我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及發(fā)展建議

文/周夢婷

我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及發(fā)展建議

文/周夢婷

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中有著重要的地位，是日常管理必不可少的一部分。近些年來，市場環(huán)境發(fā)生巨變，加強內(nèi)部管理和執(zhí)行控制對企業(yè)來說意義重大。一個優(yōu)良的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保障企業(yè)健康有效運行，確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，有助于國家宏觀調(diào)控的進(jìn)行和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，建立一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，完善經(jīng)營管理體系，對其實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)目標(biāo)和尋求長期健康發(fā)展有著重大的現(xiàn)實意義。

企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；建議

近年來，隨著安然、世界通信、綠大地、萬福生科等一系列會計舞弊案件的發(fā)生，許多實力雄厚的公司在財務(wù)上的造假被揭發(fā)，一夜間陷入資金困境甚至破產(chǎn)，給廣大投資者和國家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。國內(nèi)外上市公司會計舞弊、違法違規(guī)事件頻繁爆發(fā)，嚴(yán)重地沖擊了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序。企業(yè)內(nèi)部控制不健全是導(dǎo)致其經(jīng)營失敗和損害利益相關(guān)者的重要原因。有效的內(nèi)部控制能夠讓各項業(yè)務(wù)活動得到有效的開展，提高企業(yè)經(jīng)營效率，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，有效防止財務(wù)舞弊和造假事件的發(fā)生。因此，內(nèi)部控制制度的健全完善是當(dāng)前我國企業(yè)面臨的重要任務(wù)之一。

一、內(nèi)部控制定義

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)的全體職工包括董事會、監(jiān)事會等管理層和基層員工實施的在單位內(nèi)部采取的調(diào)整、管理約束、控制、自我評價和監(jiān)督等方式方法的具有系統(tǒng)性的企業(yè)管理規(guī)范的總稱。其主要目的是為了確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利達(dá)成，確保業(yè)務(wù)政策的實施，保證財務(wù)報告及相關(guān)信息及時可靠，并使企業(yè)各項資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)效率和效果，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

確保企業(yè)遵守國家法律法規(guī)，實現(xiàn)健康發(fā)展。科學(xué)合理的內(nèi)控制度能引領(lǐng)企業(yè)法人依法辦事。企業(yè)自身能夠自覺遵守國家法律法規(guī)進(jìn)行合法的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)而減少管理舞弊現(xiàn)象，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)安全完整是企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，涉及企業(yè)債權(quán)人、投資者、政府部門等相關(guān)者的切身利益。良好的內(nèi)控制度能減少物資的損壞，防止內(nèi)部資產(chǎn)的流失，并能有效地避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污受賄的現(xiàn)象，為資產(chǎn)安全提供扎實有效的制度保障。

保證會計信息質(zhì)量和資料真實完整。完善的內(nèi)部控制可以保證會計信息的真實可靠，對內(nèi)有利于管理者可靠的信息來保證進(jìn)高質(zhì)量科學(xué)決策，提供有力數(shù)據(jù)依據(jù)。管理者只有依據(jù)精確可靠的會計信息提供的市場信息，才能在市場競爭中掌握好企業(yè)的運營方向，對外可以提升企業(yè)的信譽和形象。

更好地達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。有效的內(nèi)部控制的實施能夠為企業(yè)帶來相對穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、規(guī)劃和管理的秩序，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)能夠順利達(dá)成，并能夠防范風(fēng)險，減少損失能最大限度提高經(jīng)營效率和效果，讓企業(yè)更好地完成經(jīng)營目標(biāo)。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

目前在我國，仍有不少領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位缺乏認(rèn)知力。部分管理者認(rèn)為只要在經(jīng)濟(jì)活動運營過程中將經(jīng)營銷售做好，效益自然會提高，等企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模再去重視內(nèi)部控制。注重對事后管理控制，而事前和事中管理控制明顯不夠，未能利用好內(nèi)部控制的預(yù)防功能。

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)較差。董事會在處理公司事務(wù)中應(yīng)該有著很重要的地位，但缺乏良好的獨立性，不能很好地管理控制住管理層。監(jiān)事會在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動中沒有按照規(guī)章制度給予的權(quán)限來監(jiān)管董事會與管理層，甚至在一些中小企業(yè)中根本就為設(shè)置董事會與監(jiān)事會這兩個機構(gòu)。

風(fēng)險評估環(huán)節(jié)存在漏洞。我國企業(yè)生產(chǎn)、采購、銷售和融資計劃等各項業(yè)務(wù)活動缺少專項人員的風(fēng)險評估，各個環(huán)節(jié)間存在風(fēng)險漏洞。風(fēng)險評估的缺失不利于企業(yè)進(jìn)行投資和金融信貸決策，企業(yè)經(jīng)營管理者往往依據(jù)主觀經(jīng)驗進(jìn)行重大決策，給企業(yè)帶來大的風(fēng)險隱患和經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)外審計監(jiān)督不力。國內(nèi)部分企業(yè)為節(jié)省成本，根本沒有建立內(nèi)部監(jiān)督的審計、檢察機構(gòu)，或雖成立內(nèi)審部門，但仍然問題不斷。一些企業(yè)內(nèi)部審計部門擁有本單位的經(jīng)營活動的權(quán)力有限，加之內(nèi)部審計人員切身利益受所在部門制約，工作的效率效果受單位上層主管的影響，內(nèi)部審計缺乏其應(yīng)有的獨立性。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

國內(nèi)很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，存在重大隱患，嚴(yán)重沖擊了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，從以下幾方面提出相應(yīng)的改進(jìn)對策。

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè)。在有效的控制環(huán)境中，管理層的經(jīng)營方式和思想理念十分關(guān)鍵。管理層應(yīng)該深入了解會計內(nèi)部控制，熟悉財經(jīng)法規(guī)知識，加強內(nèi)部控制建設(shè)。

建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中生存，需要在公司內(nèi)部建立一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，提高組織運行的效率。規(guī)范會計核算和監(jiān)督程序，設(shè)置符合規(guī)范的審批權(quán)限，各種手續(xù)簡優(yōu)；通過產(chǎn)權(quán)制度改革，使企業(yè)各部門人員了解自己的職責(zé)和權(quán)限，合理分工。

完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的組織機構(gòu)，積極安排組織董事會、監(jiān)事會和股東大會等，防止內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。公司要建立審計委員會，對公司各項業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計。

（二）內(nèi)外部審計制度同時實施

企業(yè)應(yīng)建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來有效實施內(nèi)部控制制度。企業(yè)還要明確

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