完善民營企業內部控制制度的思考

陳凌雪

建立有效、高質量的內部控制制度，有助于提升民營企業內部管理水平和風險防范能力。本文對民營企業內部控制制度存在的問題作了分析，提出了民營企業內部控制制度完善對策，為提升民營企業內部控制制度工作效率打下良好的基礎。

作為現代企業管理制度中的關鍵性部分，內部控制制度對明確單位內部各職能部門、各環節工作職能具有非常重要的作用，有利于明確工作職責，提升部門工作規范性，進而有利于有效實現經營工作目標，在提升民營企業管理效率的同時，還有利于有效提升民營企業資產安全性。

長期傳統管理理念等方面的影響使得企業內部管理工作失控，基礎性工作存在很多薄弱環節，無法有效執行國家統一會計工作制度，形式化非常嚴重，會計信息嚴重的失真等問題，歸根結底，都與企業內部控制制度缺失或不健全有直接關系。

民營企業內部控制制度問題分析

缺乏健全的組織結構。從目前民營企業發展來看，由于組織機構方面存在著不健全問題，使得會計職務并沒有得以有效分離，使得民營企業內部會計、出納等工作由一個人承擔，董事長、總經理職務由一個人承擔，董事會工作缺乏獨立性，使得會計管理工作混亂。由于缺乏健全的管理制度使得會計信息工作以及會計報告業務工作制度，諸如，對于收款并沒有構建有效的催收制度，也并沒有構建較為完善的資產盤點工作制度，特別是對于重大投資或者是重大購置活動，財務會計工作部門并沒有構建有效的財務會審工作制度。民營企業大部分管理制度都是為了應付上級檢查，實際的管理制度存在著非常嚴重的形式化問題，實際執行度并不強。

會計核算工作存在著違紀行為。民營企業在實際工作中往往存在著隨意性，特別是會計記賬憑證的填制方面存在著非常強的隨意性，缺乏規范性。作為編制會計分錄的重要依據，記賬憑證對確定經濟業務分類以及性質等都具有非常重要的作用。財務會計工作人員需要做好賬目憑證審核工作，在審核確定無誤的情況下來結合原始憑證最終填制記賬憑證。此外，在會計核算工作中存在著不按照相關制度進行的現象，在結賬時存在著錯誤記賬憑證，甚至缺少原始憑證，民營企業記賬憑證隨意填制，財務會計工作人員在核算過程中并沒有嚴格審核原始憑證，也并沒有審核其是否符合財務規定，往往認為領導簽字就是萬事大吉，使得財務會計核算缺乏真實性，甚至一部分民營企業會計工作存在著非常嚴重的違紀行為，財務數據存在著非常嚴重的失真。

民營企業完善內部控制的對策

重視財務會計的基礎性工作。民營企業在實際工作過程中，需要重視會計的基礎性工作，財務部門負責工作人員需要認識到財務會計工作對企業經營、企業決策的重要作用，重視財務會計基礎知識的普及以及宣傳工作。在財務會計管理工作過程中需要嚴格遵守相關法律法規，構建有效的會計內部控制工作制度，嚴格執行各項內部控制制度，為會計信息以及會計材料完整性、真實性提供保障。此外，還需要重視財務會計工作人員與財務會計基礎性工作之間的關聯，財務會計工作人員直接影響基礎工作執行質量，因此，民營企業需要聘請一些綜合素質相對較高、專業性較強的會計從業工作人員，為提升會計核算工作效率提供有效的保障。針對目前在崗財務工作人員則是需要重視在崗培訓工作，考核不合格工作人員一律不允許上崗，提升財務會計工作人員綜合素質。

完善內部控制制度。民營企業在實際的運行過程中，需要結合《會計法》以及相關法律法規開展工作，在這就需要在內部會計管理工作制度基礎上，不斷修訂和完善內控制度，諸如，客戶信用調查工作制度、重大決策的聯簽制度以及實物資產管理制度等等，對于重大的購銷業務、大額貸款、對外抵押以及對外擔保等業務需要有投資部門、生產部門、技術部門、計劃部門、財務部門等負責人聯簽之后才能夠報送董事會報批，為決策科學性提供保障。財務工作部門還需要做好信用調查工作，從源頭上有效控制出現壞賬，通過有效的內部控制制度來落實工作責任，避免出現企業損失，同時也能夠保證企業財產真實性。

明確會計單位工作職責。民營企業需要結合市場需求以及相關法律法規做好企業制度完善的基礎性工作，諸如，需要結合企業內部組織框架，在滿足企業管理需求的前提下明確職能機構工作職能，嚴格劃分各項工作職責，避免出現職務不分離的問題，同時還需要具有獨立工作人員或者獨立工作部門做好經濟的授權活動、簽發活動、執行活動以及記錄活動等等，保證企業資產安全性以及完整性，避免出現權利過于集中以及權力無限制等問題。由于一部分民營企業在實際運行過程中，企業負責人全盤承擔著調撥資金、處理資產以及對外投資等工作，工作的過于集中使得任職出現重疊，企業中的董事長、總經理為同一個人，領導班子工作職責重疊，使得權力約束性受到影響，董事會獨立性不強。民營企業在內部控制制度完善過程中，需要重視組織結構的設置工作以及組織工作人員的配備工作，避免出現工作人員職能重疊，提升企業內部管理工作有效性。

在民營企業發展過程中，內部控制制度具有至關重要的作用，直接影響民營企業內部管理工作的制度化以及規范化。考慮到我國民營企業的內部控制制度起步相對較晚，因此仍然存在著非常多的問題。經濟社會環境的不斷變化，將帶給民營企業發展更大的沖擊，這就需要結合時代發展需求，不斷完善民營企業內部控制制度，為民營企業發展提供有力的保障。