我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及發(fā)展建議

文/周夢婷

我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及發(fā)展建議

文/周夢婷

內部控制在企業(yè)經營管理中有著重要的地位，是日常管理必不可少的一部分。近些年來，市場環(huán)境發(fā)生巨變，加強內部管理和執(zhí)行控制對企業(yè)來說意義重大。一個優(yōu)良的會計內部控制系統(tǒng)能夠保障企業(yè)健康有效運行，確保企業(yè)實現(xiàn)經營目標，有助于國家宏觀調控的進行和國民經濟的發(fā)展。企業(yè)必須重視自身的內部控制建設，建立一套科學完善的內部控制制度，完善經營管理體系，對其實現(xiàn)自身業(yè)務目標和尋求長期健康發(fā)展有著重大的現(xiàn)實意義。

企業(yè)內部控制；現(xiàn)狀；問題；建議

近年來，隨著安然、世界通信、綠大地、萬福生科等一系列會計舞弊案件的發(fā)生，許多實力雄厚的公司在財務上的造假被揭發(fā)，一夜間陷入資金困境甚至破產，給廣大投資者和國家造成了巨大的經濟損失。國內外上市公司會計舞弊、違法違規(guī)事件頻繁爆發(fā)，嚴重地沖擊了市場經濟發(fā)展的正常秩序。企業(yè)內部控制不健全是導致其經營失敗和損害利益相關者的重要原因。有效的內部控制能夠讓各項業(yè)務活動得到有效的開展，提高企業(yè)經營效率，保障資產的安全性和完整性，有效防止財務舞弊和造假事件的發(fā)生。因此，內部控制制度的健全完善是當前我國企業(yè)面臨的重要任務之一。

一、內部控制定義

所謂內部控制，是指由企業(yè)的全體職工包括董事會、監(jiān)事會等管理層和基層員工實施的在單位內部采取的調整、管理約束、控制、自我評價和監(jiān)督等方式方法的具有系統(tǒng)性的企業(yè)管理規(guī)范的總稱。其主要目的是為了確保企業(yè)經營目標的順利達成，確保業(yè)務政策的實施，保證財務報告及相關信息及時可靠，并使企業(yè)各項資產的安全完整，提高經營活動的業(yè)務效率和效果，以促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、建立健全我國企業(yè)內部控制制度的必要性

確保企業(yè)遵守國家法律法規(guī)，實現(xiàn)健康發(fā)展。科學合理的內控制度能引領企業(yè)法人依法辦事。企業(yè)自身能夠自覺遵守國家法律法規(guī)進行合法的經濟活動，進而減少管理舞弊現(xiàn)象，在守法的基礎上實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

維護企業(yè)資產安全完整。資產安全完整是企業(yè)健康長遠發(fā)展的物質基礎，涉及企業(yè)債權人、投資者、政府部門等相關者的切身利益。良好的內控制度能減少物資的損壞，防止內部資產的流失，并能有效地避免企業(yè)內部出現(xiàn)貪污受賄的現(xiàn)象，為資產安全提供扎實有效的制度保障。

保證會計信息質量和資料真實完整。完善的內部控制可以保證會計信息的真實可靠，對內有利于管理者可靠的信息來保證進高質量科學決策，提供有力數(shù)據(jù)依據(jù)。管理者只有依據(jù)精確可靠的會計信息提供的市場信息，才能在市場競爭中掌握好企業(yè)的運營方向，對外可以提升企業(yè)的信譽和形象。

更好地達成企業(yè)的經營目標。有效的內部控制的實施能夠為企業(yè)帶來相對穩(wěn)定的內部環(huán)境，維護企業(yè)內部計劃、生產、規(guī)劃和管理的秩序，使企業(yè)的經營目標能夠順利達成，并能夠防范風險，減少損失能最大限度提高經營效率和效果，讓企業(yè)更好地完成經營目標。

三、我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析

目前在我國，仍有不少領導者對內部控制在企業(yè)經營管理中的地位缺乏認知力。部分管理者認為只要在經濟活動運營過程中將經營銷售做好，效益自然會提高，等企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模再去重視內部控制。注重對事后管理控制，而事前和事中管理控制明顯不夠，未能利用好內部控制的預防功能。

公司內部治理結構較差。董事會在處理公司事務中應該有著很重要的地位，但缺乏良好的獨立性，不能很好地管理控制住管理層。監(jiān)事會在企業(yè)的日常業(yè)務活動中沒有按照規(guī)章制度給予的權限來監(jiān)管董事會與管理層，甚至在一些中小企業(yè)中根本就為設置董事會與監(jiān)事會這兩個機構。

風險評估環(huán)節(jié)存在漏洞。我國企業(yè)生產、采購、銷售和融資計劃等各項業(yè)務活動缺少專項人員的風險評估，各個環(huán)節(jié)間存在風險漏洞。風險評估的缺失不利于企業(yè)進行投資和金融信貸決策，企業(yè)經營管理者往往依據(jù)主觀經驗進行重大決策，給企業(yè)帶來大的風險隱患和經濟損失。

內外審計監(jiān)督不力。國內部分企業(yè)為節(jié)省成本，根本沒有建立內部監(jiān)督的審計、檢察機構，或雖成立內審部門，但仍然問題不斷。一些企業(yè)內部審計部門擁有本單位的經營活動的權力有限，加之內部審計人員切身利益受所在部門制約，工作的效率效果受單位上層主管的影響，內部審計缺乏其應有的獨立性。

四、完善企業(yè)內部控制的建議

國內很多企業(yè)內部控制制度不健全，存在重大隱患，嚴重沖擊了市場經濟的發(fā)展。針對國內企業(yè)內控的現(xiàn)狀，從以下幾方面提出相應的改進對策。

（一）優(yōu)化內控環(huán)境

管理層應高度重視內部控制建設。在有效的控制環(huán)境中，管理層的經營方式和思想理念十分關鍵。管理層應該深入了解會計內部控制，熟悉財經法規(guī)知識，加強內部控制建設。

建立嚴格的內部控制制度。企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中生存，需要在公司內部建立一套科學規(guī)范的內部控制體系，提高組織運行的效率。規(guī)范會計核算和監(jiān)督程序，設置符合規(guī)范的審批權限，各種手續(xù)簡優(yōu)；通過產權制度改革，使企業(yè)各部門人員了解自己的職責和權限，合理分工。

完善公司治理結構。企業(yè)應當不斷完善自身的組織機構，積極安排組織董事會、監(jiān)事會和股東大會等，防止內部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。公司要建立審計委員會，對公司各項業(yè)務進行內部審計。

（二）內外部審計制度同時實施

企業(yè)應建立相對獨立的內部審計機構來有效實施內部控制制度。企業(yè)還要明確

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