我國促進創新的財稅政策實施效果評估

王棟+周軼群

摘 要：2015年，我國進入了“創時代”，“大眾創業、萬眾創新”已成為一種潮流。近幾年來，國家采取了一系列的舉措并取得了相應的成效，但是從實施效果看仍存在諸多問題。為加速我國自主創新和進一步促進企業成為自主創新的主體，本文在梳理我國創新財稅政策的基礎上，對現行財稅政策實施效果進行評估，并對如何更好的促進創新提出建議。

關鍵詞：創新；財稅政策；實施效果

一、促進創新的財稅政策回顧

自改革開放以來，我國頒布了一系列促進創新的財稅政策。主要包括政府支出、政府采購、稅收政策。其中，稅收政策又以稅收優惠為主，主要有加計扣除、加速折舊、投資抵免、稅額抵免等。下表為我國促進創新的財稅政策總結：

二、促進創新的財稅政策實施效果評估

1、從2006年國家實施中長期科學和技術發展規劃以來，我國的創新環境不斷的優化，創新投入力度不斷加大，創新產出能力明顯提高，創新成效進一步顯現。2014年中國創新指數為158.2（以2005年為100），比上年增長3.7%。分領域看，創新環境指數、創新投入指數、創新產出指數和創新成效指數分別為155.2、157.8、177.2和142.4，分別比上年增長3.3%、3%、5.2%和2.8%。

2、近年來中國創新資源投入持續增加，企業創新能力顯著增強，創新環境日益改善，科技服務經濟社會發展的能力不斷提高，但是仍然存在諸多問題：

（1）科技投入“總量”不斷提高，但是強度較低

近年來，我國的科技投入不斷加大，其中科技經費支出不斷攀升，全國R&D經費支出也不斷增長。我們的強度卻是很低的，如2010年高技術產業R&D 經費支出占工業總產值的1.3%，到2013年高技術高技術產業 R&D 經費支出及其與主營業務收入之比僅為1.49%。

（2）人力資源總量穩定增長，但強度仍處于落后水平

近年來，我國科技人力資源總量穩定增長。到2013年，總量已達到7105萬人，R&D人員增量上升至353.3萬人，R&D研究人員總量達到148.4萬人，居世界首位。但從我國的發展歷史來看，每萬名就業人員的R&D研究人員數增長相對較慢，從2010年的15.4人年/萬人上升到2013年的19.3人年/萬人；與其他國家比較而言，我國研發人力投入強度指標在國際上仍處于落后水平。我們僅僅高于南非、阿根廷、墨西哥等發展中國家，德國、韓國和法國等國家的萬名就業人員R&D人員數量仍然是中國的3倍以上，而發達國家這一指標值普遍是中國的4倍以上。

（3）科技投入“質量”水平不斷提升，但專業創新實力差

我國國內外專利申請數不斷增長，從2008年的828328件到2013年的2377061件，數量成倍遞增。專利授予量從2008年的411982件到2013年的1313000件，不斷增長。但其中實用新型和外觀設計所占比例太大，而發明專利所占比例太小。

三、完善創新的財稅政策建議

（一）完善政府科技投入政策

1、政府科技投入的主要方向是創新鏈的市場失靈領域，如對基礎性和公益性研究，以及重大共性關鍵技術研究、開發、集成等公共科技活動等。在競爭領域的政府投入，應多采用以支持其他主體的間接投入方式或者有條件性投入為主，如新興產業萌芽階段或者對中小企業的傾斜等。

2、政府也需要基于創新鏈和產業特性確定支持重點和范圍，在區域創新支撐體系發展、服務體系完善和創新機制與環境優化方面提高政府科技投入支持企業技術創新的實際效果。

3、完善自主創新為取向的政府采購。盡管我們近幾年的政府采購不斷的翻倍，但是與國際公認的占GDP的10%—15%的水平還是相聚甚遠的。政府采購應該惠及各個創新主體，為創新企業開拓市場需求。首先，我們應該研究發達國家的政府采購制度及相關法律法規，促進我們自主創新的政策符合國內、國外法律法規的相關要求，避免國際沖突，保障法律法規的協調性。其次，進一步完善我們的采購實施細則，建立健全相應的監督和處罰機制，強化政府采購的執行力和配套措施。

（二）營造創新性經濟發展的機制和環境

1、支持企業培養和引進研發人才。一方面，政府應鼓勵企業引進海外中高端研發人才。如國家可以出臺鼓勵企業引進研發人才的相關辦法或政策，為企業或各地區引進高端人才出臺指導意見。另一方面，我們可以根據所需，自己培養中高端的研發人才。政府可以為企業和高層次人才搭建橋梁，讓高層次人才有伯樂賞識，讓企業有自己所需的合適的人才，即產學研相結合。

2、建立產業技術創新的規劃引導機制。如組建產業技術創新的專家委員會，合理地規劃和引導區域內產業技術創新項目；及時了解并學習國內外重大產業技術信息的變化：加強對區域創新共享網絡參與者的信用管理，建立健全區域信用體系，制定相關信用標準，客觀及時地記錄企業信用并定期披露等。

3、健全稅收政策對風險投資的引導激勵。從典型創新型國家的促進創新的財稅政策來看，給與為創新服務的風險投資企業財稅支持是非常必要的。如美國，美國對風險投資額的60%給與免稅，剩余的40%減半征收。因此，我們也有必要完善企業自主創新投資風險的激勵措施，使更多的社會資本投資自主創新。對金融機構，如證券公司、擔保公司，我們允許抵免其風險投資的營業稅和所得稅，允許把風險投資的損失抵免其資本利得。

參考文獻：

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