，提高執(zhí)法環(huán)節(jié)的力度和準(zhǔn)確性。

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