國有企業物資采購計算機審計方法研究與應用

韋寶峰

摘要：本文結合國有企業內部審計實際，針對國有企業物資采購審計實務，從審計的目標內容、審計采用的技術方法，以及計算機審計方法在審計實務中的應用等方面，對國有企業物資采購應招標未招標審計過程進行了深入分析，并深入闡述了計算機分析技術在國有企業物資采購應招標未招標審計過程中產生的積極影響，最后進行了總結和展望。

關鍵詞：國有企業;物資采購;計算機審計

中圖分類號：F239.45;TP311 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

國有企業生產經營管理活動中，物資采購是一項重要工作。國有企業在開展物資采購過程中，如何按照國家及企業招標管理相關的法規制度開展工作，既做到合規合法，又實現企業降本增效成為企業本身，特別是企業內部審計關注的焦點內容。作為企業內部審計，如何幫助國有企業加大物資采購招標范圍，有效節約采購成本，成為工作的主要目標任務。

一、物資采購應招標未招標審計的目標內容

（一）審計的主要目標

國有企業在物資采購過程中，一方面必須遵守國家和企業物資采購及招投標管理相關的制度規范;另一方面從成本效益的角度，更多開展招標工作，通過招標實現價廉物美、節約采購成本的目的。因此，企業內部審計在企業物資采購應招標未招標中審計的主要目標有兩項，一是審查是否存在應招標未招標合同;二是監督規章制度的貫徹落實，督促擴大招標范圍，有效節約企業采購成本。

（二）審計的具體內容

企業內部審計在國有企業物資采購應招標未招標審計中，依據國家及企業物資采購管理辦法和招標管理辦法開展內部審計工作。國有企業應招標未招標審計的主要內容包括買賣合同、承攬合同、服務合同等，通過審計發現符合招標條件而未進行招標的物資采購業務，及時給出審計意見，督促企業加強招標管理，實現企業降本增效的目的。

二、物資采購應招標未招標審計的技術方法

（一）審計的主要思路

在國有企業內部審計中，物資采購應招標未招標審計按照招標管理辦法規定，以應招標合同金額閥值為標準，通過分析合同臺賬發現符合招標條件而未進行招標選商的合同進行統計，并作為審計的基礎數據依據，向國有企業給出相關審計意見加以整改。

（二）采用的技術與方法

物資采購應招標未招標審計面對合同業務量大，系統中合同數量在數千條以上，合同類別眾多，難以快速發現重點審計方向，在常用Excel工具軟件下，頻繁使用統計功能計算各種數據、比例時耗時費力等諸多難點問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進信息技術進行分析處理，特別是數據庫分析技術，由于微軟SQLServer數據庫分析技術使用普遍且易于掌握，成為應招標未招標審計應用的主要平臺技術。

（三）分析的過程與結果

1.應招標未招標分析的過程。審計主要涉及企業簽訂的合同臺賬數據。合同臺賬主要包括合同名稱、合同編號、合同金額、合同類別、選商方式、簽訂時間、合同相對人等，其中合同類別又分為買賣合同、承攬合同、服務合同等類別。應招標未招標合同審計分析時，主要根據合同類別，按照選商方式，進行合同份數、合同金額進行分類統計。

2.應招標未招標分析的結果。根據以往審計核查經驗，將應招標未招標分析結果以表格形式展示，主要包括合同類別、總金額、未招標金額及占比，以及不同選商方式的合同份數。分析時，按照合同類別分別進行上述要是進行統計，并作為審計核查關注的主要對象。

三、物資采購應招標未招標審計技術的應用

（一）審計所需數據準備

在審計過程中，首先按照上述審計所需準備物資采購合同臺賬及合同文本等業務數據，一般從合同管理系統導出，數據項須包括審計分析所需相關數據項，但不限于這些數據項;其次與企業物資采購管理部門進行訪談，掌握物資采購的基本情況。在審計分析之前，一方面須對業務數據進行校驗，去除不必要的數據項、空格和字符數據，確保數據項相應的數字、日期格式等;另一方面須對應招標的合同類別及內容進行確認，確保分析對象的準確性。

（二）審計分析結果核查

審計時，將所需數據導入數據庫，采用上述數據庫分析技術進行審計分析，并形成審計分析結果交由國有企業逐一核查。在審計核查時，首先要確認審計分析數據的準確性，特別是企業物資采購應該招標的物資采購范圍及內容，確保分析結果的準確性;其次要對于違反規定的未招標業務進行成因分析，最后結合核查結果，按照相關法律法規給出審計意見交由企業整改。

綜上所述，國有企業內部審計在物資采購應招標未招標審計中，按照國家法律法規，對企業物資采購業務，采用先進的數據庫分析技術，實現全數據分析發現違規業務，通過審計核查給出審計意見，在督促企業合規合法經營的同時，實現了提高了企業內部審計工作效率、節約了審計資源投入。國有企業物資采購應招標未招標審計技術方法的創新研究與應用，也必將在企業內部審計工作中發揮積極推動重要作用。

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