論中職學校內(nèi)部控制的完善與優(yōu)化

文/劉軍榮

論中職學校內(nèi)部控制的完善與優(yōu)化

文/劉軍榮

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，各大高校都開始擴大招生規(guī)模，希望能夠通過擴大招生規(guī)模提高學校的經(jīng)濟效益。然而，盲目的招生不但不能提高學校的經(jīng)濟效益，反而會增加企業(yè)的經(jīng)營負擔，導致這一現(xiàn)象發(fā)生的主要原因就是學校的內(nèi)部控制水平低。下面我們就以中職學校為例，對中職學校內(nèi)部控制方面存在的問題進行深入分析，同時提出一些有效的完善與優(yōu)化策略，僅供參考。

中職學校；內(nèi)控控制；優(yōu)化

一、我國中職學校內(nèi)部控制中存在的問題

（一）中職學校財務(wù)行為不規(guī)范

中職學校與普通的企業(yè)相比具有一定的特殊性，中職學校在開展財務(wù)活動的過程中，與行政事業(yè)單位采取的會計計量標準相同，實行收付實現(xiàn)制的會計計量原則，使得中職學校的管理者更加重視現(xiàn)金的收入與支出情況，對實際的財務(wù)情況缺乏了解，管理者不能通過財務(wù)管理活動來有效的控制相關(guān)人員的行為，使得中職學校的內(nèi)控控制水平低。例如：在實際的工作過程中，中職學校的管理者過度重視學校的服務(wù)職能，倡導員工全心全意為人民服務(wù)，使得學校內(nèi)部的財務(wù)行為非常不規(guī)范，學校管理者想要通過有效的財務(wù)行為來提升學校的內(nèi)部控制水平根本無法實現(xiàn)。由于中職學校財務(wù)行為的不規(guī)范，嚴重減弱了中職學校內(nèi)部控制的約束力，影響了中職學校內(nèi)部管理水平的提升，對中職院校的發(fā)展不利。

（二）預算編制不科學

預算管理主要是通過編制預算對未來期間的經(jīng)營活動進行有效的規(guī)劃。預算內(nèi)容主要包括資金籌資計劃、費用支出計劃、成本核算計劃以及績效考核計劃等等。中職學校利用預算管理能夠?qū)ξ磥韺W校的經(jīng)營活動實行有效的控制，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為學校進一步開展內(nèi)部控制活動提供一定的執(zhí)行標準。然而，目前我國職業(yè)學校預算編制不是非常的科學。職業(yè)學校預算編著范圍不全面，學校內(nèi)部只編制財務(wù)預算，對于績效考核預算等其它方面的預算編制不是非常的重視，造成預算編制內(nèi)容不全面，職業(yè)學校不能根據(jù)預算內(nèi)容實施內(nèi)部控制，即使是按照預算執(zhí)行也不能很好的是吸納內(nèi)部管理的需求。另外，中職學校預算編制內(nèi)容不科學，很多的預算數(shù)據(jù)與學校的實際情況相差較大，對學校的項目開支計劃不科學，在預算實行的過程中頻繁追加投資，嚴重削弱了預算的約束控制力，降低了中職學校的內(nèi)部控制力度。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

制度是有效規(guī)范員工行為的有效措施，它能對制度的執(zhí)行者形成一種無形的約束，保證企業(yè)內(nèi)部管理的有效性。對于中職學校而言，想要不斷提高內(nèi)部控制水平，就必須要擁有全面的內(nèi)部控制制度，通過制度對員工行為形成一種無形的約束。然而，目前我國中職學校內(nèi)部控制制度并不完善，一方面學校內(nèi)部控制制度與學校的實際情況脫節(jié)，中職學校在制定內(nèi)部控制制度的過程中盲目照抄企業(yè)或者行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，使得中職學校的制度根本就不能與學校的內(nèi)部控制活動形成有效結(jié)合，內(nèi)部控制制度的意義不大。另一方面，中職學校對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較差，即使在完善的內(nèi)部控制制度如果不能被有效的執(zhí)行，那么制度對于學校內(nèi)部控制的作用照樣等于零，對于中職學校提高內(nèi)部管理水平?jīng)]有任何意義。

（四）風險管理意識低，風險管理機制不完善

中職學校在內(nèi)部管理的過沖中存在各種各樣的風險，例如：學校在購買一項固定資產(chǎn)時，不按照預算指標購買，固定資產(chǎn)購買后在盲目的追加預算，使得學校的內(nèi)部管理根本就不能充分發(fā)揮其自身作用，學校經(jīng)營過程中的風險依然存在。中職學校內(nèi)部管理中之所以存在各種各樣的問題，其中很大一部分原因是由于學校管理者的風險管理意識不強，學校內(nèi)部風險管理機制不完善造成的。中職學校對于風險管理的投入相對較少，再加上風險管理機制的不完善，直接導致了學校管理者不能及時了解資金投向以及學校資金使用情況，學校工作人員不能對內(nèi)部管理情況進行有效的分析，導致財務(wù)風險不斷加大，影響中職學校進一步的發(fā)展。

二、完善與優(yōu)化中職學校內(nèi)部控制中存在問題的措施

（一）規(guī)范中職學校的財務(wù)行為，強化控制職能

首先，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中職學校應(yīng)該改變財務(wù)核算基礎(chǔ)，把收付實現(xiàn)制改變?yōu)闄?quán)責發(fā)生制，通過會計處理原則的變化，增強學校財務(wù)活動的科學性與合理性，讓學校的財務(wù)活動為內(nèi)部控制工作提供可靠的參考數(shù)據(jù)。其次，中職學校的管理者應(yīng)該提高對于財務(wù)行為的重視，明確的認識到財務(wù)能夠為學校內(nèi)部控制水平的提升帶來的方便，強化學校財務(wù)行為能夠?qū)崿F(xiàn)的內(nèi)部控制職能，鼓勵學校的財務(wù)部門與內(nèi)部控制部門展開有效的合作，相互監(jiān)督，共同作用，讓中職學校的管理水平取得一個質(zhì)的提升，為中職學校更好的發(fā)展創(chuàng)造條件。

（二）提高預算編制水平，加強預算管理的考評和激勵機制

想要進一步提升預算管理水平，首先，中職學校的管理者應(yīng)該重視預算編制內(nèi)容的全面性，不能僅僅對財務(wù)數(shù)據(jù)編制預算，對于日常的經(jīng)營活動也要編制預算，通過全方位的預算管理工作，提高預算編制結(jié)果的準確性，增強內(nèi)部管理的有效性。其次，中職學校應(yīng)該增加對預算內(nèi)容的執(zhí)行力，在實際的經(jīng)營過程中嚴格按照預算數(shù)據(jù)開展工作，保證預算管理的有效性，提高預算管理在學校內(nèi)部控制中的作用。再次，中職學校應(yīng)該加強預算管理考評和激勵機制，通過對預算編制以及執(zhí)行情況的合理考評，對于不嚴格執(zhí)行預算的人員進行一定的處罰，對于嚴格按照預算數(shù)據(jù)開展工作的工作人員給予適當?shù)莫剟睿鰪妴T工執(zhí)行預算的積極性，提高預算在中職學校內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用。

（三）完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

中職院校想要不斷完善內(nèi)部控制制度，首先中職學校不能盲目的照抄企業(yè)或者行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度，必須要根據(jù)自身的實際情況，具體問題具體分析，制定符合自身情況的內(nèi)部控制制度，只有這樣的制度才能在中職學校內(nèi)部真正的發(fā)揮其職能作用，有效約束工作人員的行為。其次，中職學校應(yīng)該強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，鼓勵員工嚴格按照內(nèi)部控制制度開展工作，對于故意違反內(nèi)部控制制度的行為給予嚴厲處罰。再次，中職學校應(yīng)該設(shè)立監(jiān)管機構(gòu)，對于制定的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)有人違反內(nèi)部控制制度必須及時糾正，情節(jié)嚴重的給予適當處罰。通過有效的監(jiān)管，中職學校還能對內(nèi)部控制制度中存在的問題及時改正，不斷提高內(nèi)部控制制度的完整性與科學性。

（四）完善風險預警機制，建立全面的風險評估制度

中職學校想要進一步提高內(nèi)部控制水平，必須要提高風險管理意識，不斷完善風險預警機制，建立全面的風險評估制度。首先，中職學校應(yīng)該盡力全面的風險評估機制，對學校日常經(jīng)營過程中存在的風險進行定期評估，一旦風險指數(shù)超標及時的找到其中的原因，給予解決，把學校經(jīng)營風險將到最低。其次，中職學校應(yīng)該建立風險評估費制度，通過嚴格的制度保證風險評估結(jié)果的準確性與科學性，強化管理人員以及普通員工對于制度的重視，有效降低中職學校的經(jīng)營風險，提高學校的內(nèi)部控制水平。此外中職學校應(yīng)該對預算管理情況、收支管理情況、資產(chǎn)管理情況、政府采購情況以及建設(shè)項目管理等情況至少每年評估一次風險，一旦外部環(huán)境發(fā)生重大變化，還要對重大變化進行臨時評估，盡量降低風險發(fā)生的概率，把不必要的風險扼殺在萌芽階段。

三、總結(jié)

中職學校在內(nèi)部控制中的問題，嚴重阻礙了學校長期穩(wěn)定的發(fā)展，因此必須要不斷完善與優(yōu)化中職學校內(nèi)部控制職能，根據(jù)中職學校的實際情況，具體問題具體分析，以積極主動的心態(tài)不斷完善學校內(nèi)部控制中的不足，不斷提高中職學校的內(nèi)部控制水平。通過內(nèi)部控制水平的提升，提高學校的管理能力，增強中職學校的市場競爭力，為中職學校更好的發(fā)展提供可靠保障。

［1］《高級會計實務(wù)》組委會.高級會計實務(wù)［M］.經(jīng)濟科學出版社，2011（6）.

［2］陳紫瑩.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究［J］.財會研究，2011（5）.

［3］崔慧宇.關(guān)于中職學校內(nèi)部控制存在的問題及措施［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2012（8）.

（作者單位：臨沂市技師學院）

上接（第243頁）審計部門的職責范圍和管理權(quán)限，確保審計資料的真實性。內(nèi)部審計應(yīng)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，強化監(jiān)控，明確審計人員的職責，定期或不定期對公司經(jīng)濟活動進行審計。

另一方面，加強外部審計。政府監(jiān)督部門和中介機構(gòu)也應(yīng)該發(fā)揮自身作用，實行有效地約束，及時糾正企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，同時國家應(yīng)對企業(yè)的進行嚴厲的監(jiān)管。

（三）設(shè)計有效的控制活動

首先，企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建科學的職責分派體系，將不相容職務(wù)分派給不同的員工，定期輪崗，形成相互制衡機制；制定一套員工行為準則和業(yè)務(wù)操作流程，各部門人員負責本部門業(yè)務(wù)活動，對其績效分析、復核和檢查；對企業(yè)資產(chǎn)進行嚴格管理，確保資金、設(shè)備和存貨等其他資產(chǎn)的實體安全，實物資產(chǎn)應(yīng)當配備專門人員對其定期或不定期與會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行核對清查和盤點，對于易發(fā)生毀壞的重要物資要進行相關(guān)的財產(chǎn)物資保險。

（四）創(chuàng)建良好的信息交流平臺

企業(yè)應(yīng)加強各部門間的信息交流，確保每位員工對內(nèi)部控制制度和內(nèi)控執(zhí)行情況了解掌握，便于員工更好地完成任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該引進和更新企業(yè)財務(wù)管理軟件，對信息及時識別、獲取和加工，暢通信息交流渠道，消除信息不對稱帶來的問題。

（五）完善風險評估機制

企業(yè)應(yīng)該以成本效益為原則，準確確定關(guān)鍵控制點，合理評估各種影響因素。在進行風險評估時，從定制好企業(yè)的工作目標開始，找出風險水平較高的，阻礙企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的可控因素。企業(yè)明確可能遇到的各種風險，做出合理的預測，有效防范財務(wù)風險。如重視應(yīng)收賬款信用政策的制定和各項成本的預算。

綜上所述，在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際建立配套科學的內(nèi)部控制體系。在實際的業(yè)務(wù)工作中，我國企業(yè)應(yīng)不斷建立和完善自身的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度的水平和執(zhí)行效果，發(fā)揮好應(yīng)有的作用。優(yōu)良的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)可以保障企業(yè)健康可持續(xù)運行，提升核心競爭力，保障企業(yè)實現(xiàn)自身的價值，從而有利于國家經(jīng)濟的發(fā)展和宏觀調(diào)控的進行。

［1］關(guān)玉榮，劉榮.企業(yè)社會責任內(nèi)部控制構(gòu)建問題探討［J］.財會通訊，2013（29）：68-70.

［2］許永斌，張宜霞.我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其建設(shè)框架研究［J］.會計之友，2013（29）：98-101

［3］張繼德，紀佃波，孫永波.企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素的實證研究［J］.管理世界，2013（08）：179-180.

［4］林鐘高，王明虎，章鐵生，吳良海.經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建與完善、資本市場財務(wù)會計與會計改革問題研究——中國商業(yè)會計學會2013年學術(shù)年會綜述［J］.會計研究，2013（09）：93-95.

［5］賈講用.我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境問題探析［J］.會計之友，2012（30）：40-42.

（作者單位：南京財經(jīng)大學公共管理學院）