企業(yè)應(yīng)收賬款管理報(bào)告與分析

呂海英

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、材料或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是在商品交易的信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其存在是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的必然現(xiàn)象。如何有效地管理和控制應(yīng)收賬款，已經(jīng)成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；資金；效益

一、應(yīng)收賬款的管理概述

應(yīng)收賬款的功能是指它在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所具有的作用，應(yīng)收賬款的主要功能就是促進(jìn)銷(xiāo)售。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，企業(yè)與企業(yè)之間相互提供商業(yè)信用已成為一種越來(lái)越普通的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，做出有利于公司的應(yīng)收賬款決策。其具體內(nèi)容包括：制訂科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，在發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷(xiāo)售功能效益的同時(shí)，盡可能降低應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，及時(shí)有效地收回應(yīng)收賬款，盡可能地減少公司的壞賬損失。

二、應(yīng)收賬款形成過(guò)程中的利弊分析

形成應(yīng)收賬款過(guò)程中的有利方面有，擴(kuò)大了銷(xiāo)售，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式，尤其在市場(chǎng)疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)于企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品，也可以起到迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，從而快速獲得收益。同時(shí)減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。弊端主要表現(xiàn)在，加大了企業(yè)現(xiàn)金流量的壓力，從而增加了資金占用費(fèi)；容易引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不良，容易形成呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理制度

為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶(hù)的信用管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款在銷(xiāo)售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制，以更好地管理應(yīng)收賬款。

（一）建立客戶(hù)檔案，進(jìn)行有效的信用評(píng)估和跟蹤記錄

1.企業(yè)成立信用部門(mén)，專(zhuān)門(mén)針對(duì)應(yīng)收賬款的客戶(hù)進(jìn)行評(píng)估以及跟蹤記錄。信用部門(mén)首先應(yīng)對(duì)客戶(hù)建立資信檔案，并收集客戶(hù)的信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況等方面的信息，再通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶(hù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡的對(duì)客戶(hù)的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。除了對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)外，還要強(qiáng)化合同管理機(jī)制。

2.客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析。信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析主要是解決兩個(gè)問(wèn)題：一是制定信用標(biāo)準(zhǔn)，即確定壞賬損失率，以作為給予或拒絕向客戶(hù)提供商業(yè)信用的依據(jù)；二是具體確定客戶(hù)的信用等級(jí)。

信用標(biāo)準(zhǔn)的制定主要通過(guò)比較不同方案之間的銷(xiāo)售收入和相關(guān)成本，最后比較不同方案之間的凈收益來(lái)進(jìn)行。但是，在具體實(shí)行信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先必須對(duì)具體的客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，同時(shí)確定對(duì)其提供商業(yè)信用時(shí)可能導(dǎo)致的壞賬損失率。

（二）事前控制（簽約到發(fā)貨）

從初識(shí)客戶(hù)到維護(hù)老客戶(hù)，業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級(jí)管理人員都應(yīng)全面了解客戶(hù)的資信情況，選擇信用良好的客戶(hù)進(jìn)行交易。

（三）事中控制（發(fā)貨到收款）

1.發(fā)貨查詢(xún)，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷(xiāo)售合同保持核對(duì)；公司在銷(xiāo)售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意維持跟客戶(hù)良好的合作關(guān)系。

2.回款記錄，賬齡分析。財(cái)務(wù)要形成定期對(duì)帳制度，每隔一個(gè)月或一季度必須同顧客核對(duì)一次賬目，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。主要包括：應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)率分析，以及根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。

（四）事后控制（欠款到追收）

1.欠款到追收。對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷(xiāo)商或代理商，則由客服中心定期對(duì)其進(jìn)行溝通、催付。

2.總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷(xiāo)售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對(duì)銷(xiāo)售人員考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款回收期限前一周，電話(huà)通知或拜訪(fǎng)負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪(fǎng)。

3.對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理事項(xiàng)：

（1）文件：檢查被拖欠款項(xiàng)的銷(xiāo)售文件是否齊備；

（2）收集資料：要求客戶(hù)提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性；

（3）追討文件：建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出；

（4）最后期限：要求客戶(hù)了解最后的期限以及其后果，讓客戶(hù)明確最后期限的含義；

（5）要求協(xié)助：使用法律手段維護(hù)自己的利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。

（五）預(yù)警管理

1.每一客戶(hù)會(huì)計(jì)年度終結(jié)，必須取得欠款人對(duì)所欠款的書(shū)面確認(rèn)。

2.任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起，逾期一年零六個(gè)月，一律報(bào)告公司總經(jīng)理，并通知公司法律顧問(wèn)啟動(dòng)催討程序。

總之，通過(guò)有效的管理，來(lái)減少降低企業(yè)在外資金，，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常化，減少不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。保持充足的現(xiàn)金流量，可以更靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場(chǎng)中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更好地駕馭市場(chǎng)，時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷(xiāo)對(duì)路、控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，樹(shù)立現(xiàn)代的營(yíng)銷(xiāo)觀念，加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)措施落實(shí)到實(shí)處，只有這樣才能將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。