大數據時代下內部審計的機遇與挑戰

皮雨鑫　劉美佳

[摘要]隨著互聯網技術的迅猛發展，數據的快速增長，信息社會已經進入大數據時代，內部審計作為企業的重要部門也在逐漸的發生改變。大數據時代改變了審計方法，提升了審計效率，強化了預測能力。同時大數據時代也為內部審計帶來了新的挑戰，大數據時代注重了信息的安全性，審計人員的素質，部門與部門之間的溝通合作，內部審計的改變對于增加企業價值，達到企業的經營目標起到了關鍵作用。

[關鍵詞]大數據；內部審計；機遇與挑戰

[中圖分類號]F274.2 [文獻標識碼]B

隨著人們越來越離不開社交網絡、低頭族越來越多、各種數據圍繞在我們身邊，我們正在逐漸的進入一個大數據時代。大數據對我們的學習、生活和工作造成了巨大變革。尤其在今天這個信息化，電腦早已普及的時代里，對于大數據這個詞語并不陌生，而讓這個詞語家喻戶曉得卻是美國總統奧巴馬，他在2012年高調宣布了“大數據研究和開發計劃”。這標志著大數據”時代真正開始進入到人們的生活中來。

我們耳熟能詳的大數據到底是什么？現在還沒有最權威、最標準的定義。在維克托·邁爾·舍恩伯格及肯尼斯·庫克耶編寫的《大數據時代》中大數據指不用隨機分析法付由樣調查）這樣的捷徑，而采用所有數據進行分析處理。大數據的特點是Volume（大量）、Velocity（高速）、Vafiery（多樣）、Valuef（價值）Veracity（真實性）。

總而言之，大數據最基本的意思就是海量的數據，我們可以通過計算機與網絡輕易獲得海量的數據。在這個基礎上《大數據時代》在第一個部分提出了三大思維轉變：一是不再僅僅依靠分析少量的數據樣本，而是要分析與事物有關的全部數據。“總體=樣本”以前是不能想象的，但如今對于數據的儲存、處理能力、統計技術與數據資源等各方面都有了極快的發展，信息總量的變化也導致了量變到質變的飛躍，并可以在其中去獲取隨機抽樣所無法揭示的細節。二是要樂于接受數據的紛繁復雜，人們不再去追尋數據的精確性。大數據時代對數據的精確性不再那么要求苛刻，也無法要求太嚴格，數據的數量足以填補這一缺陷，同時追求利用數據的效率。三是不再尋求難以捉摸的因果關系，轉為關注事物的相關關系。尋找并且發現事物與事物的關系，從而預測趨勢。這是書中大數據時代對人們思維的轉變，我覺得這三大思維轉變對于審計工作同樣適用。

一、大數據時代帶來的機遇

（一）大數據時代改變了審計方法

大數據時代的來臨，對于內部審計的改變是非常大的。過去，我們習慣于用審計抽樣和因果關系開展審計分析，而在大數據背景下，全面審計、逐一分析不再是遙不可及。首先，傳統的審計因為時間成本和人力成本等多種的原因采用的是抽樣審計，抽樣對于審計人員來說是具有一定風險的，如果審計人員想降低抽樣的風險只能增加抽樣的樣本，而增加樣本又會增加時間成本，所以審計是有局限性的，審計人員只能在合理的范圍內提供適當的保證。為大數據為審計風險評估提供了新方法，在大數據條件下，審計人員不再局限于成本效益下的數據樣本的局限，可以收集更多數量的審計證據，甚至是全部的數據，將審計風險控制在可接受的范圍，大數據使得審計人員審查所有數據不在是不可能。審計人員可以不再局限于依賴少量的數據樣本，而是立足于總體樣本的審計檢查，不用煩惱因為某一數據點的錯誤而帶來的抽樣風險，可以從這所有的數據中獲得相關的信息，不需要用高昂的人力，時間成本去消除全部的不確定性，從而減少審計風險。因此，大數據時代改變了傳統審計的方法。

（二）大數據時代提升了審計效率

在大數據時代，人們不再熱衷于追求數據的精確度，而是追求利用數據的效率。當測量事物的能力受限制時，關注的是獲取最精確的結果。但是在大數據時代，追求精確度已經既無必要又不可行，甚至變得不再受人追捧。擁有了大數據，不再需要對一個事物的現象進行深究，只要掌握事物的大致發展趨勢即可，此時人們更加注重的是追求數據的及時性和使用效率。

大數據時代傳統手工方法被借助計算機審計軟件所代替。在以前傳統的審計過程中，審計人員將會花費大量的時間在審查單位的會計資料上，從而忽略了發現問題和分析問題。而在大數據時代，各個地方企事業的內部審計人員已經不再需要像以前那樣進入到各個被審計部門去獲取審計證據、進行審計溝通，而只需根據本企業、本單位的審計風險狀況與業務流程特點，充分運用計算機，將其作為審計工具，通過審計軟件獲取龐大的數據，通過軟件進行篩選，可以根據不同的審計目的迅速的查找出有用的信息，人機結合控制要比單純的手工控制，控制范圍更加廣、跨度時間更加長，控制精度更加高，這樣節省了大量的人力與時間，使得在信息化前提下審計工作更加具有實時性和高效性。

同時，在大數據時代下，內部審計可以達到實時的與本企業、本單位的被審計部門取得聯系，讓被審計部門能快速地向內部審計人員提供信息并快速獲得內部審計部門與內部審計人員的信息。從而達到實時監督，更好的幫助組織實現其目標。

（三）大數據時代強化了預測能力

在大數據時代下，人們不在追尋事物之間的因果關系，而是追尋事物與事物的關系。人們可以通過事物與事物的關系來預測未來趨勢。內部審計可以運用審計軟件利用海量數據進行搜集信息、挖掘信息、歸納信息、分析信息、深度分析以及應用等操作，從更高層面，更廣范圍、更加綜合的視角提供更具前瞻性的審計建議，并且可以獲得更加客觀、全面且具有趨勢性的信息，這是一個變數據為資源、變資源為智慧的過程。大數據環境下，內部審計工作可以致力于組織運營的方方面面，不僅僅局限于評價，還可以搜集并分析全面數據，有利于為內部審計提供具有預測性報告。

二、大數據時代遇見的挑戰

（一）大數據時代要關注信息安全

大數據時代下，數據便是核心，生活圍繞數據在不斷改變，公司各部門的信息都轉化為數據上傳至云端，這時，數據的安全就尤為重要，成本造價是公司的商業機密，也許一個數字就能改變公司的命運，而全面信息化，全面的數據化讓人不免為數據的安全擔心。數據的安全包含兩個方面，一個是數據儲存的安全，一個是數據是否有泄露的風險。數據的儲存安全如果發生了問題，那么可能會導致會計審計資料全部丟失，或者浪費大量的人力資源重新輸入，反而使效力下降。而數據如果泄露，企業的客戶資料、產品成本信息等一旦被競爭對手所掌握，將造成不可挽回的損失，所以大數據時代下，信息安全成為了信息化，數據化的一個巨大難題。

（二）大數據時代要提升人員素質

大數據時代下，公司更注重復合型人才，傳統的審計人員都是財務人員，有著豐富的會計經驗，但是對計算機的掌握并不理想，與此同時編寫審計軟件的人員幾乎是學計算機編程出身，他們對會計與審計掌握的不夠透徹明白，導致審計軟件達不到目標的作用，嚴重浪費資源。通過專有技術對海量數據進行挖掘和分析是在大數據時代內部審計的主要工作之一，因此內部審計需要培養建設具備數據挖掘和信息技術創新應用能力和精通業務、擅長分析的人才。所以在大數據時代下，要求審計人員需要不停地提升自身能力和素質，不僅僅要有很強的財務專業知識，還要有操作計算機，分析數據的能力。在2012年IIA內部審計職業脈搏調查也顯示，內部審計負責人必須了解利益相關者的預期，確保審計人員有適合的技能來主動滿足，或者超過這些期望。成功的內部審計負責人要不停的評估是否現有的內部審計技能能使自身的團隊實現利益相關者的期望和妥善評估組織的風險組合。職業脈搏調查顯示，對于新的內部審計人員追求的五大技能是：分析和批判性思維、溝通能力、數據挖掘和分析、一般的IT知識以及商業洞察力。

（三）大數據時代要注重溝通合作

大數據時代下，信息應該打破部門的壁壘，部門之間應該相互溝通，實現對跨區域、業務、產品、風險信息的關聯整合，持續、系統性地監測業務發展與風險變化趨勢，捕捉到數據背后隱藏的各種風險及相互關聯，前瞻性地提出審計建議。但是目前大多數組織中的信息化子系統各自為政，數據信息的傳遞共享做的還不完善，這嚴重阻礙著大數據時代下內部審計的發展。

大數據時代的來臨是又一次重大的時代轉型。大數據改變的不僅僅有我們的生活與工作，也改變了我們的思維。我們作為審計工作的一份子，不僅僅要學習好審計的知識，還要注重學科的交叉，廣泛的獲取多學科，多領域的知識，增強自身的文化素養，努力使自己成為復合型人才。