基層央行會計核算風險及其控制

朱正華

【摘 要】 目前，基層人民銀行會計核算風險不斷加大，表現形式也多樣化，本文對其首先進行了歸納與描述，并對其產生的原因進行分析，最后指出從人員培訓、制度建設、網絡管理及科學監督四個方面采取相應的加強措施，降低基層央行會計核算風險。

【關鍵詞】 基層央行 會計核算 風險控制

中圖分類號：TP F832.3 文獻標識碼：A

近年來，金融風險越來越引起了國家及金融機構的重視，特別是在央行各基層單位都采取了各項措施，加強金融風險防范意識，并取得了顯著的效果，但金融案件仍舊時有發生。在現今的網絡時代，各種大、小型網絡支付系統不斷上線，無形中加大了會計核算風險，這些風險不僅多，而且隱蔽。會計核算環節出現差錯將會造成很大損失。本文筆者將根據多年工作經驗，對會計核算風險形式進行分析并提出有效控制措施。

1 基層央行會計核算風險形式

基層央行會計核算風險形式按其危害情況，可分為三大類：

第一類：業務處理不規范，不嚴密，受理非法及無效憑證、私制憑證業務，聯行業務處理匯劃款項不及時或錯劃、不按規定審批掛賬、解掛等業務，內外核對賬目不及時、住準確不完整等現象。

第二類：內控內管制度不嚴密，造成內控管理風險。對各項檢查制度落實不到位，重大事件不上報，會計加班制度執行力度不夠，印、押（卡）、證管理不合規定，管理人員和編押員未按規定分人擔任，開機密碼及動態密碼更換不符合規定，操作員口令泄密等。

第三類：計算機管理存在漏洞，易產生重大隱患，如數據丟失、數據庫被破壞、泄密等等，

2 會計核算風險產生的原因分析

會計核算風險主要表現在五方面，即會計人員操作風險、道德風險、內控制度風險、系統網絡風險及事后監督風險。在會計人員操作風險方面又主要體現為會計人員業務能力欠缺、風險意識不強、錯誤的操作習慣未能及時糾正等。特別近幾年央行新的業務不斷的增加，會計核算系統不斷更新，從業人員不斷變動，從業人員的業務知識及新增業務培訓不到位，不但容易造成風險，而且還會使風險放大，使其危害性更加嚴重。

會計人員道德風險方面，主要表現為各部門授權進行會計核算，但對其詳細信息了解不透徹，造成信息不對稱，上級部門因人員、精力等方面原因，使得管理監督不到位，加之相關獎懲制度不健全，業績考核不對稱，嚴重影響到了會計人員認真工作的主動性和積極性，為道德風險埋下禍根。

在內控制度風險方面，主要表現為制度建設風險和制度執行風險兩方面。現有的管理辦法及操作規程比較凌亂，制度體系不完整，同時制度缺乏適應性，和及時性，致使制度不能及時跟上業務的變化需要。制度效果有效性發揮的前提保障是具有嚴格執行制度，沒有執行，制度就形同虛設。

在事后監督風險方面，缺乏手段和方法，對各項業務劃款等高風險業務高風險環節缺乏實時監督要求，并且具有滯后性，會計核算層次上移后，因地域時差等原因，核對信息與紙質憑證經常出現一致現象等。

3 會計核算風險的控制和防范措施

根據上文會計核算風險的表現及原因分析，本文作者認為應從以下幾方面入手解決。

（1）增強會計從業人員培訓，提高會計人員思想觀念。加強對員工思想動態的了解，提高思想政治教育要求，樹立健康、積極的生活觀、人生觀和價值觀；增強紀律教育，提高會計從業人員法紀意識；完善相關管理獎懲機制，提高崗位人員工作積極性，特別是一線工作人員，更要注重對他們的各項獎懲福利制度的標準制定；強化會計從業人員的風險防范意識，提高財務部門整體抗風險能力，并通過專業理論及專業技能培訓提高整體從業人員素質。

（2）加強制度建設，提高制度執行力，防范風險發生。將內控制度建設長抓不懈，并不斷完善各項規章制度，細化每個會計崗位的責任和義務，增強制度全面性、有效性和可操作性。在制度制定完成同時，必須嚴格按照制度執行，使各項內控制度落到實處。最后，加強制度執行的檢查監督力度，監督檢查是保證制度嚴格執行的必要措施手段，事后監督部門密切關注核算部門對制度執行情況，做好日常業務監督工作。并加強對關鍵崗位人員的思想教育工作的教育培訓工作，增強其安全意識，嚴禁違規操作。

（3）提高網絡風險控制，為防范風險工作提供技術保障。首先，加強網絡及技術建設，減少憑據的傳遞環節。像在國庫業務方面，加快稅、財、庫、行等部門之間橫向聯網的建設工作，利用橫向聯網數據庫資料提高資金的監測力度；在國庫業務中采用銀行影印系統，將解決代理行匯總憑證下賬時無預留印鑒的問題，從而增強了國庫資金安全控制力；對網絡系統經常做好管理和維護工作，定期對機器進行病毒檢測并及時更新殺毒軟件；設置多重登錄識別功能和報警功能，減少惡意登錄，提高系統防范自控能力；提高人員配置質量，引進高科技人才，嚴格機房管理。

（4）樹立科學監督管理理念，為防范風險提供監督保障，明確監督重點，改變現行事后監督內控職能作用，改變其不分主次的進行審核、簽章及重復勞動的做法。嚴格執行事中監督制度，事后監督部門必須變被動為主動，積極進行觀念轉變。最后整合監督資源，建立一個“大監督”模式監督體系。建立起紀檢監察、組織人事、內審、事后監督等部門聯合為一體的監督檢查體系，各部門之間既各自獨立開展工作，又密切配合，互相協同優勢互補，共筑風險防范屏障。

4 結語

本文主要從基層央行會計核算管理現狀入手，對目前我國基層央行會計核算風險存在原因進行分析，主要從會計人員操作風險、道德風險、內控制度風險、系統網絡風險及事后監督風險等五方面進行分析，指出主要原因在于人員能力欠缺、獎懲不對稱、制度不完善、網絡依賴強、事后監督缺乏實時性等。并提出會計核算風險的控制和防范措施，支出從人員培訓、制度建設、網絡管理及科學監督等四個方面進行加強管理，從而保證會計核算風險降到最低。