申報指引要點詳解

文/肖林江 王晨姝 王仁玉 編輯/靖立坤

申報指引要點詳解

文/肖林江 王晨姝 王仁玉 編輯/靖立坤

《業務指引》從國際收支統計申報實務出發，結合銀行金融產品的創新以及申報主體辦理涉外收付款過程中的常見問題，對現有的國際收支統計申報相關文件進行了全面的整合和補充。

隨著經濟全球化和金融一體化趨勢的不斷增強，我國涉外經濟種類與規模迅猛發展，市場活躍度不斷提升，新的市場主體和涉外交易行為不斷涌現。特別是金融危機以來，國際社會高度重視統計數據的準確性，對我國涉外經濟數據需求與日俱增。

為進一步滿足國際社會對我國涉外收支經濟數據的需求，外匯局相繼修訂了《國際收支統計申報辦法》、發布了《新版涉外收支交易分類與代碼》、推出了《通過銀行進行國際收支統計申報業務實施細則》（匯發[2015]27號，以下簡稱《實施細則》）。今年3月，又發布了《通過銀行進行國際收支統計申報業務指引（2016年版）》（以下簡稱《業務指引》）。《業務指引》從國際收支統計申報實務出發，以《實施細則》為依據，結合銀行金融產品的創新以及申報主體辦理涉外收付款過程中的常見問題，對現有的國際收支統計申報（以下簡稱“間接申報”）相關文件進行了全面的整合和補充，對銀行和申報主體開展間接申報業務的實際操作更具指導意義。

申報要點詳解

準確把握間接申報原則是做好間接申報工作的基礎。為保證統計數據的完整性，《業務指引》再次明確了居民和非居民身份的認定標準（見表1），強調了間接申報的范圍和要求。在實際操作中，發生一筆涉外收支交易，首先應確定交易雙方的居民和非居民身份，再判斷其是否符合間接申報范圍，最后按照《業務指引》的申報原則要求（見表2、表3），在規定的交易環節選擇準確的交易代碼進行間接申報。

境外結匯和境外購匯申報要點。在當前匯率波動較大的市場環境下，企業為規避匯率風險、節省財務成本，往往選擇由境內銀行代其進行境外結匯和購匯。此類業務存在三個關鍵環節：一是交易幣種的選擇。涉外收入境外結匯和對外付款境外購匯資金實際跨境均為人民幣，因此，“收入款幣種”和“付款幣種”均應申報為人民幣。二是交易對方國別的確定。“收/付款人常駐國家（地區）”均應申報為實際收付款人常駐國家（地區），而非境外結/購匯國家（地區）。三是交易附言的填寫。《業務指引》要求此類業務交易附言應注明交易性質、結/購匯國家（地區）及結匯幣種。

通過境內交易所進行涉外交易的申報要點。《業務指引》按照交易模式對現貨交易和期貨交易進行了分類，明確了現貨交易所和期貨交易所清算資金、傭金等涉外交易申報的具體要求，包括申報主體、交易類別和交易代碼等項目（見表4）。此類業務應按實際交易選擇正確交易模式，進而按照《業務指引》的要求確定申報主體、交易類別和交易代碼。

QFII、RQFII、QDII、RQDII相關業務的申報要點。《業務指引》將QDII、QFII業務申報原則進行了統一，并明確RQFII、RQDII項下資金匯入和匯出與QDII、QFII申報原則一致。《業務指引》分別從合格的境外機構投資者（QFII、RQFII等）與合格境內機構投資者（QDII、RQDII等）的收入、支出兩個角度進行了解釋（見表5）。

境外承包工程業務的申報要點。境外承包工程項下交易雙方多存在關聯關系，且資金規模較大，涉及交易項目較多，故在具體操作實務中容易發生混淆，導致數據錯報，影響國際收支統計數據的準確性。因此，《業務指引》按照境內承包方與項目所在地交易對手間關系，將境外承包工程項下交易分為三類。一是境內承包方未在項目所在地設立法人、分支機構及項目辦公室的境外承包工程，且未將該工程委托給其他機構的申報，原則上屬于建設服務項下。二是境內承包方在項目所在地設立法人、分支機構及項目辦公室的境外承包工程，且未將該工程委托給其他機構的申報，原則上按照二者關系屬性，歸類為直接投資項下。三是境內承包方與境外發包單位簽訂承包合同，并通過委托合同委托境外公司（含境內公司境外設立的子公司/分公司），此類交易均申報在“224010-境外建設”項下（見表6）。

表1 交易主體性質判別標準

表2 跨境交易申報原則

表3 境內非居民交易申報原則

銀行操作的注意事項

應嚴格按照《業務指引》判斷申報主體類別。《業務指引》按照申報主體性質，對間接申報的范圍、主體和國別等申報原則進行了分類和重申，進一步細化了《實施細則》關于居民和非居民身份的認定。實踐中，銀行在辦理個人項下收付款申報業務時，對持外國護照的個人身份判定較為準確，但往往誤將持有永久居留證的個人視為“非居民”。因此，根據《業務指引》要求，銀行應按照永久居留證上的“國籍”來判斷申報主體真實屬性，通常情況為“居民”。

應準確把握境內非居民項下的涉外收付款業務“收/付款人常駐國家（地區）”的申報要求。按照《業務指引》的規定，境內非居民涉外收付款中“收/付款人常駐國家（地區）”應填寫為境內非居民的常駐國家或地區，而非交易對手的常駐國家或地區。銀行為境內非居民辦理申報業務時，應與該非居民《單位基本情況表》中的“國別名稱”核對，保證同一境內非居民國別的一致性。

表4 通過境內交易所進行涉外交易的申報要點

表5 QFII、RQFII、QDII、RQDII相關業務申報要點

應遵循交易幣種、金額及賬號的申報原則。一是“收入款幣種”和“匯款幣種”應為實際跨境收付款幣種，而非客戶入賬或客戶賬戶的幣種。特別是境外結匯和境外購匯中，收付款幣種均應申報為人民幣。二是要區分“現匯金額”與“購匯金額”的概念。“現匯金額”指匯款人申請匯出的實際付款金額中，直接從外匯賬戶（包括外匯保證金賬戶）中支付的金額或匯款人將從銀行購買的外匯存入外匯賬戶（包括外匯保證金賬戶）后對境外支付的金額，應作為現匯金額或匯款人以外幣現鈔方式對境外支付的金額。“購匯金額”指匯款人申請匯出的實際付款金額中，向銀行購買外匯直接對境外支付的金額。三是人民幣項下交易均應申報為“其他金額”。

表6 境外承包工程項下業務的申報要點

應區分離岸轉手買賣與海關特殊監管區域貨物進出口的申報。按照《業務指引》的申報原則，此類業務應以貨物流為判斷依據。簡而言之，如果貨物不經我國一線關境，從非居民處購買貨物直接運往第三國，應申報為“122010-離岸轉手買賣”；如果貨物進出我國二線關境，通常情況下應申報在“121030-海關特殊監管區域及保稅監管場所進出境物流貨物”。

應準確掌握境外承包工程業務中“項目辦公室等非法人實體”概念。境外承包工程業務類型繁雜，企業間的關聯關系較為模糊。鑒此，《業務指引》中明確了“項目辦公室”的概念是指“居民為運作境外承包工程（通常為長期項目）設立的辦公室，負責管理項目及項目的財務收付。”這種不具備法人資質的機構或者辦公室均屬于“非法人實體”。

應按照《業務指引》明確國際收支統計申報與業務合規二者的關系。國際收支統計申報主體應根據其涉外收付款的真實交易性質履行申報義務，不需考慮業務合規性。

作者單位：外匯局大連市分局