企業財務管理中的納稅籌劃探討

陳淑莉

摘 要：新時期，作為企業財務活動的一種重要手段，納稅籌劃在減少企業稅務負擔、實現企業經濟利益最大化方面的作用越來越明顯。因此，做好企業納稅籌劃方面的工作對于促進企業的可持續發展具有重要的意義。文章主要概述了納稅籌劃的內涵，具體分析了納稅籌劃與企業財務活動的關系，強調了納稅籌劃的重要性，并探討了幾點其在具體應用時應注意的問題和措施。

關鍵詞：企業 納稅籌劃 財務活動 重要性 問題及對策

中圖分類號：F275.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-138-02

納稅作為企業財務的一項重要內容，其在企業的經營發展方面發揮著重要作用。從一定程度上講，財務管理工作在企業的發展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業的財務情況，還有助于指引企業的發展方向，最終有助于實現企業的可持續發展。就目前來講，隨著社會的不斷發展，納稅籌劃在企業財務活動中的作用越來越明顯。因此，分析企業財務活動中的納稅籌劃具有重要的意義。

一、納稅籌劃概述

所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規的基礎上，企業通過具體分析自身的實際情況，進而采取有效的手段來降低稅務負擔，最終實現企業利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節約企業成本，另一方面有助于提高企業的市場競爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導向性、目的性和時效性等幾方面的特點②。其中，符合國家各項法律規定是組織納稅籌劃活動的前提；導向性指的是根據國家相關的宏觀調控，對企業納稅人的經濟行為進行調整；目的性指的是幫助企業降低稅務負擔，實現企業利益的最大化；時效性指的是企業納稅人應根據國家納稅政策的不斷調整進行相應的改變。

二、納稅籌劃與企業財務活動的關系

第一，目標具有一致性。作為企業財務活動的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預先有目的的策劃安排，降低企業成本，最終實現企業利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標角度講，納稅籌劃與企業財務活動是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業利益實現最大化，且便于下一步的經營管理。

第二，兩者的內容具有一定的關聯性。作為企業財務活動的一項重要內容，納稅籌劃與其融資、投資、經營和收益分配等環節密切相關④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業成本的手段應在稅務法律調整的范圍之內；在經營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業的收益損失。

第三，兩者之間存在著一定的互動性。通常情況下，企業的納稅籌劃只有體現在企業財務活動中，才能夠進一步有效指導企業的財務活動。若納稅籌劃已形成明確方案，則財務管理活動應符合其要求，且不能隨意變動。由此可知，納稅籌劃對企業財務活動具有一定的約束性作用。

三、納稅籌劃在企業財務活動中的重要性

（一）有助于節約企業成本

作為企業成本的一部分，稅務問題也是企業關心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項等納稅籌劃手段來改善其自身的財務活動，從而有效節約和降低企業成本，提高企業經濟效益，實現企業利益的最大化。

（二）有利于幫助企業籌資

通過分析總結可知，企業籌資的方式一般有兩種，一是負債籌資，二是權益籌資⑤。其中，權益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風險小，但需要付出較多的資金和成本；負債籌資與權益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風險較大，但所付出的資金和成本較少。

（三）有利于促進企業正確投資

具體來講，在進行投資決策時，為實現減少稅款的目的，企業應根據自身的實際情況，科學統籌企業稅務。從一定程度上講，企業投資組織形式在減輕其稅務負擔方面發揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業應在深入研究和討論的基礎上選擇最合理的組織形式進行投資，以實現納稅籌劃的最終目的。

（四）有助于實現企業收入分配的合理化

除企業籌資、投資環節，企業納稅籌劃工作在企業財務活動中的收入分配環節也具有重要的作用。因此，為有效降低企業稅收成本，實現國家和企業根本利益的最大化，企業應根據國家相關的法律和政策，并結合自身的實際情況對企業利益進行合理分配。

（五）有助于提高企業財務活動的整體水平

從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業減免稅負，另一方面也能夠及時調整和控制企業財務活動中所發生的業務，實現企業利潤的最大化，進一步提高企業的財務活動水平。

（六）有助于提高企業的經營水平

在生產經營過程中，成本同樣是企業收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業若要延遲繳納稅款，可提高其當前的成本和支出。此外，銷售成本的一個重要影響因素是存貨計價方式。由此可知，企業若要實現減少所得稅的目的，應選擇合理的存貨計價方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時，企業也要根據自身的實際情況來決定。

四、納稅籌劃在企業財務活動應用中應注意的問題

（一）應堅持納稅籌劃的經濟性原則

從一定程度上講，通過合法節稅手段提高企業經濟效益是企業實施納稅籌劃的最終目的⑥。但是，在具體的實施過程中，企業納稅籌劃又會發生納稅成本。由此可知，在開展納稅籌劃時，企業應在確認預期收入大于成本支出的前提下實施籌劃方案。另外，由于納稅籌劃并沒有在我國企業財務活動中得到廣泛應用，其應用發展還不完善，為避免走進納稅籌劃的“陷阱”，企業相關工作人員應熟悉掌握納稅籌劃的含義和特征，并結合其自身的實際經營情況，實現方案綜合性和現實性的統一，從而選出最優籌劃方案。此外，企業還應加強納稅籌劃專業人才的培養，注重財務人員依法納稅意識和整體素質水平的提高，進一步提高企業的整體納稅籌劃水平。

（二）應注意納稅籌劃的不確定性

作為一項復雜的前期策劃和財務測算活動，企業的納稅籌劃需要收集相關的信息，才有助于減少各種不確定因素的影響，從而編制并選擇出最合理的納稅實施方案，并在具體的實施過程中跟進、完善納稅籌劃方案。

（三）應注意納稅籌劃方案的合法性

從納稅籌劃的定義可知，納稅籌劃的最終目的是增加企業相關的財務利益，實現企業經濟效益的最大化⑦。與偷稅等違法手段不同，納稅籌劃是通過合法手段來減輕企業稅收負擔，實現企業生產經營目標最大化的。因此，在選擇納稅籌劃方法時，應注意遵守現行的、相關的法律法規，嚴格遵守國家投資優惠政策和財務會計制度等方面的規定，有效把握納稅籌劃方法的尺度，避免出現受到稅務機關的經濟處罰和稅務籌劃收益的喪失等。

五、納稅籌劃的具體應用對策

（一）嚴格遵守國家的法律法規

在組織納稅籌劃時，企業不能違背國家現行的法律法規，且應嚴格遵守依法納稅的原則，做好各項稅務籌劃工作，避免出現任何關于稅收方面的處罰，減少企業承擔的不必要的風險和經濟損失，促進企業的快速健康發展。

（二）營造良好的稅務環境

具體來講，一是企業上下層各級有關工作人員都應明確納稅籌劃的重要性，以獲取更多的支持與重視；二是應做好基礎的財務工作，加強企業財務人員與稅務機構的聯系與交流；三是應建立健全相關的納稅籌劃制度，并將其落到實處。

（三）完善各部門的預算編制

從一定程度上講，各部門預算的準確性對于企業的納稅籌劃水平的提高具有重要的影響。但是，由于企業自身的生產經營情況不同，各部門的費用都應編制到各個預算部門，再明確劃分編制預算的領域，進而有方向、有重點的對企業整體的運營發展情況進行預算評估，以最終實現企業的戰略目標。

（四）強化效益分析

從本質上講，減輕企業稅務負擔是企業進行納稅籌劃工作的主要目的。但是，每一事物都具有兩面性，納稅籌劃方案也不例外，既有助于促進企業的發展，又對企業發展有一定的不利影響。因此，在設計納稅籌劃方案時，應綜合考慮多方面的因素，并從中選取最適宜企業長期發展的方案，從而有效增加企業收益，更好地實現企業財務活動目標。

（五）建立健全嚴格的預算控制和執行體系

嚴格來說，企業預算編制在企業納稅籌劃的籌資、投資、經營和利潤分配等環節都發揮著重要作用。因此，應注意該預算體系方面的建設。具體來講，一方面，通過預算編制，企業的各項目標可以被分化為各部門的目標和責任，并可將其作為各部門工作績效的具體標準。另一方面，通過對企業各部門預算執行成果進行嚴格的考核與評估，并對其所取得的成績進行肯定的同時提出其所存在的問題，從而有效調動員工的工作熱情，促進員工工作質量的提高，最終實現企業的戰略目標。

六、結語

隨著社會的不斷進步和發展，企業的財務管理工作也應得到不斷的提高。從辯證法角度講，企業財務活動和納稅籌劃是辯證統一、相輔相成的。在現實情況中，納稅籌劃對于現代企業財務活動的各個環節都具有重要的影響。因此，在進行納稅籌劃工作時，應嚴格遵守國家的法律法規，營造良好的稅務環境，以促進企業的可持續健康發展。

注釋：

①歐陽曉慧.納稅籌劃在企業財務管理中的應用[J].湖南商學院學報，2010，02：88-91

②陳庭信.納稅籌劃在企業財務管理中的重要性及實施探討[J].財會學習，2016，03：111-113

③張萌，陳博.納稅籌劃與財務管理的關系[J].商場現代化，2016，01：179-180

④張瑜.納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用之處[J].中國商貿，2015，04：39-40+45

⑤安小戈.納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].現代經濟信息，2015，15：202-203

⑥王艷.納稅籌劃對企業財務管理中的作用及應用探究[J].財經界（學術版），2015，18：346+348

⑦史瑞凱，戴兵，楊國清.淺談納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用[J].商場現代化，2012，01：70

（作者單位：陜西美鑫產業投資有限公司 陜西銅川 727100）

（責編：玉山）