論企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策

杜英朝

摘 要：隨著市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大自身的市場，開始利用商業(yè)信用進行賒銷，應收賬款也就應運而生。應收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力;另一方面由于種種不易控制因素，會使企業(yè)面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的處理涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的管理，以及逾期應收賬款的管理和壞賬損失的管理等行為。本文試在分析應收賬款的風險產生的主要原因，解析應收賬款風險對企業(yè)的影響，針對企業(yè)應收賬款管理中存在的問題探索并提出了相應的防范與管理對策。

關鍵詞：應收賬款;管理

1 企業(yè)應收賬款的內涵及意義

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少“血液”，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有“死亡”的可能。現(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉不良而破產倒閉。因此加強應收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。

應收賬款風險是企業(yè)在正常的生產經營過程中，因提供勞務或者銷售產品所形成的債權不能到期實現(xiàn)而給企業(yè)帶來的可能的損失。賒銷是形成應收賬款的主要來源，它是一把雙刃劍，如果管理得當有利于企業(yè)產品銷售量的迅速提高，對快速占領市場有很好的促進作用;如果對應收賬款管理失控，則不僅可能降低資產使用效率或者導致企業(yè)資產流失，嚴重時甚至有可能把企業(yè)拖入危險的泥潭。

2 當前應收賬款的潛在風險分析

2.1 降低資產效率，增加融資風險

賒銷會使大量的現(xiàn)金因不能及時收回被沉淀在銷售環(huán)節(jié)，造成企業(yè)現(xiàn)金儲備極其缺乏，資金周轉速度大大降低，從而影響生產經營的正常進行。如果企業(yè)不能按照計劃在規(guī)定的時間里把出售的商品的價值轉化成源源不斷的現(xiàn)金流供企業(yè)使用，將會使企業(yè)喪失潛在的投資機會，致使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃因資金的短缺而無法實現(xiàn)。為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，把握投資機會實施預定的投資計劃，企業(yè)只能被迫通過向金融機構借款的途徑來緩解資金緊張的困境。而向金融機構融資必將導致企業(yè)財務費用的增加，在企業(yè)現(xiàn)金流通不暢的情況下，企業(yè)負擔的突然增加將會使企業(yè)面臨巨大的融資風險。

2.2 夸大經營成果，增加稅費支出

目前，我國會計制度中仍然是以權責發(fā)生制作為記賬的基礎，賒銷行為發(fā)生后雖然商品的銷售收入并未形成現(xiàn)金流進入企業(yè)賬戶，但發(fā)生的賒銷金額必須全部記入當期收入。這樣，從賬面上看，企業(yè)的銷售收入和銷售利潤比較豐盈，但實際上并未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，大量的應收賬款僅僅是虛增了賬面收入，是對尚未實現(xiàn)的經營成果的夸大。很明顯，大量的、持續(xù)增加的應收賬款將導致企業(yè)的現(xiàn)金流入日趨減少，出現(xiàn)賬面上有利潤而實際上無現(xiàn)金的現(xiàn)象。賬面利潤的存在，迫使企業(yè)不得不面臨一方面缺乏現(xiàn)金，另一方面卻又要交稅的窘境。這種情況下，企業(yè)為了完成納稅義務，只能以營運資金來應付各種稅金和費用的支出，無形中加重了企業(yè)的納稅負擔。

2.3 增加機會成本，耗費大量資源

一是增加機會成本，造成較大損失。與一般的資本一樣，以應收賬款的形式被商品購買方占用的資金也需要加速循環(huán)以實現(xiàn)資本的增值。但如果應收賬款不能按計劃及時回流，則企業(yè)希望該項資金加速周轉并得到相應回報的希望就會落空。在實踐中如果處于逾期狀態(tài)的應收賬款的比例過大并且逐漸積累不斷提高的話，這部分被占用的應收賬款的時間價值將會大大的縮水，給企業(yè)造成相應的損失。二是消耗資源，減少利息收入。資金永遠是一種稀缺資源，在市場上資金整體偏緊的情況下要想及時回籠應收賬款并不是一件輕而易舉的事情，催收應收賬款費時費力，需要投入大量的人力物力，耗費巨大的各種資源。與此同時，數(shù)額巨大的銷售資金被逾期沉淀在銷售環(huán)節(jié)，將會導致銀行借款利息的增加，加重企業(yè)的財務負擔。

2.4 影響企業(yè)營業(yè)周期

營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產經營。

3 加強應收賬款風險的防范措施

3.1 簽訂銷售合同，嚴格依法辦事

銷售合同是記錄買賣雙方在經濟交往中發(fā)生的經濟往來和業(yè)務內容的法定載體，一旦發(fā)生經濟糾紛，銷售合同對于依法處理應收賬款，維護銷售方的合法權益具有關鍵的作用。因此，凡是發(fā)生商品或服務等經濟交易行為的，除了以現(xiàn)金形式發(fā)生的交易之外，買賣雙方之間都應該主動簽訂銷售合同，以合同這種法律文書來保護雙方的合法權益。因為經濟實踐證明，買賣雙方在交易過程中只憑借對對方的信任而不簽訂書面購銷合同，最終有可能出現(xiàn)意想不到的糾紛，最終釀成法律難以出面保護的應收賬款損失。

3.2 明確管理職責，完善管理機構

長期以來，應收賬款究竟應該由業(yè)務部門還是財務部門來管理更為合理的問題始終未能有一個明確、清晰的答案。業(yè)務部門雖然對客戶的情況比較了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客戶有獲得賒銷的資格，賒銷的規(guī)模和金額保持多大合理，哪些客戶屬于風險較大的交易對象堅決不能夠進行賒銷，但如果由業(yè)務部門來管理的話，會出現(xiàn)運動員兼裁判權于一身的弊端，不僅違反現(xiàn)代企業(yè)制度中關于獨立稽核的規(guī)定，而且有可能出現(xiàn)銷售人員與對方相互勾結，出現(xiàn)逆向選擇的現(xiàn)象。如果由財務部門負責管理的話，雖然財務人員對賬務活動及其規(guī)律輕車熟路善于駕馭，但他們對交易方的情況和細心并不了解更不掌握，也無法承擔管理責任。因此，建議應收賬款管理應由第三方負責，即考慮到應收賬款管理的重要性和復雜性，現(xiàn)有的部門均不能獨立負責，最好的選擇是建立一個相對獨立的部門，專司負責應收賬款管理事務。需要指出的是，管理應收賬款不僅要成立專門的部門，還要在部門內科學設立崗位，培訓、安排專職的資信管理人員專門承擔對交易對象信用記錄的收集整理工作，通過深入分析作出科學判斷，為制定有關政策提供依據(jù)。

3.3 維護客戶關系，改善運行機制

加強購銷聯(lián)系，維護好客戶關系是加快回款速度，減少逾期應收賬款的重要因素。而密切客戶聯(lián)系就要把執(zhí)行應收賬款管理制度和實施靈活的管理機制有效的結合起來，既做到堅持原則，又保證客戶的根本利益。當前，搞好客戶關系的重點是要建立順暢、有效、良好的運行機制，依靠根據(jù)客戶特點構建的運行機制，全力維護客戶的市場聲譽。在這里，尤其要注意充分發(fā)揮銷售人員的積極性和主動性。建議由銷售部門根據(jù)客戶所在不同區(qū)域的文化特點制定富有針對性的銷售方案，派遣適宜的銷售人員負責所在區(qū)域的銷售及客戶維護工作，在取得良好銷售業(yè)績的同時加快回款速度。Jieyue 應收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應收賬款上墊支的流動資金，提高成本費用利潤率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動資金用于生產。應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應在健全信用政策管理和加強內部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內;而加強企業(yè)內部管理，挖掘內部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

參考文獻：

[1]趙建方.中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2010（36）.

[2]余志勇.加強應收賬款 有效防范經營風險[J].江漢石油職工大學學報，2012（04）.

[3]蔣冗.淺議國有企業(yè)應收賬款風險的防范與控制[J].江漢石油職工大學學報，2013.

[4]田利.企業(yè)應收賬款風險形成及對策研究[J].山西財經大學學報，2013（04）.