完善國(guó)企績(jī)效考核的六個(gè)抓手

張敏++郭綱

亞當(dāng)·斯密在《國(guó)富論》中寫道：“當(dāng)公司的管理者是非資產(chǎn)所有者時(shí)，由于公司的經(jīng)營(yíng)者是他人錢財(cái)而非自己錢財(cái)?shù)墓芾碚撸虼怂麄儾粫?huì)像照看自己錢財(cái)一樣的警覺，在這種情況下，玩忽職守和隨意揮霍將非常盛行，這將在這種公司的管理事務(wù)中或多或少地存在。”正因如此，在出資人“虛位”的國(guó)有企業(yè)，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，以確保國(guó)家依靠公共投入所形成的國(guó)有資產(chǎn)得以保值增值。

如何改進(jìn)和完善國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核體系？結(jié)合中央近期出臺(tái)的《中共中央關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于改革和完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制的若干意見》等相關(guān)文件精神以及工作實(shí)踐，筆者建議如下：

推進(jìn)分類監(jiān)管，

強(qiáng)化監(jiān)管體系建設(shè)

堅(jiān)持國(guó)資國(guó)企分類監(jiān)管是大勢(shì)所趨。根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部和發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于國(guó)有企業(yè)功能界定與分類的指標(biāo)意見》，按照國(guó)企承擔(dān)的職責(zé)定位、產(chǎn)業(yè)特征、市場(chǎng)屬性、資源配置方式的不同，將國(guó)企分商業(yè)類和公益類兩大類別，實(shí)現(xiàn)差異化管理，實(shí)行分類考核和差別化薪酬體系。建議可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況分為商業(yè)一類、商業(yè)二類和公益類三大類企業(yè)：

其中商業(yè)一類主要指以經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，以參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為主要運(yùn)營(yíng)方式，充分遵循市場(chǎng)規(guī)律，以經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要目標(biāo)的企業(yè)，主要衡量資本增值、盈利能力和稅收貢獻(xiàn)，原則上已經(jīng)完成或推進(jìn)公司制股份制改革，積極引入各類非國(guó)有資本實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，并著力推進(jìn)此類公司的整體上市。

商業(yè)二類主要指以創(chuàng)新為導(dǎo)向，根據(jù)政府確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)或者實(shí)現(xiàn)特定功能，以實(shí)現(xiàn)政府在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、推進(jìn)城市建設(shè)等方面的戰(zhàn)略意圖，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的企業(yè)，主要衡量效率效能提升和目標(biāo)功能實(shí)現(xiàn)，原則上推進(jìn)以政企分開、政資分開、特許經(jīng)營(yíng)、政府監(jiān)管為主要內(nèi)容的改革，促進(jìn)公共資源配置市場(chǎng)化進(jìn)程。

公益類主要指以社會(huì)效益為導(dǎo)向，以保障民生、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)為主要目標(biāo)，堅(jiān)持社會(huì)效益優(yōu)先兼顧經(jīng)濟(jì)效益，主要衡量成本控制、服務(wù)保障水平和能力，原則上提高利用市場(chǎng)機(jī)制提升公共服務(wù)供給效率和質(zhì)量的能力，推進(jìn)政府購(gòu)買服務(wù)，引入社會(huì)滿意度評(píng)價(jià)。

突出主業(yè)發(fā)展，

提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

加強(qiáng)對(duì)國(guó)企主業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究，做好國(guó)企戰(zhàn)略規(guī)劃，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和超前謀劃。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)設(shè)置應(yīng)加強(qiáng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展能力的考核，突出指標(biāo)間的非關(guān)聯(lián)性，做到“一類一策”或“一企一策”。對(duì)商業(yè)一類企業(yè)，從股東價(jià)值、主業(yè)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展能力等維度進(jìn)行考核，可設(shè)置經(jīng)濟(jì)增加值EVA、凈資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）、資源儲(chǔ)備（土地儲(chǔ)備或項(xiàng)目?jī)?chǔ)備等）等指標(biāo)。對(duì)于商業(yè)二類企業(yè)，要實(shí)現(xiàn)投資、管理和創(chuàng)新的良性循環(huán)，從投融資成本控制及發(fā)展能力方面進(jìn)行考核，可設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）、融資成本率、新項(xiàng)目資金平衡率等指標(biāo)。對(duì)于公益類企業(yè)，從運(yùn)營(yíng)管理成本及服務(wù)效能等方面考核，可設(shè)置運(yùn)營(yíng)管理成本、人均運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。對(duì)涉及跨業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)主業(yè)確定類別制定核心指標(biāo)，同時(shí)要因企制宜實(shí)行“進(jìn)大院、開小門、調(diào)節(jié)管理”，即以主業(yè)發(fā)展確定企業(yè)類別，再按不同的業(yè)務(wù)收入屬性進(jìn)行分割管理和調(diào)節(jié)。

兼顧長(zhǎng)短目標(biāo)，

合理謀劃企業(yè)戰(zhàn)略

根據(jù)國(guó)企所處行業(yè)和發(fā)展階段等因素，在國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)，建議將年度考核與任期考核有機(jī)結(jié)合，即任期考核指標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)和實(shí)施，年度考核指標(biāo)由任期考核指標(biāo)按年度分解而得，一般應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的年度任務(wù)一致。將企業(yè)目標(biāo)管理考核長(zhǎng)短期有機(jī)結(jié)合后，對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核就不僅是企業(yè)的短期盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)能力和資產(chǎn)運(yùn)行能力，而且還應(yīng)將企業(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，并且注重從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度對(duì)企業(yè)綜合發(fā)展能力和經(jīng)營(yíng)周期的考核。

如企業(yè)要轉(zhuǎn)型升級(jí)，孵化新型產(chǎn)業(yè)或培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，前期可能需大量投入而產(chǎn)出甚微，只要在任期結(jié)束完成既定指標(biāo)，年度可以容忍盈利的合理下滑。如此，不至于出現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人為了完成年度指標(biāo)任務(wù)而不惜采取飲鴆止渴或殺雞取卵等非理性行為，有利于國(guó)有資產(chǎn)長(zhǎng)期、持續(xù)地保值增值。

落實(shí)運(yùn)管責(zé)任，

夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)

從嚴(yán)管控，多維度、多層次設(shè)置考核指標(biāo)，全面落實(shí)運(yùn)管責(zé)任。在設(shè)置經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)外，還應(yīng)設(shè)置管理績(jī)效和約束性指標(biāo)。管理績(jī)效指標(biāo)按照“考短、考軟”原則，兼顧定量和定性指標(biāo)，主要考核企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、國(guó)資國(guó)企改革導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)管控與防范責(zé)任、社會(huì)服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)效率和保障能力等方面。約束性指標(biāo)則將勤政廉政責(zé)任、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任、精神文明建設(shè)、安全生產(chǎn)責(zé)任、信訪維穩(wěn)責(zé)任作為扣分指標(biāo)，并對(duì)重大違紀(jì)案件、安全生產(chǎn)事故實(shí)行“一票否決”。堅(jiān)持全面考核與分類考核相結(jié)合，從各個(gè)維度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

強(qiáng)化對(duì)標(biāo)管理，

確保效益平穩(wěn)較快增長(zhǎng)

加強(qiáng)行業(yè)對(duì)標(biāo)，倡導(dǎo)“橫向比，行業(yè)內(nèi)要領(lǐng)先；縱向比，任期內(nèi)有進(jìn)步”的理念，制定“用力跳一跳能完成”指標(biāo)值。一是核定年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核基準(zhǔn)值時(shí)，與上年實(shí)際完成值和前三年實(shí)際完成值平均值等歷史成績(jī)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，既比經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等硬指標(biāo)，更比數(shù)據(jù)背后的理念、方法等軟實(shí)力，找到不足，防止倒退；二是在核定年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)值時(shí)，根據(jù)“同一行業(yè)、同一尺度”原則，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展周期、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等，橫向與行業(yè)排頭兵和國(guó)際先進(jìn)企業(yè)比，充分體現(xiàn)行業(yè)內(nèi)對(duì)標(biāo)，盯住標(biāo)桿，改善管理；三是核定任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的基準(zhǔn)值，要采用前一任期實(shí)際完成值和前一任期考核目標(biāo)值與實(shí)際完成值平均值中的較高值，防止后任坐享前任其成。對(duì)標(biāo)的目的是促使企業(yè)和自己比，和同行比，和任期比，從而促進(jìn)企業(yè)不斷超越。

規(guī)范收入分配

完善激勵(lì)約束機(jī)制

績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制是相輔相成的，績(jī)效考核是實(shí)現(xiàn)激勵(lì)的基礎(chǔ)，而沒(méi)有應(yīng)用于企業(yè)高管和員工的績(jī)效考核也沒(méi)有意義。按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的要求，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)同激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合的考核制度，即業(yè)績(jī)上、薪酬上，業(yè)績(jī)下、薪酬下，并作為職務(wù)任免的重要依據(jù)。經(jīng)營(yíng)性虧損企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本年薪應(yīng)適當(dāng)下調(diào)，年度綜合考評(píng)為不勝任的不得領(lǐng)取績(jī)效年薪及任期激勵(lì)收入；任期內(nèi)出現(xiàn)重大失誤、給企業(yè)造成重大損失的，根據(jù)其負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任，追索扣回部分或全部已發(fā)績(jī)效年薪和任期激勵(lì)收入等。同時(shí)對(duì)市場(chǎng)化程度較高的企業(yè)，實(shí)行工資總額與效益掛鉤；對(duì)市場(chǎng)化程度較低的企業(yè)，實(shí)行工資預(yù)算管理，按照“提低、擴(kuò)中、控高”的原則，年初對(duì)工資總額進(jìn)行核定、年中對(duì)工資總額進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、年末根據(jù)數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)進(jìn)行清算等，不斷完善激勵(lì)和分配機(jī)制。

持續(xù)深入完善國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核是履行出資人職責(zé)的重要內(nèi)容，也是國(guó)企不斷創(chuàng)新、持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。對(duì)國(guó)企實(shí)施科學(xué)合理的考核，有助于克服當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程中不斷滋長(zhǎng)的逐利沖動(dòng)對(duì)國(guó)企發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步帶來(lái)的負(fù)面影響，有利于股東價(jià)值最大化和國(guó)企科學(xué)健康發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位分別為蘇州工業(yè)園區(qū)管委會(huì)國(guó)資辦、財(cái)政局）