XBRL技術基于SWOT矩陣分析法的應用研究

文/常書瑞

XBRL技術基于SWOT矩陣分析法的應用研究

文/常書瑞

目前，XBRL作為一種新型的網絡商務報告語言，它的及時性、高效性、可擴展性和信息共享性已對上市公司的財務報告產生了重大影響，它的應用極大地提高了財務報告的編制效率，提供了更為準確性的數據，且能實現不同數據間的無損轉換，這樣就滿足了不同財務報告使用者的信息需求。因此，它將是未來企業的戰略需求，只是它仍有部分的局限性，我們應通過加強XBRL知識的傳播、構建安全的信息系統等措施為XBRL的應用創設良好的環境，保證XBRL技術在企業內部的良性、健康發展。

XBRL；企業財務報告；SWOT矩陣法

可擴展商務報告語言XBRL（Extensible Business Reporting Language）是可擴展標記語言XML（Extensible Markup Language）形式下的一種標準應用模式。它將計算機語言同會計準則相結合， 對有關財務信息添加標記進而編制并發布公司財務報告等信息。通過采用這種標準化的方法，使公司能夠更方便、有效地收集、轉換、處理公司財務信息。這種新型技術最開始是由美國的霍夫曼（Hoffman）在1998年提出，并于2000年7月7日取得了初步研究成果：發布了第一份XBRL規格書及XBRL分類標準。目前，XBRL在企業財務工作中已經產生了很大影響，我們應該正確辨識其優劣的同時采取適當的對策，更好的適用于我國企業的財務報告及其他廣泛領域。

一、XBRL技術的SWOT解析

SWOT分析法，是一種企業內部分析方法，其中S、W、O、T分別代表優勢（Strengths）、弱勢（Weakness）、機遇（Opportunities）、威脅（Threats）這4要素。企業通過針對XBRL技術應用于企業內部財務報告的內部和外部環境出發，利用SWOT矩陣法進行分析，把四個要素兩兩相結合，使其產生揚長避短的化學反應，更加宜于我國企業采用XBRL技術。

（一）優勢（Strengths）

1. XBRL可以對大批數據進行瞬時處理并驗證，提供準確性極高的數據。XBRL的分類標簽就類似于商品上的“條形碼”，利用電子平臺對這些“條形碼”進行掃描，就可以從這些標簽中提煉所需的數據，并進行分析處理，實現對報告的實時編制和分析，而且減少了人工的耗用；同時，XBRL系統可以自行設定信息，使得在輸入、提取、轉換和處理的過程中，同步驗證信息內容的邏輯性和準確性。XBRL這種自動校驗的功能，使得財務報告編制錯誤的風險大大降低。

2. XBRL可以跨平臺、跨系統、跨軟件使用，也可以實現不同數據間的無損轉換，具有較強的包容性。通常情況下，企業需要編制多種形式的財務報告。而XBRL作為一種新的財務報告模式，其靈活性、高效性的優勢可以幫助企業只需編制一份財務報告，即可滿足不同財務信息使用者的需求。不同需求的財務信息使用人可以根據自身需要，利用XBRL不同數據無損轉換的特性，就可以及時呈現相應的財務報告，計算機實現一次輸入，多次使用的目的，大大減少了財務報告編制的工作量，提高了企業編制和發布財務報告的效率和準確度。

3.由于經濟全球化的發展，很多經濟業務都已延伸至國外，因此編制不同語言的財務報告已成為不可逆轉的趨勢。而XBRL作為一個獨立運行的平臺，不受各國語言文字的影響，它可以輸出多種語言的財務報告，并對數據自由的列報和轉換。因此，XBRL技術可以大大簡化跨國報送的工作，同時信息的公開透明化有利于實現與國際信息的共享和對比，保證可靠性的同時增強可比性，有利于財務報告使用者做出決策。

（二）弱勢（Weakness）

1. XBRL分類標準不完善，且應用領域較窄。從本質上，制定完善的財務報告分類標準是將XBRL技術應用到財務報告中的前提條件和重要環節。然而，XBRL分類標準的制定既要符合國際組織的規范，又要適合我國的國情，是一項復雜的系統工程。雖然上海證券交易所制定的《上市公司信息披露分類》標準與金融類上市公司分類標準分別通過了國際組織的認證，但《上市公司信息披露電子化規范》只定義了工業企業的財務報表科目，其他行業的分類標準尚處于空缺狀態。分類標準的不完善勢必會阻礙XBRL在我國的推廣應用，但是我國缺乏XBRL標準的專家和機構，分類標準的制定與完善存在很大的困難。而且我國對標準的研究大多停留在理論上，實際應用尚處于試點和探索階段。

2. XBRL技術實施成本高。對XBRL分類標準進行制定也就是“貼標簽”時，需要投入大量的時間和資源，若在前期出現些許的標注誤差，沒有對數據進行正確標注，不可靠的信息將導致不必要的擴展工作，從而降低數據可用性，而且可能會犧牲后續的準確性和時效性。最關鍵的是這項技術的推行仍需較多的資金，很多企業面對較大的風險和收益的不確定，往往不會“鋌而走險”。

3. XBRL的實施缺乏積極性。一方面，雖然國內一部分企業很關心XBRL在國內應用的技術進展，而且對XBRL標準為企業制作和使用財務報告帶來的各種便利“躍躍欲試”，但大部分的企業以及教育機構對XBRL相關知識的了解卻十分有限，并且缺乏應用XBRL的專業人才，使得企業內部缺乏實施XBRL技術的群眾基礎。另一方面，我國高校等教育機構對XBRL的認知度也相當欠缺，且沒有開設相關課程來研究它的應用，更是使XBRL實際投入應用缺少理論依據的支撐。

（三）機遇（Opportunities）

1.傳統財務報告的局限性。隨著企業的不斷發展，縱觀傳統財務報告，其存在的較多的局限性，已經不再適應新形勢的發展。傳統的財務報告普遍采用人工錄入的方式生成，隨著企業經濟業務量的增多，財務報告使用者的需求的增加，這種編制模式在大量耗用勞動力，占用時間的同時，會不可避免的出現一些輸入、計算錯誤的風險。同時，這種傳統財務報告也會導致信息查找不便，及時性差，難以形成統一的信息共享平臺，不能充分滿足不同財務報告使用者的需求。

2. XBRL作為一種新的財務報告披露形式，其數據的標準型、可擴展性、及時性、高效性已順應了時代發展的潮流。XBRL通過設定分類標準的形式，可以自動生成各種形式的財務報告，及時、快速、準確地幫助信息使用者了解財務信息并作出相應的決策。同時，XBRL本身就是財務報告規范標準，在規范財務報告格式和內容的同時也在默認遵守分類標準開發所遵循的依據，有助于規范企業的經營工作，提高和改進經營水平。

（四）威脅（Threats）

1. XBRL拓廣仍需時間考驗。盡管目前在國外XBRL的實施已成為一項強制性的規定，但XBRL在我國建成時間較短，技術尚未成熟，很多人對它的了解和認識較少，因此在面對眾多不確定性時，更多人并不愿意采用。同時，因為XBRL財務報告的公開化和透明化，使得很多企業認為這項技術會較多的泄露企業的商業機密，信息的共享性也會導致競爭對手知己知彼，進而喪失了本企業的競爭優勢。作為一項新興的財務報告披露形式，政府對此的推廣度和激勵政策也會影響公眾的使用熱情。

2.網絡安全問題。在互聯網急速發展的今天，XBRL可以借助網絡實現財務信息的共享和提取，并且轉換成信息讀取者需要的數據和文檔。但是大量數據及文檔在轉換和保存的過程中，一些計算機病毒感染、或是內部員工的誤操作、又或者是黑客的惡意入侵，都可能導致數據的泄密和損壞。這樣就會給企業帶來極大的安全隱患。

二、利用SWOT矩陣綜合分析XBRL的應用（見表1）

表1　

（一） SO的戰略選擇：抓住外部機遇，擴大內部優勢

1.主動積極地開展XBRL技術的推廣。

（1） XBRL作為一種新的網絡商務報告報告語言，目前主要集中應用于財務報告方面。這種跨平臺、跨系統的新型財務報告披露技術，實現了財務報告編制的自動化和半自動化，減少重復錄入的同時，增強了數據及信息的準確性。企業采用XBRL技術，應用于財務分析，有利于企業收集行業信息，滿足信息共享并進行有效對比，幫助企業做出有效合理的決策。

（2）采用XBRL財務報告，其最基本的工作就是對每個財務信息設定相應的標簽，賦予其特定的含義，因此在實施審計時，可以通過搜索相應的標簽快速的找到所需信息，并進一步追蹤下去，找到原始資料和數據，追根溯源。把握資料的源頭，從而確保信息的真實性。

（3）對于企業內控報告披露目前存在的較多問題。由于內控報告是商業報告的具體體現，而XBRL作為披露商業報告的新型模式，可以利用其一次輸入、多次使用，不同數據的無損轉換的特性，來克服傳統內控報告風險高、效率低的弊端。

2.創造良好的實施環境。

（1）建立專業的法律法規，從制度上保障應用XBRL的安全性，為實施XBRL財務報告保駕護航。

（2）企業內部加強XBRL的培訓和應用，提高使用者的運營能力，并針對在實際應用中出現的問題進行彌補和改進。

（二） WO的戰略選擇：改進內部弱勢，抓住外部機遇

1.完善分類標準，構建分類標準元素指標體系。分析企業應用XBRL財務報告的可行性可以發現，制定完善的XBRL分類標準是成功實施XBRL的重要前提條件，只有這樣才能對財務報告中的每個財務信息在XBRL這個平臺上輸入、查詢、對比。但是，分類標準的制定是一項相當復雜的系統工程，在遵循國際國內標準的同時，邀請經驗豐富的專業人才參與，經過不斷測試和應用，以保證分類標

下接（第28頁）