中小企業內部審計存在的問題及對策

摘 要：內部審計是現代企業內部控制中不可或缺的一部分，能夠幫助企業優化經營管理、提高經濟效益、提升企業價值。在競爭激烈的市場經濟環境下，中小企業必須加強自身的內部管理，重視內部審計工作。目前我國中小企業存在內部管理水平較低，內部審計機構設置不合理，內部控制建設相對落后等問題。本文從中小企業內部審計的工作現狀來分析其內部審計制度不完善、內部審計獨立性缺失和審計范圍過窄等問題，并提出了完善內部管理環境，設置合理的內部審計機構，擴大審計范圍以及培養高素質的內部審計人員等切實可行的對策，以促進中小企業的可持續發展。

關鍵詞：中小企業；內部審計；獨立性；審計范圍

一、我國中小企業內部審計的必要性

我國社會主義市場經濟的快速發展離不開中小企業，中小企業在國民經濟中所占比重較大，在GDP、科技創新、人口就業、稅收支付等方面具有十分重要的作用。相對于我國大型企業，中小企業會計核算不規范，審計人員綜合素質不夠，而且中小企業在經濟實力、人力資源規模、管理體制等方面都存在著一些不足，影響了企業的健康發展。因此有效的內部審計工作能夠幫助企業加強內部控制建設，提高經濟效益及管理水平，實現企業的最終目標。

1.有效地降低企業的經營風險

內部審計通過合理的監督和預測可將企業經營過程中的風險控制在可接受范圍內。內部審計一般從財務角度對企業資產以及貨幣資金的安全性進行風險預測，及時識別出相關的不利事項，對企業經營管理中存在風險的類似事項提出相應的對策。即通過事前審計來控制風險，有效地降低企業風險。

2.提升企業的經營管理水平

企業通過內部控制來實現對企業的全方位管理，內部審計則負責具體細化的管理工作。內部審計能更直接地發現審計對象存在的問題，客觀地評價內部控制的執行效率，針對管理制度上的問題，提出合理實際的對策，完善內部控制制度，從而提高企業的管理效率和水平。

3.提高其信息披露的可信度

中小企業通過內部審計和外部審計的雙重監督審查，對外提供可信度較高的信息，同時也能提高企業的信用等級，更好的吸引外部投資，從而緩解中小企業融資難及融資額度小的問題。

二、中小企業內部審計工作存在的主要問題

1.內部審計工作得不到重視

我國內部審計的從業人員在30萬左右，但卻沒有內部審計法。導致中小企業的管理層認為內部審計就是簡單的查賬監督，而且其設置內部審計機構或者審計人員，是迫于法律規定或者上級行政命令成立，只是為了應付上級的檢查，并沒有充分認識和了解內部審計的作用。

2.內部審計機構獨立性缺失

中小企業由于經營規模的限制，大多數小企業中內部審計不是獨立部門，而是與其他職能部門平行設置甚至合并，導致了內部審獨立性與權威性的缺失。具體現狀如下：（1）內部審計機構設立在財務部門或與監察部門合并；（2）內部審計人員由財務部門的會計人員兼職，不能獨立開展工作，導致審計變成了形式上的自己查賬；（3）當內部審計關系到到管理層的利益時，內部審計人員迫于重重壓力并不能根據實際情況出具真實的審計報告，導致審計風險。

3.內部審計的審計理念落后，審計范圍過窄

目前，我國很多中小企業仍然以財會賬務作為內部審計范圍，并沒有把內部審計工作重點放在對經營過程的監督和風險導向的管理上來。此外，對企業的其他方面比如物資采購、技術管理和生產銷售等經營決策的審計以及內部控制的審計都很少涉及。過窄的審計范圍會影響內部審計監督和管理作用的發揮，也不利于企業的全面發展。

4.內部審計人員無法勝任審計工作

我國大型企業的內部審計工作者大多都是專業性的復合型人才，而我國中小企業的內部審計工作人員數量較少而且大都是從事財會工作，知識儲備有限，缺少審計專業知識，當面對復雜的審計工作時可能會力不從心，無法勝任企業內部的審計工作。

三、中小企業內部審計問題的原因分析

1.內部審計工作沒有良好的內部環境

良好的內部環境有利于內部審計工作的順利開展及其職能作用的充分發揮。很多中小企業并不能為內部審計工作的開展提供相應的工作環境，首先，大多數中小企業管理層對內部審計的了解和重視程度不夠，使審計工作流于形式。其次，我國缺少針對中小企業的內部審計法律法規，導致中小企業在內部審計制度上的不規范。最后，我國大部分中小企業的所有權和經營權并沒有分離而是統一的，投資者只注重經營結果而疏于企業管理。

2.內部審計機構和審計人員獨立性缺失

近年來多數中小企業在設置內部審計機構和審計人員時，最突出的難題就是獨立性的缺失。獨立性是內部審計工作的基本前提，可以為內部審計工作的有效性以及審計結果的客觀性提供保障。目前大多數中小企業的內部審計機構設置在財務部內，且易受本單位各部門的利益制約，不能獨立地開展工作。此外，企業內部審計人員既要對本單位進行監督檢查，又要受命于本單位的領導，這嚴重影響審計人員的獨立性。

3.內部審計人員專業素質低

內部審計人員專業素質的高低決定著審計工作質量的高低。很多中小企業出于對成本的考慮通常安排財會人員負責內部審計工作，這些審計人員知識結構單一，缺乏專業的審計理論知識和實際經驗，使審計工作停留在表面而無法深入地發現問題，從而影響了內部審計控制風險作用的發揮。

四、改善中小企業內部審計管理的對策

1.提高管理層對內部審計的認識

我國現有的內部審計研究成果大多是基于大型企業的，并不適用于中小企業，所以我國應針對中小企業建立相關的內部審計法律法規，使管理層充分認識到內部審計的設置是為了提高企業的經濟效益和管理水平。因此，管理層應積極支持并重視內部審計工作，這樣不僅可以調動內部審計人員工作的積極性，還有助于內部審計工作的開展。

2.設置合理的內部審計機構，保證其獨立性

內部審計通過有效的監督和控制使企業發現經營管理中的薄弱環節并加以改進，提高企業的競爭實力。設置內部審計機構應保證其獨立性和權威性，同時也要注意內部審計為企業創造的增值效益應該大于其自身的人力、物力等成本。因此，企業應充分考慮其自身的生產經營的性質及企業管理結構，合理地設置內部審計機構。

3.與時俱進地改進和創新內部審計理念，擴大審計范圍

在《中國內部審計基本準則》中將內部審計定義為，組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。可見內部審計的范圍和工作重心在不斷向風險管理審計發展。中小企業內部審計在關注財務審計的同時，還要關注決策、控制、生產、銷售等環節并實時掌控企業資金運行的全過程，逐步實現從單一的財務審計向管理審計和風險導向審計等全方位審計的轉變。

4.加快內部審計人員綜合素質的培養

隨著內部審計工作重點向風險管理方面的轉變，提高了對內審人員專業素質及道德修養的要求。內部審計人員綜合素質的高低決定著審計工作質量的高低，所以中小企業應注重內部審計人員的選拔和培養。中小企業可以從多渠道選拔復合性的審計人員，并重視內部審計人員的職業道德培訓、定期崗位培訓及人際交往能力等，以提高企業內部審計隊伍的整體素質。

五、結論

綜上所述，中小企業愈發展，內部審計愈重要。中小企業內部審計工作由于其規模、發展程度及行業性質等因素的影響，導致內部審計工作經常被誤解、不受管理層重視、工作開展困難、審計結果利用率低等問題。隨著我國中小企業內部管理制度的不斷健全，內部審計在企業經營管理中的地位越來越重要。因此中小企業的管理層只要積極支持內部審計工作，提高內部審計工作的獨立性，創新審計理念并擴大審計范圍，提高內部審計人員的綜合素養，就能提高內部管理監督水平，為企業帶來增值效益，保證我國中小企業的健康發展。

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作者簡介：劉瑋（1993.03- ），女，河南省濮陽市，學位：碩士，青島大學商學院MPAcc（會計專碩在讀），研究方向：財務管理