國有企業集團財務管理體制和機制的創新探討

文/龐祖清

國有企業集團財務管理體制和機制的創新探討

文/龐祖清

隨著國內外經濟一體化的迅猛發展和市場競爭的愈演愈烈，為實現規模經濟、跨區域發展及增強競爭力，企業集團組織風生水起。但如何構建和完善符合國有企業集團自身發展需要的財務管理體制和管理機制、充分發揮企業集團協同效應、激活集團組織內部各財務主體的經營活力，是國有企業集團發展壯大乃至穩定盈利的制勝關鍵。

企業集團；財務管理體制；機制；問題；創新探討

隨著全球市場競爭的加劇，企業的生存發展和抵御風險的能力面臨嚴峻挑戰。為發揮國有大中型企業的主導作用、發展民族產業、增強國有企業國際市場支配力，提高其在國際市場的綜合效率，我國政府也紛紛主導國有企業進行行業重組，構建企業集團。但企業集團的揚帆，必須有完善的財務管理體制和管理機制保駕護航。本文試從現代國有企業集團財務管理體制模式和管理機制中存在的問題出發，提出相應的構建、完善對策。

一、企業集團財務管理體制模式和機制的闡述

（一）企業集團財務管理體制的概念及模式闡述

企業集團是以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業為核心，以若干個在資本、資產、技術及服務等上有密切聯系的企業、單位為外圍層，通過產權控制、人事安排、商務協作等紐帶結合而成的一個穩定的多層次經濟組織，是現代企業的高級組織形式。

財務管理體制是指企業在財務管理方面權責利關系劃分的一種制度，是財務關系的具體表現形式。一般包括企業外部投資者與經營者之間和企業內部管理架構各層級之間的財務管理體制兩個層次。企業集團財務管理體制是規范集團內成員企業各層級財務權限、責任和利益的制度。其核心問題是企業集團各成員企業財權的合理配置，其中又以集團內母公司和子公司的財權分配為主要內容。

根據集團的聯合方式和其財務管理權的集中度，其財務管理體制一般分為集權型、分權型和集權分權相融合三種基本模式。

1.集權型財務管理體制

集團財務管理權、決策權被高度中在中在母公司，投融資決策、人事控制、資產管理、資金調撥、收益分配等決策權和管理權由母公司統一“垂直”管控，子公司只享有少量的財務決策權和管理權。

2.分權型財務管理體制

母公司不干預子公司的日常生產經營，只保留對子公司重大財務決策權或審批權，而將子公司日常財務事項的決策權和管理權下放，子公司只需將決策結果提交母公司備案即可，子公司擁有相對獨立的財權。

3.集權和分權相融合的財務管理體制

集團分兩級設置財務機構，母公司、子公司執行統一的會計制度，明確財務權限和收益分配方法，強調分權基礎上的集權。母公司主要側重方向性問題的集權、即對所屬各成員企業在所有重大問題的決策和審批實行必要集權，對子公司的具體財務活動和財務行為則可分權、強調結果控制，而非對其進行過程控制。

（二）企業集團財務管理機制的概念及其闡述

財務管理機制是指企業財務管理系統中的各個組成要素，在運動中相互聯系，相互制約、相互作用的運動規律、以及由此決定的財務管理所采取的調節形式、方法、 手段和實現途徑的行為總和。

有效的財務管理機制是企業集團財務管理的必要條件，其構成一般如下：

1.激勵機制

旨在集團內部建立的，以相互推動和促進財務管理活動正常、健康進行為主要目的的管理機制。該機制通常由物質激勵、精神激勵和信息激勵組成。

2.約束機制

指按照有關政策、法規和條例，自覺規范集團財務行為，把提高集團經濟利益和完成社會責任有效結合起來，通過利益約束、規范約束、責任約束和權力約束等方面建立的機制。

3.調節機制

指為理順集團財務關系、消除集團管理障礙，企業集團通過運用組織調節、利益調節和公關調節等不同要素協調手段建立的機制。

4.風險機制

財務風險管理機制是指在企業集團財務風險管理中形成的相關要素相互聯系、相互制約的功能體系，是規避和降低企業集團財務風險的關鍵所在。

二、當前我國企業集團財務管理體制和機制存在的問題和原因分析

國有的企業集團絕大多數由政府主導、牽引和改制而成，大多沒有按現代企業制度要求構建、完善其財務管理體制和管理機制，其相應管理制度、管理機制缺失、管控乏力，存在的主要問題如下：

（一）集團內部財權配置不適度，過分集權或分權

相當多的國有企業集團由于其特殊背景，應“指令性”政策而組建，沒有建立科學的財務管理體制和機制，集權、分權不適度，過分集權或分權。兩種極端做法，容易造成“一統就死、一放就亂”的局面，集團難以發揮其調控功能和發揮規模經濟效應。

（二）財務管理體制和機制缺失，不能滿足集團企業管控需要

集團的制度建設應與集團發展同步。但集團的決策者或高層管理人員往往只注重集權“人治”，即母子公司管理者及管理團隊的搭建而忽略“法治”，即制度建設，尤其是集團整體財務管理體制和機制的構建。

（三）財務管理體制和機制僵化，不能隨各發展戰略的變化而變化

不同的發展階段應構建和集團發展戰略相適應的財務管理體制和管理機制。如果已有的財務管理模式和管理機制呆滯、僵化，既無法挖掘各子公司潛能、激活其內在活力，又阻礙了集團的發展壯大。

三、創新國有集團企業財務管理體制和管理機制

針對當前我國企業集團財務管理體制和管理機制存在的問題，本文試圖提出以下完善思路：

（一）創新構建財務管理體制和管理機制，集權和分權相融合

1.審時度勢，根據企業規模構建集權和分權適度的財務管理體制。小型企業集團普遍自身資金不足，缺少財務專家，對所屬企業的財務專業管理能力較弱，所以應賦予下屬子公司較多的財務決策權和管理權。中型企業集團擁有較多的經濟資源和資金實力，應實行集中的財務管理體制。總部通過政策指導、產值指標、信息溝通和規范的報告程序，統一會計核算制度，管控、協調子公司的財務活動。大型企業集團雖資產、資源充足、資金實力雄厚，擁有足夠的財務管理專家，但因各子公司所處區域分散、經營鏈條長、產品多元化等因素，應實行集權與分權相融合的的財務管理體制。

2.與時俱進，根據發展戰略構建適宜的財務管理體制，克服僵化模式

發展戰略差異必然要求不同的集權或分權的財務管理模式相適應，因此財務管理模式的選擇應服務和服從其發展戰略，并充分體現不同發展戰略的財務戰略思想。擴張型戰略下，為鼓勵下屬子公司積極拓展市場，應賦予子公司足夠的財務決策權和管理權，以使其盡快適應市場變化，適時根據總部總體戰略做出戰術決策調整。穩定型戰略下，為了穩定盈利，母公司必然牢牢把握住集團內的投資權、融資權和所有子公司重大財務事項的決策權和審批權，而對子公司具體的資金運營效率的管理權下放。在防御型戰略下，要根據不同的子公司對集團的盈利能力、穩定性和發展趨勢等選擇不同的管理模式。

3.因地制宜，根據集團管理文化和對管理理念構建相應的財務管理模式。使命感、價值觀、經營理念和企業精神等文化如果能有效地橫貫到邊、縱貫到底，在集團形成上下一致、內外統一的集團文化，可以采用集權下的適度分權。這樣既可以達成協同效應，又可激發子公司的積極性和創造性。反之，如果文化滲透不力，經營理念等存在較大差異，為強化集團調控功能和整體管控效率，則宜采取集權管理模式。

（二）創新集團的財務管理機制

1.創新財務管理組織體系

根據既定的財務管理體制，通過在集團內部合理配置財務組織要素，制定其適應的財務管理機制，以協調集團母公司和成員企業之間的財務活動和財務行為。

無論集團采取哪種財務管理體制，為保證財務管理體制和財務管理機制的和諧、統一，強化集團財務管理功能，必須改變以前“重會計核算、輕財務管理”的做法，集團內部應按照“統一管理、分級領導”的原則，實現財務管理和會計核算功能、機構分離，集團內母、子公司各自分設財務管理部和會計核算部，明確劃分財務管理和會計核算的各自的職責權限；在現代企業制度下，為取得集團財務管理協同效應，尤其應強化其財務管理職能。

2.創新集團的財務約束機制

集團總部應從四個方面制定統一的財務管控體系并落實執行、從財權配置上約束子公司的財務行為：建立人力資源管控體系，明確人事任免程序及規范子公司的考核和激勵機制；建立財務管理與審計體系，實現母公司對子公司的集中管理和貫徹責任追究制度；建立投資管控體系，規范母子公司之間的投資權限職責劃分和落實投資項目追蹤問效制度；建立信息管控體系，集中處理財務危機公關及重大財務公關事項，統一公司對外整體形象。通過以上財務管控措施和手段，引導各成員公司的財務活動與集團的發展戰略目標要求相匹配。

3.創新集團財務管理激勵機制

激勵機制首先應將物質激勵與精神激勵的相結合、產權激勵與競爭激勵相結合；其次，將績效考評結果納入集團財務管理激勵機制中，依據績效考評結果推動財務管理機制持續創新；最后，協調好財務管理激勵機制與各成員企業、各制度之間的關系，確保財務管理激勵機制的科學性、合理性、公正性。

4.集團財務管理協調機制創新

對于集團經營者來說，其兼具集團經營者和出資者于一身，承擔著雙重財務管理職能。

因此集團總部既要實現對子公司的管控，又要做好協同與服務。需要結合自身的發展戰略目標和財務戰略目標構建高效的財務管理協調機制，之后運用財務管理協調機制協調各方關系，從而共同促進集團整體的協同、高效發展。

5.創新集團的財務控制機制

通過在集團層面及業務層面，全面建立有效的內部控制制度，完善的自我約束機制，對集團經營整體管控，橫貫到邊，縱貫到底，保證集團經營持續、健康。

6.創新集團財務管理風險防范機制

該機制的構建可著手于四個方面：第一，構建財務預警組織機制，明確財務管理風險預警規劃職責，并處理基礎性事務；第二，構建財務預警的信息收集、傳遞機制，為集團創新和執行財務管理風險防范機制提供理論依據；第三，構建財務風險分析與處理機制，由該機制履行重大風險的研究和分析職責；第四，構建財務風險責任機制，將風險管理責任落實到人。通過構建財務管理風險防范機制，將財務管理風險消除在萌芽階段，為實現集團戰略目標提供合理保證。

四、結束語

總而言之，國有企業集團需要及時構建有效的財務管理體制與管理機制與之配套，這是增強其財務管控能力、降低財務風險、優化集團資源配置能力的關鍵。但由于我國國有企業集團的獨特背景，使其財務管理體制和機制的選擇和構建上存在諸多問題。正確認識其問題，并在目前混合制改革實踐中不斷加以改進、完善，使之更好適應集團發展的需要，以確保企業集團持續、健康發展。

［1］肖勁輝.國有企業集團財務管理體制的現狀分析及優化芻議 ［J］.中國證券期貨，2013（06）.

［2］范留香.對企業集團財務管理體制的探討［J］.企業研究，2013（2）：86-87.

［3］魏云春.創新企業集團財務管理體制和機制的探討［J］.財政監督，2008（8）：27-28.

（作者單位：工業和信息化部電子第五研究所）