淺談行政事業單位內部控制的問題及整改

趙翠

摘要：隨著黨的十八大勝利召開，關于行政事業單位內部控制的問題急需解決，增強與規范行政事業單位內部控制，已經成為提升單位內部管理能力，推動清廉政治發展，維護社會公民利益的重要途徑。但現在因單位內部控制意識相對薄弱以及制度不健全而導致了種種的問題使本就脆弱的內部控制環境更是岌岌可危。面對如此局勢，我們應該用符合我國國情作出一套適合我國行政事業單位使用的執行準則，并推廣之，落實之。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;激勵制度

中圖分類號：F230;DF31 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-01

近年來，隨著《企業內部控制基本規范》及配套指引的頒布與實施，各大企業的管制制度日益趨于成熟，企業的管理水平也有了顯著提高。我國政府也在對現有經濟體的改革和創新的同時，也是在不斷的探索如何更好的對行政事業單位內部控制進行改革。長期以來，行政事業單位一直是我國社會服務的重要部分，但其內部控制工作卻總是不近人意。特別是近些年來，我國教育水平的整體提升使得公民的維權意識越來越強。作為納稅人的公民對財政預算披露程度要求愈發嚴格。各大媒體也更加關注行政事業單位的“三公費用”和審計工作的報告。所以說，行政事業單位的內部控制的改革對于使納稅人能更加的樂于接受稅賦從而增強社會穩定，以及貫徹落實科學發展觀都有其重要的戰略性意義。

一、內部控制環境急需提高

行政事業單位內控環境包括組織架構、人力資源政策和內控意識。內控環境為整個內控系統的發展提供了氛圍。但目前我國的行政事業單位的內控環境不盡人意。其中主要表現為：

1.行政事業單位內部控制制度的不健全

就行政事業單位內部控制標準而言，隨著中國市場經濟發展、政治職能轉變以及公共財產框架建設，中國的行政單位內部控制制度體系已成雛形。但是，現在卻缺少了一個標準，規范的內控準則，來對內控進行一個有效的制約，導致我國大量財政花銷都沒有一個明確的去向，出現了這種違章難究的局面。所以行政事業單位急需細化內部管理，制定統一化標準，完善內部控制建設。此外，在改革的過程中，也出現了很多諸如制度與法律不協調的狀況。

還有，為適應國庫財政管理制度和外資金收入收繳管理改革，政府曾出臺一些過渡性的措施，但相配套的法律卻未能及時同步修改。這就導致了諸多問題的出現。

2.內部控制意識相對薄弱

多數行政事業單位的管理層過于重視自身政績和事業發展而忽略了單位的內部管理，缺乏對內部控制的基本認知，對其作用的重要性存在誤解。很多行政事業單位的領導都會認為其單位的主要職責于公共事業管理而非生產，沒有成本的考慮，所以否認內部控制的重要性。一些管理層將內控的理解僅限于財務部門的審計，未能明白自己的監督的重要性，沒有在自己的崗位上起到很大的作用。有的單位內部控制只是為了應付檢查而存在，而在平時卻只是掛在墻上的一紙空文，不能認真去履行，只是走形式主義。另外，很多在崗的行政事業單位的職員并沒有體會到自己職業的重要性，沒有愛崗責任心，以逸待勞，放棄發表對自己的對單位、部門的意見，不能發揮財務控制和監督的作用。

3.單位員工工資待遇不合理缺乏激勵

行政事業單位的員工工資普遍偏低，而且與平時工作的情況沒有直接的影響，這種情況就直接的影響了員工的工作積極性與主動性。更值得注意的是，多數行政事業單位中，績效考指標單一、考核手段欠科學。這些非業績因素等不僅會令單位激勵機制不能完全發揮作用，甚至會扭曲單位內員工的價值觀，業績觀。最終的結果內部控制只是做于形式，人們也都在其位不謀其政，而在去探尋一些業績以外的因素。久而久之，這種風氣會令一些還存在的正能量因“缺乏人情味”，“不懂事故變通”而被排擠，從而挫敗優秀員工的工作積極性，導致產生“做好做壞都一樣”的心態，令其不再愿意履行規章制度，不再認真對工作負責。使整個內部環境嚴重破壞。

二、建立良好的內控環境

1.健全內控制度，合理安排崗位

我國行政事業單位內部控制目前的當務之急就是需要一套完善的內部控制準則。引薦一些國外的前例，再根據中國國情和行政事業單位內部控制的特點，借鑒國際公共內控部門準則和一些企業的準則，由相關主管機構來制定一個具有領航燈意義的一部真正符合中國國情概念清晰，理念方向正確的內控執行指南。然后及時以相應的法律法規，規章制度的出臺來有力的扶持該指南的力度。同時，各地的行政事業單位要根據出臺的執行指南來進行積極得為自己單位制訂符合本單位的內控制度。構建內控制度體系時，要合理設置崗位，確保崗位職責權限明晰規范各項業務流程。

2.提高對內控的重視程度，建立有效的激勵制度

內部控制的效果應該受到管理階層的重視。領導需要以身作則來帶動員工們對內控的重視程度，從而使其制度得以真正的落實，來搞好單位內控建設。并強化對管理層的內控培訓學習。多學習并多互動，使其不僅掌握內控的基本知識，提高對內控的重要性的認識，更重要的是還能通過交流互動了解工作重心，從而正確指導本單位的工作的開展。與此同時，單位可以推行責任制，將責任風險直接與管理層政績掛鉤，督促管理層的認真監督。并且在管理時用合理的方式方法。只有運用了正確的方式方法才能更好的使上下層之間互相配合，將內控制度貫徹執行。

最后，需要建立有效的激勵制度，定期進行科學的指標考核，使各部門的人員能夠對自己的能力有一個客觀的認識，并將考核結果作為獎懲依據，予以公示。此外，還要注重精神層次的激勵作用，創造一個積極向上的內部環境，使行政事業單位更具凝聚力。

參考文獻：

[1]唐宇.行政事業單位內部控制建設研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，01：57-62+96.

[3]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究，2013，09：29-35+96.

[4]唐大鵬，吉津海，支博.行政事業單位內部控制評價：模式選擇與指標構建[J].會計研究，2015，01：68-75+97.