科研事業單位內部控制問題及改進建議

李美靜

隨著市場競爭的愈加激烈，如何增強科研事業單位競爭力成為社會的焦點問題。科研事業單位若想得到長足的發展，不斷提高科研能力，就要解決部門協調能力缺乏、工作效率低下、資金流轉不暢通、資產管理懈怠等內部管理問題。本文深入分析了當前科研事業單位內部控

制存在的問題，并提出了一些可行的改進內部控制體系的建議。

科研事業單位是我國政府為了提高科研能力并對科研項目進行運用而成立的重要部門，為了進一步提高落實行政事業單位內部控制制度，國家財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，于2014年開始正式施行。加強科研事業單位內部控制體系的建設，不僅是科研單位發展的內在需求，也是推進黨風廉政建設的重要環節。

近幾年來，雖然國家加大了對科研事業單位的管控力度，但不規范操作、舞弊現象在實際工作中依然屢見不鮮，科研事業單位的風險系數因控制體系不健全、執行弱化、監督不力等客觀問題居高不下。因此，完善內部控制體系、強化改革刻不容緩。

科研事業單位內部控制存在的問題

目前，內部控制使科研事業單位運作流程得以規范，但形式主義現象也時有發生。經研究，當前科研事業單位內部控制體系建設主要有以下幾個方面的問題。

內控意識不強。科研事業單位的人員多為科研課題的研究人員或從事行政事務的工作，對內部控制制度的重要性沒有充分的認識。有的領導對內控制度的重視程度不高，將內部控制與財務制度混為一談，對內控的執行也流于形式，相應的內控措施與監督部門形同虛設。有的領導認為隨著國庫集中支付的執行風險得以防范，內控體系的完善意義不大，這種意識使內部控制制度不能充分發揮作用。

內部控制專業人才不足。科研事業單位由于受編制的限制，財務崗位有限，財務人員只有三至五人，并且會計人員綜合素質不高，缺乏內部控制意識，出納人員、記賬人員、資產管理人員等不相容職務難以分離和定期輪崗。科研單位的各個部門之間的聯系較為緊密，不利于內部控制的操作實施。審計部門、稽核部門、紀檢部門只能事后控制，出現問題才介入，內部控制形同虛設。

預算控制力度薄弱。一方面，預算的編制不合理。大部分單位采用的是增量預算法，根據本期預算編制下期預算，而且預算項目很不具體，需要細化。另一方面，預算的執行力不強。比如專款經費管理不善，與其他資金混用的情況屢見不鮮；招待費等經費支出管理不嚴，金額不合理、用途不合規的票據，如果有領導批準，財務人員就會給予報銷等。

財務部門資產管理不到位。首先，是設備采購程序的問題，財務部門未能起到監督的作用。其次，固定資產的管理意識淡薄。例如，固定資產不能及時入賬、對低值易耗品管理不嚴、不按照規定程序擅自轉移、處置固定資產。最后，資金管理也有漏洞。科研人員經常出差，單位卡在很多地方使用不便，報銷制度審查不嚴格，公票與私票混在一起報銷的情況時有發生，造成國有資產的浪費。

科研事業單位內部控制改革展望

樹立和強化內部控制意識。在科研單位的內部控制中，管理人員和實施人員對內部管理意識的淡薄亟待改變。一方面要在單位的領導層加強管理思想的學習和培訓，把內部控制意識融入到日常的管理中去。另一方面要加強財務人員的培訓，提高其綜合素質，并增強會計和審計人員的責任意識和風險意識，完善監督控制體系。

設立標準化的業務流程。首先，科研事業單位應該全面了解例如收支風險，采購風險，預算風險和項目風險等各個工作環節中可能遇到的風險問題。其次，在充分分析業務流程和風險的基礎上制定業務流程的內部控制措施。最后，在信息系統的設計中要考慮經濟活動的控制細化，減少人為操作的誤差和風險，保障業務流程之間的銜接和溝通，實現各部門的協調高效運轉，使得內部控制科學有效的實施。

加強內部預算的控制。科研事業單位的各科研項目都經歷資金預算和資金運用的過程。在這一過程中，結合項目自身的實際情況，建立一個預算評估資金運用的內部控制制度。單位的科研人員與財務人員需要相互合作，對單位各個項目的資金運用做出一個準確的評估。對科研事業單位各項科研工作定期的進行檢查預評估，不斷的完善預算評估制度。在各個程序上做出具體的規定，建立預算評估跟蹤制度。提高預算的控制制度，以保證可以合理的運用資金。

建立完備的內部監督控制網絡。只有把監督控制網絡實施到單位的各個角度，才能完善科研事業單位監督制度。在科研經費的運用中，國家給予大量的資金支持。科研單位應該接受監督制度的實施，對存在的各種問題進行及時的調整。在監督的過程中，各級員工要加強自我調整與信息的反饋，使單位的活動公開，有利于科研事業單位內部控制監督制度的有效實施。

科研事業單位內部控制制度建設是一項系統的工程，制定內部控制的內容要結合單位自身的實際情況與需要。對內部監督機制、信息化內部管理控制、培養專業的人才等方面進行重點的實施與控制。在實施的過程中，制定合理的控制體系，提升單位內部控制水平，從而實現科研事業單位的順利、健康發展。