企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時的誤區(qū)與有效措施

文/李冠峰

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時的誤區(qū)與有效措施

文/李冠峰

近年來，世界經(jīng)濟一體化進程加快，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，在這種情況下，企業(yè)必須及時采取有效措施，提升自身的綜合競爭力，才能夠?qū)崿F(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。在提升自身綜合競爭力的過程中，一項關(guān)鍵的措施就是構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提升風險管理能力，這既是企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是近年我國政府監(jiān)管部門對企業(yè)監(jiān)管提出的要求。鑒于此，本文從企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時的誤區(qū)展開了探討，并有針對性的提出了解決意見，希望對我國企業(yè)內(nèi)控體系的建立和不斷完善起到促進作用。

企業(yè)；內(nèi)部控制體系；誤區(qū)；有效措施

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各個環(huán)節(jié)的順利進行同企業(yè)內(nèi)部管理是分不開的， 資產(chǎn)的安全完整、企業(yè)整體的良好運行是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制為此提供了扎實的制度保障。然而，現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)盡管已經(jīng)意識到了構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性，但是在實際構(gòu)建該體系的過程中，相關(guān)企業(yè)管理人員在思想上還存在一定的誤區(qū)，要想實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)階段必須正確面對這些誤區(qū)，并有針對性的采取有效措施加以改善。

一、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時的誤區(qū)

（一）對風險控制方面的誤區(qū)

現(xiàn)階段，在對內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建的過程中，一個關(guān)鍵基礎(chǔ)就是全面掌握和了解企業(yè)的風險，只有這樣，才能夠促使內(nèi)部控制體系實施過程中，提升企業(yè)規(guī)避風險的能力，從而增強自身的綜合競爭力。然而，現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)在對該體系進行構(gòu)建的過程中，對風險控制還有認識上的誤區(qū)。全面控制企業(yè)風險同徹底消除企業(yè)經(jīng)營過程中即將面臨的風險是存在差別的。這是因為，企業(yè)經(jīng)營過程中，風險是客觀存在、不可避免的［1］。企業(yè)在對風險進行控制的過程中，不應以消除全部風險為目標，而是應當采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。同時，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，也應當將科學的風險意識融入其中，如果缺乏風險意識，或風險意識不科學，都將導致企業(yè)規(guī)避風險的能力下降。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配的誤區(qū)

內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在對內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建的過程中，卻在一定程度上忽視了內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因是我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中仍缺乏獨立性，其運行過程中展現(xiàn)出來權(quán)威性不足，從而導致內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建受到阻礙［2］。

二、預防企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系誤區(qū)的有效措施

（一）提升風險意識

企業(yè)發(fā)展必然會面對各種風險，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢在必行，而這一過程中，提升企業(yè)全體職工的風險意識至關(guān)重要，它關(guān)系到企業(yè)運行各個環(huán)節(jié)的效率和質(zhì)量，也關(guān)系到各個環(huán)節(jié)抵抗企業(yè)風險的能力。

一方面，企業(yè)高級管理人員應當樹立有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標的管理理念和經(jīng)營風格，強化風險意識，避免因個人風險偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。另一方面，企業(yè)應通過舉辦學習班、座談會等形式，引導企業(yè)全體職工在日常工作中盡職盡責，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中各個環(huán)節(jié)面臨的風險，并采取有效措施加以改善。積極學習國內(nèi)外先進企業(yè)的經(jīng)驗，對內(nèi)部控制體系的重要性、構(gòu)建途徑以及解決措施等進行有效的講解和宣傳，確保企業(yè)全體職工在工作中都能夠逐漸對內(nèi)部控制體系的重要性產(chǎn)生深刻的理解，并掌握風險意識在內(nèi)部控制體系中存在的重要性，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)［3］。

（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并使之有效運行

企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，在這種情況下，現(xiàn)階段企業(yè)必須完善內(nèi)部審計，確保其監(jiān)督和評價的職能能夠得到充分的發(fā)揮，在健全風險評估機制的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)內(nèi)部的信息流通能力，從而從整體上為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施奠定良好的基礎(chǔ)［4］。值得注意的是，風險控制應當是內(nèi)部控制體系運行過程中的基本導向，這樣一來，該體系在日常運行過程中，就能夠提升針對性，針對經(jīng)濟活動以及業(yè)務流程當中容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)及時采取有效措施，從而用事前監(jiān)督取代傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，極大的提升企業(yè)的運行效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，近年來，在科學和信息技術(shù)不斷進步的背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展速度加快，在這種情況下，企業(yè)運行過程中需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，如何提升自身的綜合競爭力，成為企業(yè)實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展的前提。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建就是在這種情況下被有效應用于企業(yè)內(nèi)部管理當中的，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系并使之良好運行也是近年我國政府監(jiān)管部門對企業(yè)監(jiān)管提出的要求。本文針對現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中的誤區(qū)展開了探討，并有針對性的提出了解決意見，希望我國企業(yè)以構(gòu)建內(nèi)部控制體系為新契機，提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

［1］張繼德.兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系研究［J］.會計研究，2013（6）：69-74.

［2］劉媛媛.基于公司信息透明度的IT內(nèi)部控制體系的建設(shè)——兼述我國通信運營企業(yè)的經(jīng)驗［J］.財務與會計，2012（6）：75-76.

［3］鐘浩波.鐵路貨車企業(yè)預算管理內(nèi)部控制體系研究［J］.中國市場，2015（41）：58-59，64.

［4］楊靜.不確定經(jīng)營環(huán)境中企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制體系研究［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（12）：171-173，174.

（作者單位：中天運會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所）